Công ty TNHH TM & DV An Giang
phiếu nhập kho Số AA072056
Ngày 30/03/2006
Ngời giao hàng: Công ty TNHH TM & DV Thiên Minh Địa chỉ: 25 Bà Triệu, Hà Nội
Diễn giải: Nhập hàng trả lại
Theo hợp đồng số: 072056 Ngày 30 tháng 03 năm 2006 Nhập tại kho: 1001 STT hàngMã Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT khoMã SL ĐG Thành tiền 1 0329 Green Point Non
Vintage
Chai 1001 24 194.909 4.677.816 Cộng 4.677.816
Nhập ngày 30/03/2006 Ngời lập Ngời giao hàng Thủ kho
Sau khi hoàn thiện việc lập hoá đơn bán hàng, nhân viên phòng kinh doanh sẽ mang hoá đơn xuống kho làm thủ tục xuất hàng. Dới kho, thủ kho căn cứ vào hoá đơn GTGT để xuất hàng cho khách và ghi thẻ kho cho lô hàng xuất bán (biểu 3). Khi nhận đợc hoá đơn từ thủ kho, kế toán kiểm tra tính hợp lệ của hoá đơn rồi phản ánh doanh thu của lô hàng đã tiêu thụ:
Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0084622 (biểu 1) kế toán ghi : Nợ TK 131: 5.326.970 Có TK 511: 4.842.700 Có TK 33311 : 484.270
Từ số liệu trên đã định khoản ta ghi vào sổ nhật ký bán hàng, sổ chi tiết TK 511, Sổ chi tiết 33311. Khi bán hàng căn cứ vào số liệu đợc nhập trên máy vi tính, máy sẽ tự động ghi sổ nhật ký chung.
• Kế toán các trờng hợp phát sinh trong quá trình bán hàng:
- Hàng bán bị trả lại : Vì lý do nào đó khách hàng yêu cầu đợc trả lại hàng hoá, chẳng hạn: vi phạm hợp đồng, hàng kém phẩm chất, không đúng quy cách ghi trong hợp đồng thì công ty cho phép khách hàng có quyền trả lại một phần hay toàn bộ số hàng đã mua.
Khi có yêu cầu trả lại hàng của khách hàng, công ty căn cứ voà hoá đơn từ phía khách hàng để lập phiếu nhập kho (biểu 5) Phiếu nhập kho là căn cứ để kế toán ghi sổ nhật ký chung.
Ví Dụ : Ngày 30/03/2006 Công ty TNHH TM & DV Thiên Minh trả lại 24 chai Green Point Non Vintage đã mua của công ty theo giá mua ghi trên hoá đơn là 200.000đ/chai, giá vốn là 194.909đ/chai.
Khi phát sinh nghiệp vụ này, phòng kế toán lập phiếu nhập kho cho số hàng bị trả lại. Căn cứ vào phiếu nhập kho thủ kho nhập số hàng này ghi vào thẻ kho và chuyển cho phòng kế toán.
Kế toán định khoản :
Nợ TK 5212 : 4.800.000 Nợ TK 3331: 480.000 Có TK 131 : 5.280.000
Phản ánh giá vốn hàng bán bị trả lại nhập kho : Nợ TK 156: 4.677.816
CóTK 632: 4.677.816
Cuối tháng, kết chuyển toàn bộ doanh thu hàng bán bị trả lại của tất cả các mặt hàng sang TK 511
Nợ TK 511: 4.800.000 Có TK 5212: 4.800.000
Đối với nghiệp vụ hàng bán bị trả lại kế toán không mở sổ chi tiết hàng bán bị trả lại mà căn cứ vào hoá đơn, kế toán vào sổ nhật ký chung và sổ cái TK 5212- Hàng bán bị trả lại
Chiết khấu thơng mại: Đối với nghiệp vụ giảm giá hàng bán, trong trờng hợp khi có yêu cầu hợp lý từ phía khách hàng, Giám đốc công ty quyết định giảm giá hàng bán nhằm khuyến khích khách hàng mua với số lợng lớn, Công ty không ghi nhận nghiệp vụ giảm giá hàng bán mà ghi vào Nhật ký chung giống nh trong trờng hợp hàng bán bị trả lại. Định kỳ, kế toán vào sổ cái TK 5211 và kết chuyển doanh thu giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại về doanh thu thuần.
Ví dụ : Công ty giảm giá rợu Sauviignon cho công ty TNHH Thơng mại & dịch vụ Thiên Minh là 6.000.000đ do mua hàng với số lợng lớn. Khi phát sinh nghiệp vụ này kế toán ghi vào sổ chi tiết tài khoản 5211,131.
Nợ TK 5211: 6.000.000 Có TK 131: 6.000.000
Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản giảm giá hàng bán phát sinh trong tháng sang tài khoản 511 theo định khoản:
Nợ TK 511: 6.000.000 Có TK 5211: 6.000.000
- Chiết khấu thanh toán : Công ty thực hiện chiết khấu thanh toán trong trờng hợp ngời mua thanh toán tiền sớm. Nó đợc tính vào chi phí hoạt động tài chính của doanh nghiệp.
VD : Ngày 10/03/06 Cửa hàng Kim Oanh thanh toán sớm tiền hàng cho công ty và đợc hởng chiết khấu là 2% giá trị hàng hoá. Trị giá hàng hoá trên hoá đơn là 40.560.328đ
Căn cứ vào phiếu thu kế toán ghi : Nợ TK 111 : 40.560.328 Nợ TK 635 : 81.206,56 Có TK 131 : 41.371.534,56
Biểu 6 : Phiếu xuất kho/vận chuyển
VD : Ngày 20/03/06 kế toán lập phiếu xuất kho để xuất lô hàng cho cửa hàng Vine của công ty .
Phiếu xuất kho/vận chuyển Xuất tại kho: 1001
Nhập tại: Kho cửa hàng Vine
STT Tên mặt hàng, dịch vụ ĐVT SL ĐG TT
A B C 1 2 3=1x2
1 Montes Anpha Chai 6 235.262 1.411.572
2 Sauvignon Chai 4 129.560 518.240 3 Terrazas Chai 2 186.440 327.880 ... 8 Veuve Chai 2 496.545 993.090 Cộng 14 3.250.782 Xuất ngày. 20/03/2006
Căn cứ vào phiếu xuất kho vận chuyển bộ phận kho ghi thẻ kho và giao cho kế toán làm căn cứ ghi sổ theo định khoản.
Nợ TK 156 (Cửa hàng Vine ) : 3.250.782 Có TK 156(Kho công ty 1001) : 3.250.782
Biểu 7: Báo cáo bán lẻ hàng hoá
29
Công ty TNHH TM & DV An Giang báo cáo bán lẻ hàng hoá Cửa hàng Vine Từ 25/03/2006 đến 31/03/2006
STT quy cách phẩm Tên hàng và
chất ĐVT
Số l-
ợng Theo giá bán lẻ nơi bán Theo giá vốn Giá ĐV Thành tiền Giá ĐV Thành tiền
1 2 3 4 5 6 7 8
2 Montes Alpha Chai 9 235.262 2.117.358 196.052 1.764.4683 Cabernet Sauvignon Chai 10 96.854 968.540 94.955 949.550 3 Cabernet Sauvignon Chai 10 96.854 968.540 94.955 949.550 4 Terrazas Chai 8 186.440 1.491.520 182.784 1.462.272
...
Tổng cộng 24.577.41
8 24.176.290
Cộng thành tiền: Bốn triệu một trăm bảy sáu ngàn hai trăm chín mơi đồng Ngày 31/03/2006 Ngời báo cáo