III. Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán các nghiệp vụ xuất khẩu hàng hoá của
3. Thực trạng hạch toán kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và
nghiệp và xác định kết quả
3.1. Thực trạng hạch toán kế toán chi phí bán hàng.
Chi phí bán hàng là chi phí lu thông phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm hàng hoá.
Tại Công ty Mây tre Hà Nội, chi phí bán hàng bao gồm các khoản sau : Chi phí bao bì, đóng gói theo yêu cầu của khách hàng
Chi phí bốc dỡ, vận chuyển
Chi phí quảng cáo, giới thiệu sản phẩm Chi phí thanh toán qua Ngân hàng Chi phí nhân viên bán hàng
Chi phí khấu hao TSCĐ cho khâu tiêu thụ hàng hoá
Chi phí thực hiện các thủ tục XK (kiểm dịch, kiểm tra chất lợng,trọng lợng...) Chi phí khác bằng tiền (nh dịch vụ của hàng uỷ thác)
Tuỳ theo từng nội dung của mỗi nghiệp vụ chi phí bán hàng mà có các loại chứng từ khác nhau .Nếu chi bằng tiền là phiếu chi, tiền lơng của nhân viên bán hàng
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Chứng từ gốc: Giấy xin xuất hàng, Invoice, Packing Lits... Sổ theo dõi TK 331, 131... Sổ cái TK 331, 131... Sổ chi tiết TK 5111, 5113, 641... Sổ cái TK 5111, 5113, 641...
Chuyên đề Kế Toán Trởng
thì chứng từ là bảng lơng, chi phí bốc dỡ, vận chuyển thì có chứng từ là hoá đơn GTGT...
Do hoạt động kinh doanh của công ty đợc tiến hành cả trong nớc và nớc ngoài, nên chi phí bán hàng phát sinh trong tháng của từng loại hoạt động kinh doanh của hoạt động xuất khẩu đợc tính nh sau:
Mức chi phí bán hàng phân bổ cho hoạt động
xuất khẩu =
Tổng chi phí bán hàng cần phân
bổ x
Doanh thu hoạt động xuất khẩu Tổng doanh thu Tổng chi phí bán hàng trong tháng 10 là: 158.288.000, doanh thu hàng xuất khẩu là: 945.513.130,tổng doanh thu là : 1.103.153.260
Mức chi phí bán hàng phân bổ cho
hoạt động xuất khẩu = 158.288.000 x
945.513.130
1.103.153.260 = 135.668.712
Chi phí bán hàng phát sinh đợc ghi vào sổ chi tiết tài khoản 641- chi phí bán hàng, đến cuối tháng, kế toán tổng hợp chi phí bán hàng từ sổ chi tiết vào sổ cái TK 641, sau đó chuyển qua sổ cái TK911
Bảng 18: Sổ chi tiết TK641
Tháng 10/2001
Chứng từ Diễn giải Tài
khoản Số tiền
SH Chứng từ Nợ Có
SDĐK ... 0 ...
IV130 6/10 Chi phí trả hộ cho hoạt động xuất khẩu uỷ thác 112 21.024.298
68NH 9/10 Khấu trừ chi phí trả hộ chênh lệch tỷ giá 331413 21.017.3066.992 Phí làm thủ tục hải quan 112 5.270.000
IV148 27/10 Chi phí vận chuyển bốc dỡ 112 8.060.000 IV148 27/10 Xuất hàng chào mẫu 156 150.230
BXP4 28/10 Phí ngân hàng 112 629.685
28/10 Kết chuyển chi phí bảo hiểm 158.288.000
Cộng phát sinh 189.312.298 189.312.298
Chuyên đề Kế Toán Trởng Bảng 19: Sổ cái TK641 Tháng 10/2001 SHTK Nợ Có SDCK 156 3.200.000 112 120.034.100 111 35.053.900 331 19.250.000 19.250.000 911 158.288.000 177.538.000 177.538.000 0
3.2. Thực trạng hạch toán kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
Chi phí quan lý doanh nghiệp là những chi phí cho việc quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và phục vụ chung khác liên quan đến hoạt động của Công ty.
Chi phí quản lý doanh nghiệp của Công ty Mây tre Hà Nội bao gồm các khoản sau:
Chi phí tiền lơng nhân viên quản lý. Chi phí về vật liệu, nhiên liệu.
Chi phí về điện, động lực, phục vụ cho công tác quản lý. Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho công tác quản lý. Chi phí dịch vụ mua ngoài.
Chi phí bằng tiền khác.
Chứng từ của nghiệp vụ kế toán cho chi phí quản lý doanh nghiệp có nhiều loại. Nếu nh chi phí về vật liệu nhiên liệu thì chứng từ là phiéu xuất kho goá đơn GTGT, chi phí dịch vụ mua ngoài thì chứng từ là phiếu chi, hoá đơn GTGT... Chi phí quản lý doanh nghiệp trong tháng 10 là 84.321.000 VND.
Nh vậy:
Chi phí QLDN phân bổ
cho hoạt động xuất khẩu = 84.321.000 x 1.103.153.260945.513.130 = 72.271.565 Chi phí quản lý doanh nghiệp đợc phản ánh vào sowr chi tiết TK 642. Cuối tháng rên cơ sở sổ chi tiết TK 642 kế toán vào sổ cái TK 642.
Bảng 20: Sổ chi tiết TK 642
Tháng 10 năm 2001.
Chứng từ Diễn giải TK đối Số tiền
SH NT Nợ Có
DC608 3/10 Mua giấy cho văn phòng 111 234.000 DC630 6/10 Sửa chữa, cài đặt lại máy tính 112 3.544.000
BL 30/10 Tiền lơng nhân viên văn phòng 111 84.321.000
Công phát sinh 84.321.000
Chuyên đề Kế Toán Trởng Bảng 21: Sổ cái TK 642 Tháng 10 năm 2001 SHTK Nợ Có Số d cuối kỳ 111 27.013.000 112 18.000.000 ... ... ... ... 91A 84.321.000 Tổng cộng: 84.321.000 84.321.000 0
3.3. Thực trạng hạch toán kế toán kết quả kinh doanh.
Kết quả kinh doanh đợc xác định từ chênh lệch giữa doanh thu bán hàng với chi phí (giá vốn, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bảo hiểm xã hội)
Tài khoản sử dụng hạch toán kết quả kinh doanh là TK 911 xác định kết quả và TK 421 – Lợi nhuận cha phân phối.
Cuối tháng, từ sổ chi tiết, sổ cái TK 5111, 5113, 632, 641, 642, kế toán kết chuyển số liệu vào sổ chi tiết và sổ cái TK 911 tính ra đợc lãi (lỗ) kế toán.
Bảng 22: Sổ chi tiết TK 911 tháng 10 năm 2001.
Tháng 10 năm 2001
Chứng từ Diễn giải Tài khoản
đối ứng
Số tiền
SH NT Nợ Có
K/C doanh thu hoạt động
xuất khẩu 5111 927.059.000
K/C doanh thu hoạt động
uỷ thác 5113 18.454.130
K/C giá vốn 6321 613.021.754
K/C chi phí bảo hiểm 641 135.668.712 K/C chi phí quản lý doanh
nghiệp 642 72.271.565
Lợi nhuận trớc thuế 421 124.551.099
Tổng cộng: 945.513.130 945.513.130 Bảng 23: Sổ cái TK 911 tháng 10 năm 2001 Tháng 10 năm 2001 SHTK Nợ Có Số d cuối kỳ 511 945.513.130 632 613.021.754 641 135.668.712 642 72.271.565 421 124.551.099 945.513.130 945.513.130 0
Chuyên đề Kế Toán Trởng