- Cộng lũy kế từ đầu qũy 4.235.168 3.991
2.33.3.Hạch toán các khoản trích theo lương: BHXH,BHYT, KPCĐ.
Nguyên tắc quản lý quỹ này như sau:
BHXH do cơ quan bảo hiểm xã hội quản lý và việc chi tiêu thông qua bộ phận bảo hiểm cùng với bộ phận kế toán của Công ty.
BHYT thuộc quyền quản lý của cơ quan BHYT, việc trợ cấp BHYT thông qua hệ thống y tế.
KPCĐ do cơ quan quản lý là công đoàn cấp trên, việc chi tiêu sử dụng KPCĐ tại cơ sở là do công đoàn cơ sở chịu trách nhiệm.
Công ty trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo đúng quy định:
* Quỹ BHXH trích 20% quỹ tiền lương hàng tháng, trong đó Công ty đóng 15% trên tổng quỹ lương của những người tham gia đóng BHXH và 5% do người lao động đóng trên mức lương cơ bản + phụ cấp (nếu có). Hàng tháng Công ty nộp hết số BHXH đó cho cơ quan bảo hiểm, cơ quan này ứng trước cho Công ty 3% tổng số tiền để thực hiện việc chi trả. Sau đó căn cứ vào số BHXH thực tế Công ty chi trả, cơ quan bảo hiểm thực hiện việc thanh toán.Qũy BHXH được chi tiêu cho các trường hợp lao động ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, hưu trí, tử tuất.
* Quỹ BHYT: Công ty hạch toán vào chi phí 2% tổng số tiền lương cơ bản + phụ cấp (nếu có), người lao động phải trả 1% (trừ vào thu nhập hàng tháng) sau đó Công ty nộp hết (3% trên tổng số lương) cho cơ quan BHYT quản lý và chi trả .Qũy này được sử dụng để thanh toán các khoản tiền khám, chữa bệnh, thuốc thang ...cho ngưòi lao động.
* Quỹ KPCĐ: Công ty hạch toán vào chi phí 2% lương thực tế của người lao động, trong đó 50% số tiền này nộp cho cơ quan công đoàn cấp trên, 50% để lại công đoàn cơ sở để chi tiêu tại đơn vị.
nhập trực tiếp của người lao động, do đó Công ty không thực hiện hạch toán chi tiết riêng phần này mà hạch toán cùng với BHXH.
Để hạch toán các qũy này, kế toán Công ty sử dụng sổ chi tiết tài khoản 338: Phải trả, phải nộp khác ( Bảng số 10)
Mức độ trợ cấp ở từng trường hợp cụ thể được công ty áp dụng theo đúng quy định hiện hành và cần thiết phải có những chứng từ sau:
Đối với trường hợp nghỉ ốm, con ốm phải có phiếu nghỉ hưởng BHXH có đóng dấu của bệnh viện, chữ ký của bác sỹ để xác nhận số ngày nghỉ thực tế được hưởng BHXH. Tiền trợ cấp BHXH được hưởng bằng 75% lương cấp bậc bản thân.
Đối với trường hợp thai sản phải có giấy chứng nhận của bệnh viện và giấy khai sinh. Mức BHXH được hưởng bằng 100% + 1 tháng lương khi sinh con.
Trường hợp nghỉ do tai nạn lao động: Chứng từ cần có là: "Biên bản điều tra tai nạn lao động". (Mẫu số 09-LĐTL) Tiền trợ cấp BHXN được hưởng bằng 100% lương trong suốt quá trình điều trị.
Căn cứ vào các chứng từ trên, kế toán đối chiếu với bảng chấm công từng tổ đội, phòng ban để xác định mức trợ cấp. Trường hợp người lao động báo nghỉ BHXH trong khi vẫn đi làm thì không tính trợ cấp cho ngày đó.
VD : Xét trường hợp hưởng BHXH tại dịch vụ buồng khách sạn Thuỷ Tiên
Đơn vị : Công ty Du lịch Việt Nam-Hà Nội Bộ phận : Dịch vụ bổ sung Mẫu số 04 - LĐTL Ban hành theo QĐ só 15- TCQĐ/CĐKT ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chính