RỦI RO KIỂM SOÁT
Câu 2: Hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị là gì? Các doanh nghiệp thường thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ để làm gì?
- Hệ thống kiểm soát nội bộ bao gồm toàn sách, các bước kiểm soát và các thủ tục kiểm soát được thiết lập nhằm mục đích quản lý và điều hành hoạt động của đơn vị. - Mục đích của đơn vị được kiểm toán khi thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ: + Nhằm bảo vệ tài sản, sổ sách và thông tin;
+ Nhằm thúc đẩy việc tuân thủ pháp luật;
+ Nhằm tăng cường tính hiệu lực, hiệu quả về mặt điều hành và sử dụng các nguồn lực trong đơn vị;
+ Nhằm cung cấp thông tin đáng tin cậy và lập BCTC trung thực hợp lý. + Thu thập thông tin kịp thời và có giải pháp xử lý các rắc rối phát sinh.
Câu 4: Hãy cho biết mục đích nghiên cứu, đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong từng giai đoạn của cuộc kiểm toán BCTC
- Khi chấp nhận một cuộc kiểm toán, kiểm toán viên phải tìm hiểu và nghiên cứu, đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị được kiểm toán; đồng thời cũng đánh giá được mức độ rủi ro kiểm soát.
- Mục đích của nghiên cứu đánh giá là để xác định hiệu lực của kiểm soát ở mức độ nào, rủi ro kiểm soát ở đơn vị là cao hay thấp. Từ đó, kiểm toán viên sẽ xác định lịch trình, phạm vi áp dụng các phương pháp kiểm toán, ... cho cuộc kiểm toán.Nếu kiểm soát nội bộ có hiệu quả , hiệu lực , mạnh thì ngăn chặn được các sai phạm trong hoạt động , ngăn chặn được các sai phạm khi lập và trình bày trên BCTC BCTC tồn tại ít sai phạm RRKS thấp và ngược lại
Câu 5: Trong khâu lập kế hoạch kiểm toán
Nếu đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị được kiểm toán là mạnh (có hiệu lực tốt) và kiểm toán viên tin tưởng vào Hệ thống kiểm soát nội bộ thì kiểm toán viên sẽ dự kiến về các phương pháp kiểm toán sẽ áp dụng như thế
- KTV sẽ mở rộng phạm vi thực hiện phương pháp kiểm toán tuân thủ và thu hẹp phạm vi áp dụng phương pháp kiểm toán cơ bản
- Vì :
+ Nếu đánh giá ban đầu cho thấy KSNB có hiệu lực , có hiệu quả KTV mở rộng phạm vi kiểm toán tuân thủ để đánh giá hiệu lực thực tế của KSNB
- KSNB có hiệu lựuc KSNB sẽ ngăn chặn được nhiều sai phạm BCTC tồn tại ít sai phạm trọng yếu thu hẹp phạm vi kiểm toán cơ bản
Nếu đánh giá ban đầu của KTV cho thấy KSNB là không hiệu quả thì KTV áp dụng các phương pháp kiểm toán nào ? Tại sao?
- KTV sẽ mở rộng phạm vi áp dụng phương pháp kiểm toán cơ bản , không áp dụng phương pháp kiểm toán tuân thủ
- Vì :
+ Nếu không có hiệu quả KTV không cần đánh giá hiệu lực của KSNB không áp dụng phương pháp kiểm toán tuân thủ
+ KSNB không hiệu quả thì KSNB sẽ không ngăn chặn được nhiều sai phạm
BCTC tồn tại nhiều SPTY mở rộng phương pháp kiểm toán cơ bản
Câu 6: Thế nào là rủi ro kiểm soát? Tại sao nói ở các doanh nghiệp, rủi ro kiểm soát là khó tránh khỏi?
- Rủi ro kiểm soát là rủi ro hay khả năng Hệ thống kiểm soát nội bộ doanh nghiệp không phát hiện và ngăn chặn sai phạm trọng yếu trong báo cáo tài chính doanh nghiệp.
- Ở trong các DN, RRKS là khó tránh khỏi vì: Trách nhiệm xây dựng và vận hành HTKSNB hoạt động hiệu quả là thuộc về DN. HTKSNB luôn tồn tại những hạn chế cố hữu. Những hạn chế này luôn xảy ra cho dù hệ thống hoạt động hiệu quả hay không, do:
+ Yêu cầu chi phí cho kiểm soát luôn ít hơn và ít hơn rất nhiều những kết quả mang lại của Hệ thống kiểm soát nội bộ, hay khái niệm mất mát có thể xảy ra.
+ Sự lạc hậu tương đối của Hệ thống kiểm soát nội bộ so với yêu cầu thực tế của thời cuộc.
+ Các thủ tục kiểm soát thường tập trung vào các nhiệm vụ, giao dịch quen thuộc thường xảy ra. Các nghiệp vụ và giao dịch mới thường sẽ có rủi ro cao hơn.
+ Sự thông đồng giữa tập thể, cá nhân với tập thể, cá nhân bên trong và bên ngoài doanh nghiệp.
Câu 7: Làm rõ nội dung và trình tự đánh giá rủi ro kiểm soát trong cuộc kiểm toán độc lập BCTC