Toàn bộ chi phí bán hàng ở Công ty TNHH TM & DV An Giang đợc phản ánh trong TK 641 - Chi phí bán hàng, trong đó mở chi tiết nh sau:
- TK 6411: Chi phí nhân viên bán hàng
- TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì bán hàng -TK 6413: Chi phí đồ dùng dụng cụ - TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6415: Chi phí bảo hành - TK 6417: Chi phí DV mua ngoài - TK 6418: Chi phí khác bằng tiền
Hàng quý, để tính đợc kết quả sản xuất kinh doanh, kế toán tập hợp chi phí bán hàng từ các bảng kê, NKCT liên quan vào sổ chi tiết chi phí bán hàng theo định khoản sau: Nợ TK 641: chi phí bán hàng
Có TK liên quan (111, 112, 152, 153 ,334. . .)
7.Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
Đối với chi phí Quản lý doanh nghiệp (QLDN) khi phát sinh sẽ đợc tập hợp vào TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp, đợc mở chi tiết nh chế độ kế toán hiện hành quy định.
- TK 6421: Chi phí nhân viên bán hàng
- TK 6422: Chi phí vật liệu, bao bì bán hàng -TK 6423: Chi phí đồ dùng dụng cụ - TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6425: Thuế, phí và lệ phí - TK 6427: Chi phí DV mua ngoài -TK 6428: Chi phí khác bằng tiền
Kế toán chi phí QLDN đợc hạch toán tơng tự chi phí bán hàng. Hàng ngày, chi phí QLDN phát sinh đợc ghi vào sổ chi tiết TK 642 “chi phí QLDN”. Cuối quý, căn cứ vào sổ chi tiết chi phí bán hàng, sổ chi tiết chi phí QLDN, kế toán lập bảng kê số 5-“Tập hợp chi phí bán hàng và chi phí QLDN”
Chi phí QLDN ở công ty TNHH TM & DV An Giang không phân bổ cho từng mặt hàng riêng biệt mà đợc kết chuyển luôn sang TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quả vào cuối mỗi quý. Khi kết chuyển sang TK 911 kế toán ghi:
Nợ TK 911 “xác định kết quả kinh doanh” Có TK 642 “chi phí QLDN”
Ví dụ: Dựa vào Bảng kê số 5 quý I/2005, kế toán định khoản nh sau: ( ĐVT: đồng)
- Trích khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp : Nợ TK 642.4
Có TK 214
đồng thời ghi đơn bên Nợ TK 009
- Kế toán trích lơng cho nhân viên bán hàng và định khoản nh sau: Nợ TK 642.1
Có TK 334
Khi trả lơng, kế toán ghi: Nợ TK 334
Có TK 111
Các khoản trích theo lơng thực hiện đúng theo chế độ hiện hành, giả định lơng cơ bản = lơng thực tế, kế toán định khoản: ( ĐVT: đồng)
Nợ TK 642
Có TK 338.3 Có TK 338.2 Có TK 338.4
- Ngày 12/1, thanh toán tiền công tác phí, kế toán định khoản: Nợ TK 642.8
Có TK 111.1
Cuối quý kết chuyển sang TK 911 để xác định KQBH, kế toán định khoản: Nợ TK 911
Có TK 642