2.1.1.Đặc điểm hoạt động kinh doanh
2.3.3.1 Kế toán tiền lương:
Đặc điểm kinh doanh của Công ty TNHH Phú Thái là kinh doanh dịch vụ du lịch. Việc tính lương cho CBCNV không thể căn cứ vào một mức giá tiền lương cụ thể, tính lương phải trả chỉ dựa vào thời gian làm việc thực tế và mức lương cấp bậc.
Sơ đồ số 11: Trình tự hạch toán lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Phú Thái:
Chứng từ gốc
- Bảng thanh toán tiền lương - Bảng thanh toán tiền thưởng - Bảng thanh toán BHXH - Chứng từ thanh toán
Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký CT - GS
Sổ cái TK334, 338 Bảng CĐPS
Do tình hình kinh doanh không đạt hiệu quả, công ty không có khả năng lập quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi, không có chế độ tiền thưởng mà chỉ có tiền lương cơ bản, mức tiền lương này được xác định như sau:
= x Ngoài tiền lương cơ bản, hàng tháng CBCNV công ty còn nhận được các khoản phụ cấp ngoài tiền lương như: Phụ cấp trách nhiệm, tiền làm thêm giờ bồi dưỡng trực ca đêm.
Mức tiền phụ cấp trách nhiệm được xác định như sau:
Tiền phụ cấp = Lương tối thiểu x Hệ số trách nhiệm
Cơ sở của việc tính lương theo thời gian là các bảng chấm công. Bảng này do từng phòng ban tổ dội theo dõi ghi rõ ngày làm việc, ngày nghỉ với lý do nghỉ cụ thể của mỗi người. Cuối tháng, kế toán tiền lương căn cứ vào bảng chấm công để tính lương cho CBCNV các phòng ban tổ đội.
Bảng số 03:
Đơn vị: Công ty TNHH Phú Thái Bộ phận: Hành chính tổ chức BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 10 năm 2006 Số T T Họ và tên Cấp bậc chức vụ Ngày trong tháng Tổng số 1 2 3 4 ... 28 29 30 công 1 Vũ Pháo TP x x x x ô x x 21 2 Nguyễn Cường PP x x x x x x x 22 3 Nguyễn Quang NV x x x ô x x x 21 4 Lê Hùng NV x x ô x ô x x 20 5 Phạm Bằng NV x x x x x x x 20 6 Trần Trường NV x x x x x x x 22 7 Nguyễn Hoàng NV x x x x x ô x 21 8 Trần Hoàn NV x x x x x x x 22 9 Lý Hà NV x x x x x xx x 22 Cộng 192
Người duyệt Phụ trách bộ phận Người chấm công
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Tại Công ty TNHH Phú Thái việc thanh toán lương cho CBCNV chia làm 2 kỳ :
cố định hoặc căn cứ vào số lương được lĩnh tháng trước của từng người và bảng chấm công, thông thường số tiền tạm ứng bằng 50 % hoặc 40% yiền lương tháng trước.
Kỳ II : Quyết toán lương vào ngày 20 cùng tháng. Căn cứ vào bảng thanh toán lương , kế toán xác định số tiền phải trả cho CBCNV sau khi đã trừ đi số tiền tạm ứng kỳ I và các khoản phải nộp.
Trong bảng chấm công của phòng hành chính tổ chức tháng 10 năm 2006
( Bảng số 03), ví dụ trưởng phòng Vũ Đức Pháo đi làm 21 ngày công trên tổng số 22 ngày công chế độ, 2 ngày công làm thêm giờ vào chủ nhật và 4 công trực đêm.
Căn cứ vào công thức tính lương trên lương của trưởng phòng Vũ Đức Pháo được tính như sau:
Hệ số lương của trưởng phòng là : 4.9 Hệ số trách nhiệm là : 0.3
Tiền lương thời gian = x 21 = 2.081.386đ
Phụ cấp trách nhiệm = 445.000đ x 0,3 = 133.500đ Công ty tính tiền lương làm thêm giờ theo công thức sau: = x x
Trong đó :
150% mức lương giờ của ngày làm việc bình thường áp dụng đối với những giờ làm thêm vào ngày bình thường.
200% mức lương giờ của ngày làm việc bình thường áp dụng đối với những giờ làm thêm vào ngày nghỉ hàng tuần hoặc ngày lễ tết .
= 420.727 đ = x x
Tiền lương trực ca đêm được tính theo công thức: Cụ thể :
Mức ít nhất 30% tiền lương làm việc vào ban ngày áp dụng cho các trường hợp làm việc liên tục vào ban đêm.
Mức ít nhất 35% tiền lương làm việc ban ngày áp dụng cho trường hợp làm việc liên tục vào ban đêm từ 8 ngày trở lên trong 01 tháng .
Do đồng chí Pháo giữ chức vụ trưởng phòng nên tiền lương trực ca đêm tính bằng 130% tiền Lương làm việc ban ngày, tiền trực ca đêm của đồng chí Pháo được tính theo công thức sau:
= x 4 x 130%
= 546.945đ
Các khoản phải nộp: BHXH , BHYT của đồng chí Pháo
- Tiền BHXH phải nộp = [ ( HSL x 445.000) + Phụ cấp] x 5% = [ ( 4,9 x 445.000) + 133.500đ ] x 5% = 115.700 đ
- Tiền BHYT phải nộp = [ ( HSL x 445.000) + Phụ cấp] x 1% = [ ( 4.9 x 445.000) + 133.500đ ] x 1% = 23.140 đ
+ Tổng thu nhập tháng 10/2006 của trưởng phòng là: 2.081.386 +133.500 +420.727 +546.945 =3.182.558
Kỳ I trưởng phòng đã lĩnh 1.000.000 đ, lương lĩnh kỳ II là: 3.182.558 -1.000.000 - 115.700 - 34.140 =2.043.718 đ
Với cách tính trên, ta có thể tính được tiền lương của số CBCNV còn lại trong phòng hành chính tổ chức. (Bảng số 5)
Thủ tục thanh toán lương được thực hiện qua sơ đồ sau: Sơ đồ số 5:
Bảng thanh
Thể hiện bảng thanh toán lương
STT Phòng ban
Tiền lương Các khoản khấu trừ
SN N Lương cơ bản Phụ cấp T. nhiệm Phụ cấp Chức vụ Phụ cấp độc hại Phụ cấp ng. giờ Phụ cấp khác Tổng cộng BHXH 60% Nghỉ K. lương Trừ nợ Thực lĩnh Ký nhận 1 Điều hành 11 19,219.500 405.000 19,624.500 19,624.500 2 CN TP HCM 14 19,216.000 765.000 19,981.000 19,981.000 3 Hướng dẫn 14 21,672.000 180.000 21,852.000 1,593.000 20,259.000 4 HC - T/chức 11 19,810.500 180.000 19,990.500 19,990.500 5 CN TP Huế 10 13,2595.500 405.000 14,000.500 14,000.500 6 T.Trường I 7 11,965.500 225.000 225.000 12.415.500 12,415.500 7 TTrường II 9 11,569.500 405.000 11,974.500 1,192.500 10,782.000 8 TTrường 4 5 6,799.500 360.000 7,159.500 7,159.500 9 XT. K doanh 6 9,441.000 225.000 7,159.500 9,846.000 10 Tổ chức - K/toán 7 14, 278.500 180.000 180.000 9,846.000 14,458.500 11 TTrường 3 13 16,417.500 405.000 14,458.500 16,822.000 12 Tổ xe 8 13,257.000 16,822.500 13,257.000 13 Tổ nghỉ VR 3 4,275.000 180.000 13,257.000 4,455.000 Tổng cộng 118 181,517.000 3,915.000 4,455.000 2,785.500 4,455.000 178,896.500
Bằng chữ: Một trăm bảy mươi tám triệu năm trăm chín mươi sáu nghìn năm trăm đồng.
Ngày tháng năm 2006
Kế toán tiền lương lập bảng thanh toán lương, trên cơ sở bảng chấm công của từng tổ, đội, căn cứ vào bảng này kế toán tiền mặt viết phiếu chi và thủ quỹ chi tiền. Bảng thanh toán lương phải được Giám đốc Công ty và kế toán trưởng duyệt.
Từ các số liệu về số ngày công thực tế, số ngày nghỉ trong bảng chấm công được tập hợp vào bảng thanh toán tiền lương. Trên bảng tính lương cần ghi rõ từng khoản tiền lương, các khoản phụ cấp trợ cấp ,các khoản khấu trừ và số tiền người lao động còn được lĩnh, sau khi kế toán thanh toán tiền lương lập và duyệt chuyển cho kế toán trưởng, kế toán trưởng xem xét, kiểm tra xác nhận và ký duyệt, chuyển cho giám đốc duyệt . Khi trả lương cho người lao động thì người lao động phải ký vào cột ký nhận.
Để hạch toán tiền lương kế toán sử dụng tài khoản 334 (Bảng số 16)