7. Kết cấu luận văn
2.1.4. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán
2.1.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty
Căn cứ vào tình hình thực tế, Công ty cổ phần Sông Đà 5 đã tổ chức bộ máy kế toán tại công ty phù hợp với tình hình của đơn vị và theo đúng yêu cầu của Bộ Tài chính. Công ty cổ phần Sông Đà 5 đã xây dựng bộ máy kế toán theo mô hình tập trung với tên gọi là Phòng Tài chính – Kế toán. Phòng Tài chính - kế toán thực hiện toàn bộ công tác kế toán từ thu nhận, ghi sổ, xử lý thông tin trên hệ thống báo cáo tài chính của đơn vị. Kế toán trưởng là người trực tiếp điều hành và quản lý công tác kế toán trên cơ sở phân công công việc cho các kế toán viên.Song song với việc quy định cụ thể trách nhiệm của từng nhân viên kế toán, trong phòng luôn có sự phối hợp chặt chẽ với nhau cùng hoàn thành tốt công việc được giao.
Sơ đồ 2.2. Mô hình bộ máy kế toán tại Công ty cổ phần Sông Đà 5
Kế toán trưởng: là người trực tiếp điều hành phòng kế toán, chịu trách nhiệm trực tiếp đối với các hoạt động chi tiêu tài chính của công ty.
Kế toán tổng hợp : là người chịu trách nhiệm quản lý, điều hành đội ngũ kế toán, đảm bảo tuân thủ theo đúng những quy định, tiêu chuẩn chính sách của Công ty.
Kế toán công nợ phải thu khách hàng: theo dõi và ghi sổ các khoản phải thu, kiểm tra tính chính xác hợp pháp các khoản phải thu, lập thủ tục thanh toán theo đúng quy định.
Kế toán tiền lương: theo dõi tính toán lương theo từng tháng để kịp trả lương cho nhân viên, từ đó tính trích BHXH, BHYT, BHTN và KPCĐ theo quy định của nhà nước .
Kế toán thuế: Là người trực tiếp làm việc với cơ quan thuế khi có phát sinh, kiểm tra đối chiếu hóa đơn thuế GTGT với bảng kê thuế đầu vào, đầu ra, theo dõi báo cáo tài chính, nộp ngân sách, hoàn thuế khi có phát sinh, hàng tháng phải lập báo cáo tổng hợp thuế GTGT toàn Công ty…
KẾ TOÁN TRƯỞNG Kế toán tổng hợp Kế toán công nợ phải thu khách hàng Kế toán thuế Kế toán tiền lương KT công nợ phải trả Thủ quỹ Kế toán ngân hàng Kế toán TSCĐ
động của TSCĐ đó.
Kế toán ngân hàng: theo dõi chi tiết các khoản ký quỹ, theo dõi từng lần nhận nợ, định kỳ tính toán các khoản lãi vay phải trả ngân hàng, các món đáo hạn vay,..và thực hiện các hoạt động khác liên quan đến giao dịch ngân hàng.
Kế toán công nợ phải trả:theo dõi và ghi sổ các khoản phải trả, kiểm tra tính chính xác hợp pháp các khoản phải trả, lập thủ tục thanh toán theo đúng quy định.
Thủ quỹ : Có nhiệm vụ quản lý quỹ tiền mặt và rút tiền gửi ngân hàng về quỹ. Thủ quỹ căn cứ vào các phiếu thu, phiếu chi hợp lệ để tiến hành thu tiền, chi tiền, đồng thời theo dõi các khoản thu chi trực tiếp bằng tiền mặt hay tiền gửi trên sổ quỹ và sổ tiền gửi ngân hàng.
2.1.4.2. Đặc điểm hình thức sổ kế toán vận dụng tại Công ty
Bắt đầu niên độ kế toán, kế toán sẽ mở một sổ mới và cuối niên độ thì thực hiện khóa sổ sau khi đã cộng sổ, tính số phát sinh và số dư cuối kỳ.Niên độ kế toán tại Công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
Công ty Cổ phần Sông Đà 5 là một Công ty Cổ phần có quy mô vừa. Để thuận tiện cho việc ghi chép, hệ thống hóa số liệu, hiện nay Công ty đang sử dụng hình thức sổ kế toán là “ Nhật ký chung” tức là: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ nhật ký, mà trọng tâm là sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh và định khoản kế toán của nghiệp vụ đó, sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh. Đồng thời sử dụng phần mềm kế toán của trung tâm UNESCO Phát triển công nghệ thông tin để hỗ trợ quá trình ghi chép, lập sổ sách. Công ty hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế Giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.
Sơ đồ 2.3. Hình thức ghi sổ nhật ký chung tại Công ty cổ phần Sông Đà 5
Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau đó tự phần mềm kế toán sẽ ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp, rồi ghi vào các sổ chi tiết có liên quan. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập các Báo cáo tài chính. Về nguyên tắc tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên bảng cân đối phát sinh phải bằng tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung cùng kỳ.
2.1.4.3. Chế độ và chính sách kế toán vận dụng tại Công ty
Công ty đang áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành theo Thông tư 200/2014/TT – BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính ban hành. Niên độ kế toán của Công ty được bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm. Đơn vị tiền tệ sử dụng là Đồng Việt Nam. Đơn vị sử dụng phương pháp như sau:
Sổ Quỹ Sổ Kế Toán
Nhật Ký Chung
Sổ Cái
Bảng Cân Đối Sổ Phát Sinh
Báo Cáo Tài Chính Ghi hằng ngày
Ghi Định Kỳ Đối Chiếu
Phương pháp tính khấu hao: Tài sản cố định được khấu hao theo phương pháp đường thẳng để trừ dần nguyên giá tài sản trong suốt thời gian hữu dụng ước tính theo Thông tu 45/2013/TT – BTC của Bộ Tài chính.
Phương pháp thuế GTGT:Công ty áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Hệ thống sổ kế toán áp dụng:
+ Sổ kế toán tổng hợp bao gồm: Sổ nhật ký chung, sổ cái các tài khoản, bảng tổng hợp chi tiết…
+ Sổ kế toán chi tiết bao gồm: Sổ, thẻ kế toán chi tiết …
Hệ thống tài kế khoản kế toán:
+ Doanh nghiệp vận dụng hệ thống tài khoản kế toan theo thông tư 200/2014/TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành, ngoài ra doanh nghiệp còn chi tiết hóa hệ thống tài khoản kế toán phù hợp với đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý của doanh nghiệp phù hợp với nội dung, kết cấu và phương pháp hạch toán của các tài khoản tổng hợp tương ứng.
Hệ thống báo cáo tài chính:
Để tiện cho việc kiểm tra, giám sát, Công ty cổ phần Sông Đà 5 sử dụng hệ thống báo cáo tài chính do Nhà nước ban hành. Kết thúc mỗi quý, kế toán các phần hành tiến hành tổng hợp, đối chiếu và tính ra số dư cuối kỳ các tài khoản, chuyển cho kế toán tổng hợp tiến hành lập báo cáo tài chính, bao gồm:
- Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01 – DN)
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02 – DN) - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03 – DN)
- Bản thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu B09 – DN)
Các báo cáo này là cơ sở để giải trình cho tất cả các hoạt động của một kỳ kế toán. Ngoài ra để phục vụ cho nhu cầu quản lý kinh tế, tài chính, yêu cầu chỉ đạo, điều hành của Ban Tổng giám đốc, công ty còn sử dụng một số báo cáo quản trị nội bộ sau:
- Báo cáo về công nợ nội bộ, công nợ với khách hàng, công nợ với người cung cấp.
Các báo cáo trên được lập theo yêu cầu khi cần thiết, chúng đều có ý nghĩa quan trọng trong hoạt động quản lý kinh tế của công ty.Từ đó, Ban Tổng giám đốc có thể đưa ra những ý kiến kết luận đúng đắn, các quyết định linh hoạt trong các hợp đồng kinh tế, kịp thời trong hoạt động sản xuất kinh doanh.
2.1.4.4. Quy trình vận dụng phần mềm kế toán công ty đang áp dụng
Để đảm bảo cung cấp số liệu chính xác, kịp thời phục vụ cho yêu cầu quản lý kinh doanh, tiện kiểm tra hoạt động sản xuất của các đơn vị trực thuộc, công tác kế toán ở Công ty cổ phần Sông Đà 5 đã áp dụng phần mềm Unesco của Trung tâm UNESCO Phát triển Công nghệ Thông tin. Với phần mềm này được đưa vào sử dụng thì việc lưu trữ số liệu kế toán được gọn nhẹ, chính xác.UNESCO là một phần mềm có mức độ tự động hóa cao, giao diện Tiếng việt thân thiện, dễ sử dụng.UNESCO luôn có khả năng trợ giúp cho các nhân viên kế toán một cách tối đa, nhân viên kế toán chỉ phải thực hiện một số ít các thao tác còn lại. Chương trình cho phép cập nhật số liệu ngay từ các chương trình ban đầu, qua hệ thống chương trình xử lý thông tin sẽ tự động luân chuyển vào hệ thống sổ chi tiết tài khoản, số cái tài khoản, các báo cáo về tình hình công nợ.
Hiện nay với nhiệm vụ và chức năng cung cấp thông tin đầy đủ, chính xác, kịp thời, đồng thời góp phần hiện đại hóa và nâng cao chất lượng công tác quản lý, công tác kế toán ở Công ty cổ phần Sông Đà 5 đã được vi tính hóa với chu trình xử lý nghiệp vụ tương đối hoàn thiện.
2.2. Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty cổphần Sông Đà 5 theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành