Những mục tiêu của kế toán về thuế lợi tức theo Statement No 109 là công nhận số thuế nộp hay hoàn lại cho năm hiện hành và công nhận nợ và tài sản thuế triển hạn cho các hậu quả về thuế trong tương lai của các sự kiện đã được công nhận trên báo cáo tài chánh hay bảng khai thuế. Những sự kiện mà có hậu quả thuế trong tương lai được gọi là sai biệt tạm thời (temporary differences) để tách rời chúng khỏi các sự kiện không có hậu quả về thuế, như là lãi nghĩa vụ tài chính.
Luôn có sự khác biệt
Cổ tức từ các chi nhánh được loại trừ khỏi thu nhập chịu thuế (Dividends from affiliates are
excluded from taxable income)
Cổ tức từ các chi nhánh không phải là thành viên của nhóm liên kết được một cổ tức 80% nhận được khấu trừ (Dividends from affiliates that are not members of the affiliated group are allowed
an 80% dividends received deduction)
Cổ phiếu ưu tiên của Cty con, Doanh lợi hợp nhất, Thuế lợi tức hợp nhất GS. TS Bùi Văn Dương
Nhóm 8 – Kế toán Kiểm toán Ngày 1 K20 Trang 30 / 52
Người đầu tư có thể trả thuế hiện hành trên cổ tức nhận được (lợi tức phân phối) từ công ty bị đầu tư hay công ty con mà không phải là thành viên của nhóm liên kết, và các nhà đầu tư được yêu cầu cung cấp thuế lợi tức triển hạn trên phần chia cho họ từ lợi tức chưa phân phối của các công ty bị họ đầu tư. Có nghĩa là , một sự sai biệt tạm thời do phần vốn người đầu tư trong lợi tức của công ty bị đầu tư vượt quá cổ tức nhận. Nếu doanh lợi chưa phân phối của công ty con là sai biệt tạm thời duy nhất, công ty mẹ cung cấp thuế lợi tức trên mỗi phần nó được chia từ lợi tức chưa phân phối bằng cách ghi bên nợ
chi phí thuế lợi tức và ghi bên có thuế lợi tức triển hạn
Chưa phân phối thu nhập từ các chi nhánh trong nước (FASB Báo áo số 109) Undistributed income from domestic affiliates (FASB Statement No. 109))
Chưa phân phối thu nhập từ các chi nhánh nước ngoài và từ các khoản thu nhập trong nước liên quan trước FASB Báo cáo số 109 có thể là vĩnh viễn. (Undistributed income from foreign
affiliates and from domestic affiliated earnings preceding FASB Statement No. 109 may be permanent).