621 Chi phớ nguyeõn lieọu, vaọt lieọu trửùc tieỏp
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Taứi khoaỷn: 621 - Chi phớ nguyeõn lieọu, vaọt lieọu trửùc tieỏp
Tháng 1/2011
Số hiệu Tên tài khoản Số d đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Số d cuối kỳ
Nợ Có Nợ Có Nợ Có 6211 Coõng trỡnh Phuự Hoaứng Anh 2.784.159.071,00 2.784.159.071,00 6212 Coõng trỡnh Thanh Bỡnh 1.913.116.274,00 1.913.116.274,00 6213 Chi phớ khaực 6214 Coõng trỡnh River View 6215 Coõng trỡnh Giai Vieọt 12.323.712.661,00 12.323.712.661,00 6216 Coõng trỡnh An Tieỏn 14.410.038.759,00 14.410.038.759,00 6217 Coõng trỡnh Incomex 4.197.364.920,00 4.197.364.920,00 Tổng cộng 35.628.391.685,00 35.628.391.685,00 Ngày 31 tháng 1 năm 2011
2.2.2.2. Kờ́ toán chi phí nhõn cụng trực tiờ́p a. Nụ̣i dung:
Chi phí nhõn cụng trực tiờ́p của Cụng ty gụ̀m các chi phí nhõn cụng do nhà thầu phụ cung cấp và được xác nhọ̃n căn cứ vào hợp đụ̀ng xõy dựng vờ̀ đơn giá thi cụng cho từng cụng viợ̀c như: đổ bờ tụng, làm coffa, xõy tụ, …và khụ́i lượng thực tờ́ phát sinh khi tới điờ̉m dừng kỹ thuọ̃t hợp lý đã được cụng ty và nhà thầu phụ thụ́ng nhất và ký xác nhọ̃n. Nhà thầu phụ căn cứ vào các biờn bản nghiợ̀m thu này , lọ̃p hoá đơn GTGT đưa cho Cụng ty đờ̉ làm căn cứ hạch toán chi phí nhõn cụng và cụng nợ.
Đờ̉ phản ánh khoản mục chi phí NCTT, kờ́ toán sử dụng TK 622 - Chi phí nhõn cụng TT. Tiờ̀n lương, phụ cấp, các khoản trích trờn lương của cụng nhõn trực tiờ́p sản xuất, cụng nhõn sử dụng máy (cụng nhõn của Cụng ty) được tính vào khoản mục chi phí nhõn cụng trực tiờ́p. Lực lượng cụng nhõn trực tiờ́p thi cụng cụng trình co thờ̉ là cụng nhõn của xí nghiợ̀p, đụ̣i nằm trong biờn chờ́ của Cụng ty và được đong BHXH, BHYT, KPCĐ. Ngoài ra, các đơn vị thi cụng co thờ̉ thuờ lao đụ̣ng thời vụ bờn ngoài theo giá nhõn cụng trờn thị trường và khụng trích các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ cho lực lượng lao đụ̣ng này.
Như vọ̃y khoản mục chi phí nhõn cụng trực tiờ́p tại Cụng ty cổ phần xõy dựng sụ́ 1 bao gụ̀m:
+ Tiờ̀n lương và các khoản trích trờn lương của cụng nhõn trực tiờ́p sản xuất nằm trong danh sách của Cụng ty.
+ Tiờ̀n cụng của cụng nhõn thuờ ngoài trực tiờ́p sản xuất.
- Đụ́i với cụng nhõn trong danh sách Cụng ty trả lương theo hình thức khoán, cuụ́i tháng dựa vào bảng chấm cụng (biờ̉u 6), và hợp đụ̀ng làm khoán (biờ̉u 7), kờ́ toán Cụng ty tiờ́n hành tính lương:
Số tiền cụng
thực lĩnh =
Lương khoỏn
X
Số cụng quy đổi theo hệ số hoàn
thành cụng việc Tổng số cụng quy
đổi theo hệ số hoàn thành cụng việc
Sụ́ cụng quy đổi theo hợ̀ sụ́ hoàn thành cụng viợ̀c được tính dựa vào hệ số tiền lương (li),hệ số hoàn thành cụng việc (di), và ngày cụng thực tờ́ (ni) :
Sụ́ cụng quy đổi theo hợ̀ sụ́ hoàn thành
cụng viợ̀c = li x di x ni Sụ́ tiờ̀n thực lĩnh = Lương khoán x l1 x d1 ni ∑=n i 1 l1 x d1 ni
Hợ̀ sụ́ hoàn thành cụng viợ̀c do đụ̣i trưởng đánh giá cho từng cụng nhõn dựa vào mức đụ̣ hoàn thành cụng viợ̀c.
b. Tài khoản sử dụng:
- Kờ́ toán sử dụng TK 622 “ Chi phí nhõn cụng trực tiờ́p” và mở chi tiờ́t theo từng cụng cụng trình
+ TK 6221: Cụng trình Phỳ hoàng Anh + TK6222 : Cụng trình Thanh Bình + TK6223 : Cụng trình khác
+ TK6224 : Cụng trình River View + TK6225 : Cụng trình Giai Viợ̀t + TK6226 : Cụng trình An Tiờ́n + TK6227 : Cụng trình INCOMEX
- Chứng từ sử dụng: Hoá đơn GTGT đầu vào do nhà thầu phụ phát hành và các chứng từ khác co liờn quan
- Trình tự luõn chuyờ̉n chứng từ: Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ trờn, kờ́ toán ghi vào sổ Nhọ̃t ký chung và các sổ chi tiờ́t TK 622. Từ đo, làm căn cứ đờ̉ ghi vào sổ cái TK 622 và các bảng tổng hợp chi tiờ́t TK 622.
- Sổ kờ́ toán sử dụng: + Sổ nhọ̃t ký chung + Sổ cái TK 622 + Sổ chi tiờ́t TK 622
d. Phương pháp hạch toán và phản ánh vào sổ kờ́ toán: * Sơ đụ̀ hạch toán chi phí nhõn cụng tại cụng ty như sau:
TK 331 TK 622 TK 154
Phải trả cho nhà thầu phụ
Cuụ́i tháng, kờ́t chuyờ̉n chi phí nhõn cụng trực tiờ́p
TK 133
Hàng ngày , căn cứ vào hoá đơn GTGT của nhà thầu phụ và các chứng từ khác co liờn quan, kờ́ toán định khoản vào sổ nhọ̃t ký chung và các sổ chi tiờ́t TK 622 như sau:
Cụng ty Cổ Phần Xõy Lắp An Phỳ Mẫu số S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC) SỔ NHẬT Kí CHUNG Tháng 01/2011 STT Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ
Diễn Giải Tài
khoản Phỏt sinh Nợ Phỏt sinh Cú Ngày CT Sổ CT
… … … … … … … …
450 12/1/11 12/1/11 193733
Nhõn cụng làm điợ̀n, nước đợt 5 Lụ C cụng trình Giai Viợ̀t - Cty TNHH Điợ̀n Cơ Phương Nam
Cụng trỡnh Giai Việt 6225 134.320.000
Thuế GTGT được
khấu trừ 133111 13.432.000
Cty TNHH Điện Cơ
Phương Nam 33111206 147.752.000
… … … … … … … …
605 17/1/2011 17/1/2011 178108
Nhõn cụng thi cụng phần điợ̀n - nước đợt 3 Lụ A cụng trình Giai Viợ̀t - Cty TNHH Kỹ Thuọ̃t An Vinh Thuế GTGT được khấu trừ 133111 19.809.520 Cụng trỡnh Giai Việt 6225 198.095.200 Cty TNHH MTV Cụng Nghệ KT An Vinh 33111223 217.904.720 … … … … … … … … 114 6 27/1/2011 27/1/2011 193739 Nhõn cụng thi cụng phần điợ̀n, nước đợt 7 Lụ C cụng trình
Giai Viợ̀t - Cty TNHH Điợ̀n Cơ Phương Nam Thuế GTGT được khấu trừ 133111 7.637.600 Cụng trỡnh Giai Việt 6225 76.376.000
Cty TNHH Điện Cơ
Phương Nam 33111206 84.013.600
… … … … … … … …
1337 31/1/2011 31/1/2011 KC_2 Kờ́t chuyờ̉n chi phí
nhõn cụng trực tiờ́p Cụng trỡnh Giai Việt 1546 512.487.200 … … … Cụng trỡnh Giai Việt 6225 512.487.200 … … … Tổng phỏt sinh 721.157.88 4.847 721.157.88 4.847
Ngày 31 tháng 01 năm 2011
Người lập biểu Giỏm đốc
Coõng ty Coồ Phaàn Xaõy Laộp An Phuự Sổ chi tiết tài khoản MST: 5900736627 Tháng 1/2011
6225 - Coõng trỡnh Giai Vieọt
Số d đầu kỳ
Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Đối
ứng Phát sinh nợ Phát sinh có Số d
193733 12/1/2011 12/1/2011
Nhaõn coõng laứm ủieọn, nửụực ủụùt 5 Loõ C coõng trỡnh Giai Vieọt - Cty TNHH ẹieọn Cụ Phửụng Nam
3311 134.320.000 134.320.000
178108 17/1/2011 17/1/2011
Nhaõn coõng thi coõng phaàn ủieọn - nửụực ủụùt 3 Loõ A coõng trỡnh Giai Vieọt - Cty TNHH Kyừ Thuaọt An Vinh
3311 198.095.200 332.415.200
193735 25/1/2011 25/1/2011
Nhaõn coõng thi coõng phaàn ủieọn, nửụực ủụùt 6 Loõ C coõng trỡnh Giai Vieọt - Cty TNHH ẹieọn Cụ Phửụng Nam
3311 103.696.000 436.111.200
193739 27/1/2011 27/1/2011
Nhaõn coõng thi coõng phaàn ủieọn, nửụực ủụùt 7 Loõ C coõng trỡnh Giai Vieọt - Cty TNHH ẹieọn Cụ Phửụng Nam
3311 76.376.000 512.487.200
KC_2 31/1/2011 31/1/2011 Keỏt chuyeồn chi phớ
nhaõn coõng trửùc tieỏp 154 512.487.200
Cộng phát sinh 512.487.200 512.487.200 Phát sinh luỹ kế 512.487.200 512.487.200 Số d cuối kỳ
Ngày 31 tháng 1 năm 2011
Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)