c. Lãi và lỗ chưa thực hiện từ giao dịch liên công ty:
3.2.1.Khai thuế công ty riêng với lãi liên công ty (Separate Company Tax Returns with Intercompany
Gain)
Đoạn này cung cấp một minh hoạ mở rộng về phân bổ thuế lợi tức cho một công ty mẹ và công ty con mà lập hồ sơ khai thuế riêng rẻ.
Ví dụ:
Công ty Paco trả $375.000 tiền mặt để mua 75% cổ quyền trong công ty Step vào 1-1-20X1, khi vốn công ty Step gồm $300.000 vốn cổ phấn và $200.000 doanh lợi giữ lại.
Vào thời điểm Paco mua cổ quyền trong Step, Paco có món nợ thuế lợi tức triển hạn là $10.200, gồm $30.000 thuế / các sai biệt khấu hao trên sổ sách ghi ngược lại (reverse) thành các số ($7.500) bằng nhau qua các năm 20X2 đến 20X5.
Vào 8-1-20X1, Paco bán thiết bị cho Step với món lãi $20.000. Step đang khấu hao thiết bị trong 5 năm. Các dữ liệu về lợi tức và doanh lợi giữ lại so sánh cho năm 20x1 như sau:
Paco Step
Số bán $ 380.000 $ 300.000
Lãi trên bán thiết bị $ 20.000 -
Lợi tức từ Step $ 23.600 -
Phí tổn hàng bán $ (200.000) $ (180.000)
Chi phí hoạt động $ (100.000) $ (40.000)
Chi phí thuế lợi tức $ (31.253) $ (27.200)
Lợi tức ròng $ 92.347 $ 52.800
Cộng: Doanh lợi giữ lại đầu kỳ $ 357.653 $ 200.000
Trừ: Cổ tức (Tháng 12) $ (50.000) $ (28.000)
Doanh lợi giữ lại 31-12-20X1 $ 400.000 $ 224.000
Theo Statement No 109, Paco được yêu cầu cung cấp số liệu khai thuế lợi tức trên phần nó được chia từ doanh lợi chưa phân phối $24.800 của Step ($52.800 lợi tức ròng trừ $28.000 cổ tức). Món trừ 80% cổ tức nhận được áp dụng cho cổ tức nhận được từ Step. Thuế suất lợi tức 34% không thay đổi (flat income tax) đươc cho là áp dụng cho paco và Step. Tính toán thuế triển hạn của Paco trên doanh lợi hưa phân phối do đó là $1.265 [($24.800 x 75% sở hữu x 20% chịu thuế) = $3.720 x 34% thuế suất]
Cổ phiếu ưu tiên của Cty con, Doanh lợi hợp nhất, Thuế lợi tức hợp nhất GS. TS Bùi Văn Dương
Nhóm 8 – Kế toán Kiểm toán Ngày 1 K20 Trang 35 / 52