3 Phân theo giới tính 70 100 66 100 60
3.2.3. Tổ chức thực hiện thu thuế trên địa bàn quận Nam Từ Liêm giai đoạn 2018
đoạn 2018 - 2020
Việc tổ chức thực hiện thu thuế trên địa bàn quận Nam Từ Liêm của• • • • 1 • CCT ngoài việc thực hiện theo kế hoạch đã đề ra còn cần tuân thủ các quy định, văn bản pháp luật hiện hành về thu thuế cho từng ĐTNT. Đe hạn chế đến mức thấp nhất những sai sót, nhầm lẫn trong q trình thực hiện quản lý thu thuế tại CCT quận Nam Từ Liêm, CCT quận tiến hành tổ chức thực hiện thu thuế theo NNT và ĐTNT. Kết quả thu thập được trong giai đoạn 2018 - 2020 cụ thể như
sau:
3.2.3.1. Đối với doanh nghiệp ngoài nhà nước
Nguồn thu từ khu vực kinh tế này tại địa bàn quận Nam Từ Liêm có số thu chiếm tỷ trọng khơng lớn nhưng có ý nghĩa quan trọng đối với NSNN, bởi nó có tính ổn định. Xuất phát từ đặc điểm đó, CCT tổ chức giám sát mọi hoạt động kinh doanh trong từng DN, tăng cường kiểm tra đôn đốc thu nộp sát với nghiệp vụ kinh tế phát sinh, thực hiện nghiêm chế độ hoá đơn, kế toán. Những khoản chi ngồi chế độ, khơng có chứng từ hợp lệ phải được loại trừ ra khỏi chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế, khẩn trương duyệt quyết toán thuế, thu dứt điểm các khoản tồn đọng. Ngành thuế có nhiều nồ lực đặt ra kế hoạch kiểm tra thường xuyên kết họp với kiểm tra trọng điểm, đột xuất đối với các đơn vị có số thu lớn; mở số theo dõi, ghi chép cập nhật tình hình kinh doanh,
nộp thuê từng DN, đơng thời năm băt khó khăn đê kiên nghị tháo gỡ, nhăm tăng sự phát triến kinh doanh cho các DN tạo tích lũy ngày càng lớn cho NSNN.
Việc quản lý thu thuế áp dụng cải tiến quy trình quản lý thuế các loại thuế khác, thực hiện cải cách quản lý hành chính thuế, áp dụng phương pháp quản lý thu thuế hiện đại tự tính, tự khai và nộp thuế, thơng qua tờ khai hàng tháng của các DN, CCT ra thông báo thuế và ĐTNT tự nộp vào kho bạc. số thu qua các năm ở khu vực này như sau:
Bảng 3.5: Tình hình lập bộ thuế (GTGT & TNDN)
Đơn vị: triệu đông
Số
TT Chỉ tiêu Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020
So sánh 2020/2018 +/- % 1 Tổng số ĐTNT 159 163 182 23 114,46 2 r-p, Ẳ Tông thuê lập bộ 9.148j 1 Ấ i /V 1 11.025 18.409 9.261 201,23 3 Nợ cuối kỳ 2.442 1.652 4.127 1.685 169 4 Tỷ lệ nợ (%) 26 25 22 --------------------------------------------------------- ----------------------7
(Ngn: Chi cục th Nam Từ Liêm)
Nhìn bàng trên về việc báo cáo chung đối với tình hình lập bộ thuế, ta thấy số đổi tượng và mức đóng góp ngân sách tăng đều. Nhưng tỷ lệ nợ đọng cũng khá lớn, nguyên nhân là do cơng tác quyết tốn cuối năm tiến hành cịn chậm, chưa huy động kịp vào NSNN số thuế tồn đọng sau quyết tốn. Hiện nay các DN vẫn chưa có sự chủ động, tự giác nộp đủ số thuế đã kê khai vào kho bạc nhà nước theo thời hạn quy định của luật thuế. Một số DN nộp thuế thực hiện không đúng quy định làm ảnh hưởng đến cơng tác hạch tốn kế toán.
3.2.3.2. Đối với doanh nghiệp theo phương pháp khấu trừ thuế
Những năm gần đây khu vực kinh tế này phát triển rất sôi động, đa dạng, nhanh chóng tạo vị trí quan trọng trong sự phát triển kinh tế của quận nhà. Với
thủ tục thành lập và giải thê đơn giản nhiêu doanh nhân đã mạnh dạn bở vơn làm ăn do đó số lượng DN phát triển nhanh chóng, đồng thời cũng đặt ra những khó khăn, phức tạp trong cơng tác quản lý. Việc quản lý thu thuế đối với các DN này cũng thực hiện quy trình tương tự như DNNN, nhưng công tác quản lý thu thuế các đối tượng này phức tạp hơn nhiều. Ket quả thực hiện quản lý thu thuế đối với chủ thể này như sau:
Bảng 3.6: Tình hình thu thuế đơn vị khấu trừ
Đơn vị: triệu đồng
SỐ TT Ngành nghề
2018 2019 2020 So sánh (+;■)
Số thu % Số thu % Số thu % 2019/ 2018 2020/ 2019 A rpi A A Tong so 13.840 100 17.491 100 22.625 100 3.651 5.134 1 - Sản xuất 9.234 67 11.049 63 14.649 65 1.815 3.600 + CB nông sản 0 0 0 0 2 0,01 0 2 + sx cơ khí 2.052 22 3.216 29 4.363 30 1.164 1.147 + XDCB 1.040 11 1.320 12 3.700 25 280 2.380 + Dêt• 562 6 605 5 725 5 43 120 + Gach• 5.580 60 5.908 53 5.859 40 328 -49 2 -Thương nghiệp 4.352 31 6.108 35 7.672 34 1.756 1.564 + Xàng dầu 118 3 389 6 240 3 271 -149 + VLXD 404 9 715 12 1.492 19 311 777 + Cây cảnh 3.533 81 3.630 59 4.714 61 97 1.084 + Khác 297 7 1.374 22 1.226 16 1.077 -148 3 - Dich vu• • 254 2 334 2 304 1 80 -30 66
■\ r
+ Nước sach• 41 16 83 25 46 15 42 -37
+ Tín dụng 10 4 21 6 67 22 11 46
+ Vân tải• 203 80 230 69 191 63 27 -39
4 - Sản xuất 9.234 67 11.049 63 14.649 65 1.815 3.600
(Nguôn: Chi cục thuê Nam Từ Liêm)
Ngành xây dựng cơ bản khi thực hiện Luật thuế GTGT được khấu trừ thuê đâu vào của hâu hêt giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào. Một sơ cơng trình đã ứng vốn nhưng DN kê khai không kịp thời, tiến độ ứng vốn chậm so với tiến độ thi công hoặc cơng trình đã đi vào hoạt động nhưng chưa được quyết tốn.
Do đó hâu như th GTGT phát sinh thâp hơn so với thuê doanh thu trước đây. Vì vậy CCT đã tuyên truyền, hướng dẫn kết hợp với kiểm tra, giám sát chặt chẽ
đối với các DN xây dựng nên số thu trong lĩnh vực này năm sau cao hơn năm trước.
Đối với lĩnh vực sản xuất cơ khí, kinh doanh cây cảnh là hai ngành truyền thống của quận nhà (làng nghề cơ khí Vân Tràng, Đồng Côi, làng nghề kinh doanh hoa cây cảnh Vị Khê), số thu của hai ngành này chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số thu khối đơn vị khấu trừ.
về lĩnh vực kinh doanh xăng dầu: trước đây thực hiện khoán doanh thu (bình quân 300 triệu đồng/năm/doanh nghiệp). Sau khi thực hiện Luật thuế GTGT nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, các DN này có doanh thu kê khai cao gấp 2,5 lần so với doanh thu khoán nhưng do số chênh lệch giữa giá bán với giá mua thấp (chênh lệch giá kê khai khoảng từ 30-60 đồng/lít) nên số thuế GTGT kê khai phải nộp thấp so thuế khoán. Nguyên nhân khác là do Nhà nước quy định giá trần nên vào những thời điểm khan hiếm hàng, DN có bán cao hơn giá trần nhưng khơng phản ảnh vào hố đơn số sách vì nếu ghi đúng giá thực tế thì bị xử lý vi phạm bán phá giá; mặt khác do tiêu thụ chủ yếu phục vụ cho
người mua đêu khơng địi hỏi hố đơn, đây cũng là điêu kiện đê cơ sở kinh doanh phản ánh kết quả kinh doanh không trung thực cả về số lượng và giá bán.
Có thể thấy, việc quản lý và nộp thuế các đối tượng này chưa tương xứng với sự tăng trưởng kinh tế của quận cịn để tình trạng thất thu lớn.
3.2.3.3. Đối với chủ thê nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
CCT quận Nam Từ Liêm thường xuyên phối hợp với Cục thống kê, Sở kế hoạch và đầu tư, Sở thương mại, các phòng kế hoạch huyện để đối chiếu số cơ sở đã thống kê qua các năm, số cơ sở đã cấp giấy đăng ký kinh doanh và thực tế đã đăng ký nộp thuế quản lý được hết đối tượng có kinh doanh; phối hợp với cơ quan quản lý thị trường tăng cường kiểm tra xử lý các trường hợp kinh doanh trái phép, trốn lậu thuế.
CCT thực hiện thu thuế theo phương pháp trực tiếp với 3 hình thức khác nhau:
Một là, phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng: thực hiện đối với hộ
kinh doanh đã thực hiện đầy đủ chế độ lập hoá đơn chứng từ theo quy định; hàng hoá, dịch vụ mua vào bán ra đều có hố đơn, chứng từ hợp lệ thì thuế
GTGT phải nộp bằng GTGT nhân (x) vói thuế suất. GTGT được xác định
căn cứ vào doanh số bán ra phản ánh trên hóa đơn, chứng từ hợp lệ trừ đi giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ mua vào phản ánh trên hoá đơn chứng từ họp lệ.
Hai là, phương pháp trực tiếp trên doanh số: áp dụng đối với hộ kinh
doanh đã thực hiện lập chế độ hoá đơn chứng từ khi bán hàng hoá dịch vụ nhưng khơng đủ hố đơn, chứng từ đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào thì thuế
GTGT phải nộp bằng doanh số bán nhân (x) tỷ lệ GTGT nhân (x) thuế suất; trong đó doanh số bán là doanh thu thực tế theo hoá đơn, chứng từ bán
hàng thực tế; tỷ lệ GTGT là tỷ lệ ấn định theo quy định của cơ quan thuế.
Ba là, phương pháp khoán doanh thu: áp dụng đôi hộ kinh doanh không
thực hiện chế độ kế toán, chế độ lập hoá đơn, chứng từ khi mua bán hàng hoá, dịch vụ. về nguyên tắc, những hộ kinh doanh này thường là những hộ kinh doanh nhỏ, bán lẻ và kinh doanh nhiều mặt hàng lặt vặt, hàng bán có thể khơng có hố đơn, chứng từ. Những hộ này nộp thuế theo doanh số và tỷ lệ GTGT ấn định: Thuế GTGT phải nộp bằng doanh số ấn định nhân (x) tỷ lệ GTGT
nhân (x) thuế suất.
Công tác quản lý được CCT quận Nam Từ Liêm thực hiện theo hướng phân công, phân nhiệm rõ ràng, cụ thế giữa các bộ phận trong bộ máy quản lý thu thuế tại CCT. Xoá bỏ dần phương pháp một cán bộ thuế quản lý cố định một số đối tượng nộp thuế. Tăng cường công tác kiểm tra thuế, phát hiện kịp thời các trường họp trốn, lậu thuế, chống thất thu thuế, giảm hiện tượng tiêu cực trong
công tác quản lý thu thuế.
Bảng 3.7. Tình hình lập bộ thuế hộ khốn các năm 2018 - 2020 Đon vị: nghìn đồng Số T T Ngành nghề
Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020
Hộ lập bộ (hộ) •? Tồng thuế/Nă m Thuế B.q n hơ/• tháng Hộ lập bộ (hộ) Tơng thuế/Nă m Thuế B.q n hơ/• tháng Hộ lập bộ (hộ) Tổng thuế/Năm Thuế B.q n hơ/• tháng Tơng cộng 1,24 4 2,091,44 4 140.1 1,02 8 1,650,0 84 133.8 912 1,441,27 2 131.7 1 Sản xuất 297 689,160 193.4 298 465,600 130.2 373 553,560 123.7 2 Thươn g nghiệp 695 973,644 116.7 445 612,084 114.6 396 615,072 129.4 69
> ------------ ---------- 3 Ăn uổng 45 78,480 145.3 37 74,520 167.8 41 92,040 187.1 4 Dich• vu• 94 152,160 134.9 96 169,440 147.1 102 180,600 147.5 5 Vân• tải, khác 113 198,000 146.0 152 328,440 180.1 0 0 0
(Ngn: Chi cục thuê Nam Từ Liêm)
Qua số liệu cho thấy số cơ sở đưa vào diện lập bộ thuế khoán qua các năm đều giảm, mức bình quân thuế trên hộ năm 2018 là 140.000 đ/tháng đến năm 2020 là 131 .OOOđ/tháng. Hiện nay đối tượng nằm trong nhóm khốn doanh thu cịn rất nhiều. Có những hộ kinh doanh lớn, mặt hàng ít, lượng bán ra nhiều, có đủ điều kiện để nộp thuế theo hình thức kê khai nhưng vẫn nằm trong diện khoán doanh thu. Điều này một phần do đội ngũ cán bộ thuế cơ sở cịn thiếu và yếu, khơng đủ khả năng đảm trách kiểm tra việc trốn, lậu thuế nếu tính thuế theo doanh thu thực tế trên hoá đơn, chứng từ. Mặt khác, do một số cán bộ thuế biến chất, có nhiều quyền lợi trong việc ấn định thuế nên cũng không chú ý đến việc thực hiện sổ sách. Bên cạnh đó, hộ kinh doanh cũng thường khơng mặn mà với việc nộp thuế theo hố đơn, chứng từ vì nếu phải giữ sổ sách, xuất hố đơn vừa phải chịu mức thuế cao hơn mức thuế khoán doanh thu với các hộ cùng bậc môn bài, cùng ngành hàng.
3.2.3.4. Đối với các ĐTNT khác
Một là, đối với thuế nhà đất: CCT quận Nam Từ Liêm thực hiện tốt việc
điều tra kết hợp với tờ khai, lập bộ thuế nhà đất, lập sơ đồ nhà đất thuộc khu vực quàn lý, bảo đảm thu thuế đầy đủ đối với mọi diện tích đất ở, đất xây dựng cơng trình trên địa bàn quận. Đối tượng quản lý thu thuế cũng rất rộng nhưng mức thuế bình quân trên hộ thấp.
Hai là, đôi với thuê TNCN: CCT quận Nam Từ Liêm đã thực hiện các
biện pháp tuyên truyền đến từng NNT bằng nhiều hình thức băng rơn, khẩu hiệu, phát thanh,... số thu của loại thuế này trên địa bàn quận chủ yếu thông qua thu từ chuyển nhượng bất động sản, đối với thu nhập từ tiền lương, tiền cơng cũng có nhưng khơng nhiều. Bởi thực tế, hoạt động quản lý thu nhập của cá nhân là một hoạt động có tính chất phức tạp, tế nhị và không phải được rõ ràng tường minh như quản lý DN. Neu DN muốn hoạt động phải thực hiện đăng ký vốn điều lệ, tức là phải cơng khai tài chính một cách minh bạch thì đối với cá nhân, việc cơng khai tài chính là điều khơng thể. Một cá nhân có thể làm nhiều cơng việc và có nhiều nguồn thu nhưng những nguồn thu đều là những nguồn thu khơng dễ kiểm sốt. Do đó, việc thực hiện thu thuế TNCN phải được CCT quận Nam Từ Liêm triển khai một cách mềm dẻo linh động. Đặc biệt, tiến hành động viên, tuyên truyền cá nhân thực hiện tự giác khai báo và nộp thuế TNCN.
3.2.3.5. Tin học hố trong tơ chức thực hiện thu và quản lý thu thuế
Bên cạnh việc thực hiện thu thuế theo từng ĐTNT, NNT thì CCT quận Nam Từ Liêm cịn nhanh chóng áp dụng cơng nghệ thơng tin trong việc thực hiện tổ chức thu thuế để đạt được hiệu quả nhanh chóng. Việc thu thuế được thực• • • • 1 • hiện thơng qua hệ thống cổng thông tin điện tử của CCT quận. Thực hiện theo định hướng của ngành về công tác tin học, trong những năm qua CCT đã được trang bị máy tính hiện đại và ứng dụng cơng nghệ tin học triển khai các chương trình quản lý thuế, thực hiện công tác tập huấn, đào tạo tin học, từng bước thay đổi dần phương pháp quản lý thuế làm tăng hiệu quả về lượng cũng như về chất góp phần hồn thành tốt nhiệm vụ thu ngân sách.
Việc triển khai hệ thống vi tính, cơng nghệ thơng tin buộc các bộ phận và phòng ban của CCT phải tố chức lại công tác quản lý thu thuế một cách chặt chẽ, nâng cao trình độ cán bộ và thực hiện theo đúng quy trình quản lý thuế
thơng nhât của ngành th. Qua đó cải tiên chât lượng ngn nhân lực và bộ máy tố chức của CCT hiệu lực và hiệu quả hơn. Chức năng, nhiệm vụ và trách nhiệm của từng bộ phận, từng khâu xử lý được quy định rõ ràng, giảm việc xử lý công việc chồng chéo dần tiến tới việc chun mơn hố cơng việc và chun mơn hố cán bộ.
Hệ thống vi tính cũng góp phần cải tiến cơng tác xử lý, phân tích thơng tin, xử lý tờ khai kịp thời, chính xác. Các Đội thuộc CCT có thể tra cứu việc kê khai của DN trên máy tính đề kịp thời có biện pháp đơn đốc thu nộp sát thực tế. Mặt khác bộ phận kế toán hàng ngày cập nhật chứng từ nộp thuế vào máy tính, số liệu được tổng họp, phân tích ngay để cung cấp cho các bộ phận quản
lý thu, trợ giúp các đơn vị quản lý thu thuế.