* Chứng từ và tài khoản sử dụng:
Chứng từ mà công ty sử dụng là: hóa đơn kiêm phiếu xuất kho, hóa đơn giá trị gia tăng.
Kế toán doanh thu bán hàng ở công ty sử dụng các tài khoản chủ yếu là: - TK 511: Doanh thu bán hàng, trong đó chi tiết:
+ TK 5111 - Doanh thu gia công hàng xuất khẩu
+ TK 5112 - Doanh thu bán hàng nội địa + TK 5113 - Doanh thu bán vật liệu + TK 5114 - Doanh thu tiết kiệm + TK 5115 - Doanh thu bao bì + TK 5118-Doanh thu khác
- TK 131: Phải thu của khách hàng, trong đó chi tiết:
+ TK 1311 - Phải thu của khách hàng + TK 1312 - Công nợ
- TK 531 - Hàng bán bị trả lại - TK 532 - Giảm giá hàng bán
- TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp nhà nớc và các TK liên quan khác.
Kế toán doanh thu bán hàng ở công ty mở các sổ kế toán và bảng sau: - Sổ chi tiết bán hàng
- Sổ chi tiết TK131: “Phải thu của khách hàng” (mở theo dõi riêng từng khách hàng nớc ngoài và trong nớc)
- Sổ chi tiết thuế GTGT - Bảng kê số 11
- Bảng cân đối số phát sinh TK 511 - Bảng tổng hợp tiêu thụ - Bảng tổng hợp các tài khoản - Sổ cái các TK
Nợ TK 155: nhập kho thành phẩm Nợ TK 157: gửi tại kho ngời mua Nợ TK 138.1: giá trị chờ xử lý
Có TK 632: giá vốn hàng bán bị trả lại * Phản ánh tổng giá thanh toán của số hàng bán bị trả lại:
Nợ TK 531: doanh thu của hàng bị trả lại
Nợ TK 333.11: thuế GTGT trả lại cho khách hàng tơng ứng với số hàng bán bị trả lại.
Có TK 111,112: tổng giá thanh toán của hàng đã tiêu thụ bị trả lại Có TK 131: trừ vào số tiền ngời mua còn nợ
Có TK 338.8: Chấp nhận thanh toán cho ngời mua nhng cha thanh toán cho ngời mua (cả thuế GTGT).
Cuối quý, kế toán kết chuyển sang TK 511, 512 theo bút toán: Nợ TK 511,512
Có TK 531
Tại công ty TNHH TM & DV An Giang không phát sinh các khoản chiết khấu thơng mại TK 521, giảm giá hàng bán TK 532. Trong quý I/2005, công ty không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu.
9.Kế toán xác định kết quả bán hàng .
Là một doanh nghiệp sản xuất và tiêu thụ nhiều mặt hàng nên công ty không tính kết quả lỗ lãi riêng cho từng mặt hàng và từng đơn đặt hàng riêng biệt mà đến cuối quý, tính kết quả chung cho toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của từng quý.
Trong quý I/2005, kết quả kinh doanh của công ty TNHH TM & DV An Giang nh sau:
- Doanh thu bán hàng :
- Các khoản giảm trừ: - Doanh thu thuần về bán hàng: - Giá vốn hàng bán:
- Chi phí bán hàng
- Chi phí quản lý doanh nghiệp :
Kế toán tiến hàng xác định kết quả bán hàng . * Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911 Có TK 632 * Kết chuyển chi phí bán hàng. Nợ TK 911 Có TK 641
* Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp. Nợ TK 911
Có TK 642
* Kết chuyển doanh thu thuần. Nợ TK 511 Có TK 911 * Kết chuyển lãi Nợ TK 911 Có TK 421 45
Chơng III
hoàn thiện công tác kế toán doanh thu bán hàng và xác định kết quả bán hàng ở công ty tnhh tm & dv an giang