NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHÔNG GIẢI THÍCH GÌ THÊM
ĐỂ THI MÔ PHỎNG KẾT THÚC HỌC PHẦNMÔN : NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN MÔN : NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN
Câu 1: Các nhận định sau đúng hay sai? giải thích ngắn gọn câu trả lời của anh/chị. (2 điểm) e) Phiếu nhập kho và phiếu xuất kho là hai chứng từ quan trọng mới cần lưu giữ để làm căn
cứ ghi sổ kế toán.
f) Chi phí mối giới môi giới khi bán chứng khoán kinh doanh được ghi nhận vào chi phí bán hàng của doanh nghiệp.
g) Chi phí công cụ dụng cụ sử dụng ở văn phòng được tính vào giá thành sản xuất sản phẩm.
h) Bảng cân đối kế toán là bảng báo cáo luôn cho ta kết quả tổng tài sản luôn luôn lớn hơn tổng nguồn vốn.
Câu 2: Doanh nghiệp A, hạch toán thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ. Ngày 1/10/N, doanh nghiệp A mua 2 chiếc xe tải. Gía mua thanh toán một chiếc là 440 triệu đồng, thuế suất thuế GTGT là 10%, thanh toán bằng chuyển khoản (NH đã báo nợ). Thuế trước bạ phải nộp là 5% trên giá mua thanh toán, đã thanh toán bằng tiền mặt. Chi phí chạy thử máy bao gồm thuế GTGT là 1.32 triệu đồng đã thanh toán bằng tiền chuyển khoản.
Yêu cầu: Tính nguyên giá 2 chiếc xe tải nói trên và định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. (1.5 điểm)
Câu 3: Doanh nghiệp XYZ kinh doanh sản phẩm A (SP-A), hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX. Doanh nghiệp tính giá hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước xuất trước. Kỳ kế toán là tháng. Doanh nghiệp đang trong thời gian miễn thuế thu nhập doanh nghiệp.
V) Số dư các tài khoản tổng hợp và chi tiết ngày 31/3/N của XYZ , ĐVT: triệu đồng
Tên tài khoản Số tiền Tên tài khoản Số tiền
Tài sản cố định hữu hình 7000 Dự phòng tổn thất tài sản 440
Hao mòn TSCĐ 1390 Tiền gửi ngân hàng 280
Thặng dư vốn cổ phần (dư có) 350 Chênh lệch đánh giá lại tài sản (dư có) 140
Quỹ đầu tư phát triển 380 Phải trả nguời lao động 160
Qũy khen thưởng phúc lợi 150 Vốn đầu tư chủ sở hữu 5390
Tiền mặt 300 Thuế và các khoản phải nộp NN 60
Các khoản đi vay 770 Hàng hóa (chi tiết là 5800 SP-A) 2900
Tạm ứng 200 Công cụ dụng cụ 45
Tài sản thừa chờ xử lí 200 Phải trả người bán (dư có) 5100
Tài sản thiếu chờ xử lí 55 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối X
Phải thu khách hàng (dư nợ) 2350 Phải thu khách hàng (dư có) 200
VI) Trong tháng 4/N, doanh nghiệp XYZ có một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau: 20. Ngày 2: Chuyển khoản thanh toán cho người bán L là 160 (NH đã báo nợ).
21. Ngày 4: Mua và nhập kho 1500 SP-A, đơn giá mua là 0.5/SP-A (thuế GTGT là 10%), thanh toán cho người bán B sau 1 tháng. Chi phí vận chuyển cho lô hàng này đã bao gồm thuế GTGT là 5.5 đã thanh toán bằng tiền mặt.
22. Ngày 7: Mua 10000 cổ phiếu MK mục đích thương mại. Mệnh giá 0.01/cổ phiếu, giá mua là 0.015/cổ phiếu. Chi phí môi giới là 0.5% trên tổng giá trị giao dịch. Tất cả đã được thanh toán bằng chuyển khoản (NH đã báo nợ)
23. Ngày 11: Bán trực tiếp 6000 SP-A cho khách hàng HK, đơn giá bán là 1.5/SP-A (thuế GTGT là 10%). Khách hàng HK đã thanh toán 75% tổng giá trị đơn hàng bằng chuyển khoản (NH đã báo Có), số còn lại thanh toán sau 30 ngày.
24. Ngày 15: Tính lương phải trả cho NLĐ, bao gồm: - Bộ phận bán hàng : 300
- Bộ phận quản lí doanh nghiệp: 600
25. Ngày 16: Trích các khoản theo lương BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ theo chế độ hiện hành, tính vào chi phí của doanh nghiệp và khấu trừ lương người lao động. 26. Ngày 20: Trích khấu hao TSCĐ, phân bổ cho:
- Bộ phận bán hàng: 225
- Bộ phận quản lí doanh nghiệp: 275
27. Ngày 22: Xuất kho công cụ dụng cụ nhỏ thuộc loại phân bổ 1 lần trị giá 25, sử dụng văn phòng.
28. Ngày 25: Chi phí tiền điện tiền nước trong kì là 150 (thuế GTGT là 10%), chưa thanh toán cho nhà cung cấp, phân bổ cho:
- Bộ phận bán hàng: 50
- Bộ phận quản lí doanh nghiệp: 100
29. Ngày 29: DN tiến hành bán 8000 cổ phiếu MK với giá bán 0.018. Đã thu tiền bán bằng chuyển khoản (NH đã báo Có). Chi phí môi giới là 0.5% trên tổng giá trị giao dịch đã được thanh toán bằng chuyển khoản.
Yêu cầu:
g) Lập bảng CĐKT của công ty XYZ vào ngày 31/3/N và tính lợi nhuận sau thuế chưa phân phối. (1.5 điểm)
h) Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 4/N. (3.5 điểm)
i) Thực hiện kết chuyển và phản ánh vào sơ dồ các tài khoản để xác định kết quả kinh doanh của công ty XYZ trong tháng 4/N. (1.5 điểm)
SINH VIÊN ĐƯỢC SỬ DỤNG BẢNG HỆ THỐNG TK CHO DOANH NGHIỆPNGƯỜI HƯỚNG DẪN KHÔNG GIẢI THÍCH GÌ THÊM NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHÔNG GIẢI THÍCH GÌ THÊM
ĐÁP ÁN ĐỀ THI MÔ PHỎNG KẾT THÚC HỌC PHẦNMÔN : NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN MÔN : NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN
Câu hỏi Phương án trả lời Điểm
Câu 1 Các nhận định sau đúng hay sai? Giải thích ngắn gọn câu trả lời của anh/chị?
a) Nhận định này là sai. Vì tất cả các chứng từ thuộc mọi chủng loại đều phải được kế toán viên lưu trữ để làm căn cứ ghi sổ kế toán.
b) Nhận định này là sai. Vì chi phí môi giới khi bán chứng khoán kinh doanh được ghi nhận vào chi phí tài chính của doanh nghiệp.
c) Nhận định này là sai. Vì chi phí công cụ dụng cụ ở văn phòng được tính vào chi phí quản lí doanh nghiệp.
d) Nhận định này là sai. Vì bảng cân đối kế toán là bảng báo cáo luôn cho ta kết quả tổng tài sản bằng tổng nguồn vốn. 2.00đ 0.50đ 0.50đ 0.50đ 0.50đ Câu 2 Yêu cầu tính nguyên giá 2 chiếc xe tải và định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
* Tính nguyên giá 2 chiếc xe tải:
Thuế trước bạ phải nộp cho 2 chiếc xe tải là: = 440*2*5% = 44 triệu đồng
Nguyên giá 2 chiếc xe tải là:
= 440/1.1*2 + 44 + 1.32/1.1 = 845.2 triệu đồng
* Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh (ĐVT : triệu đồng) - Gía mua 2 chiếc xe tải là:
Nợ TK 211 : 800 Nợ TK 133 : 80 Có TK 112 : 880 - Thuế trước bạ là: Nợ TK 211 : 44 Có TK 333 : 44 - Chi phí liên quan: Nợ TK 211 : 1.2 Nợ TK 133 : 0.12 1.50đ 0.25đ 0.50đ 0.25đ 0.25đ 0.25đ
Có TK 112 : 1.32
Câu 3 Yêu cầu lập bảng CĐKT, định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp vào tháng 4/N
1) Bảng CĐKT của công ty XYZ vào ngày 31/3/N. Kỳ kế toán:… (ĐVT: triệu đồng)
STT Tài sản Gía trị STT Nguồn vốn Gía trị
1 Tài sản cố định hữu hình 7000 1 Thặng dư vốn cổ phần (dư có) 350 2 Hao mòn TSCĐ -1390 2 Qũy đầu tư phát triển 380 3 Tiền mặt 300 3 Qũy khen thưởng phúc lợi 150
4 Tạm ứng 200 4 Các khoản đi vay 770
5 Tài sản thiếu chờ xử lí 55 5 Tài sản thừa chờ xử lí 200
6
Phải thu khách hàng (dư
nợ) 2350 6
Chênh lệch đánh giá lại tài sản
(dư có) 140
7 Dự phòng tổn thất tài sản -440 7 Phải trả người lao động 160 8 Tiền gửi ngân hàng 280 8 Vốn đầu tư CSH 5390
9 Hàng hóa (5800 SP-A) 2900 9
Thuế và các khoản phải nộp cho
NN 60
10 Công cụ dụng cụ 45 10 Phải trả người bán (dư có) 5100
11 11 Phải thu khách hàng (dư có) 200
12 12 Lợi nhuận sau thuế chưa phân X= -1600
6.50đ
0.25đ
phối
Tổng giá trị 11300 Tổng giá trị 11300
Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối vào ngày 31/3/N là -1600 triệu đồng chứng tỏ vào kì kế toán này DN làm ăn lỗ 1600 triệu đồng.
2) Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 4/N (ĐVT : triệu đồng) 1. Ngày 2:
Nợ TK 331 - L : 160 Có TK 112 : 160 2. Ngày 4:
a) Gía mua 1500 SP-A: Nợ TK 156-A : 750 Nợ TK 133 : 75 Có TK 331-B : 825
b) Chi phí vận chuyển cho lô hàng: Nợ TK 156 -A : 5
Nợ TK 133 : 0.5 Có TK 111 : 5.5 3. Ngày 7:
a) Gía mua 10000 cổ phiếu MK Nợ TK 121-MK : 150 Có TK 112 : 150
b) Chi phí môi giới khi mua cổ phiếu là: Nợ TK 121-MK : 0.75 Có TK 112 : 0.75 4. Ngày 11: a) GVHB của 6000 SP-A = 2900 + 200 * (750+5)/1500 = 3000.67 0.25đ 0.25đ 0.25đ 0.25đ 0.25đ
Nợ TK 632 : 3000.67 Có TK 156-A : 3000.67 b) Doanh thu bán 6000 SP-A: Nợ TK 112 : 7425 Nợ TK 131-HK : 2475 Có TK 511 : 6000*1.5 = 9000 Có TK 333 : 900 5. Ngày 15: Nợ TK 641 : 300 Nợ TK 642 : 600 Có TK 334 : 900 6. Ngày 16: Nợ TK 641 : 72 Nợ TK 642 : 144 Nợ TK 344 : 94.5 Có TK 338 : 310.5 7. Ngày 20: Nợ TK 641 : 225 Nợ TK 642 : 275 Có TK 214 : 500 8. Ngày 22: Nợ TK 642 : 25 Có TK 153 : 25 9. Ngày 25: Nợ TK 641 : 50 0.25đ 0.25đ 0.25đ 0.25đ 0.25đ 0.25đ
Nợ TK 642 : 100 Nợ TK 133 : 15 Có TK 331 : 165 10. Ngày 29:
Giá vốn một cổ phiếu trong DN lúc này là = (150+0.75)/10000 = 0.0151 a) Gía bán 8000 cổ phiếu MK là :
Nợ TK 112 : 144
Có TK 121-MK: 0.0151 * 8000 = 120.8 Có TK 515 : 23.2
b) Chi phí môi giới khi bán cổ phiếu: Nợ TK 635 : 0.72
Có TK 112 : 0.72
3) Kết chuyển vào TK 911 đẻ xác định kết quả kinh doanh của DN vào tháng 4/N:
Nợ TK 911 Có TK 632 TK 511 3000.67 3000.67 >>>>>> 3000.67 9000 <<<<<< 9000 9000 3000.67 3000.67 9000 9000 TK 641 300 647 TK 515 72 >>>>>> 647 23.2 <<<<<< 23.2 23.2 225 23.2 23.2 50 647 647 0.25đ 0.25đ 0.25đ 0.25đ 1.00đ
TK 642600 600 1144 144 275 >>>>>> 1144 25 100 1144 1144 TK 635 0.72 0.72 >>>>>> 0.72 0.72 0.72 TK 421 SDĐK: -1600 4230.81 <<<<<< 4230.81 2630.81 Tổng giá trị 9023.2 9023.2 LNKT = tổng DT – tổng CP = 9023.2 – 4792.39 = 4230.81 (triệu đồng)
Tuy nhiên DN đang trong quá trình được miễn thuế TNDN nên LNST = LNKT = 4230.81 (triệu đồng) . Vậy ta thấy rằng DN trong tháng a này làm ăn có lãi 4230.81 triệu đồng.
Nợ TK 911 : 4230.81
Có TK 421 : 4230.81 0.25đ
ĐỂ THI MÔ PHỎNG KẾT THÚC HỌC PHẦNMÔN : NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN MÔN : NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN
THỜI GIAN : 75 phút (không tính thời gian phát đề) ĐỀ 2
Câu 1: Các nhận định sau đúng hay sai? giải thích ngắn gọn câu trả lời của anh/chị. (2 điểm) e) Tổng nguồn vốn của doanh nghiệp sẽ tăng khi DN tiến hành trích lợi nhuận sau thuế bổ
sung cho quỹ khen thưởng phúc lợi.
f) Chi phí môi giới khi mua cổ phiếu của doanh nghiệp sẽ được ghi nhận vào chi phí tài chính của doanh nghiệp.
g) Chi phí khấu hao TSCĐ là chi phí bằng tiền của doanh nghiệp và được trình bày vào khoản mục nguồn vốn của doanh mục và ghi âm giá trị.
h) Cuối kì kế toán toàn bộ số tiền trên tài khoản 641,642,632,635 phải được kết chuyển vào Tài khoản 154 để xác định kết quả kinh doanh.
Câu 2: Doanh nghiệp A, hạch toán thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ. Ngày 3/11/N, doanh nghiệp A nhập khẩu thiết bị M, giá nhập khẩu tính theo giá CIF là 30,000USD, tỷ giá là 21,500-21,750VND/USD. Đã thanh toán cho đối tác bằng tiền chuyển khoản. Thuế suất thuế nhập khẩu là 15%, thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt là 40%, thuế suất thuế GTGT hàng nhập khẩu là 10%. Chi phí vận chuyển, bố dỡ đã bao gồm thuế GTGT là 36,300,000 VND đã thanh toán bằng tiền mặt
Yêu cầu: Tính nguyên giá thiết bị M nói trên và định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. (2.0 điểm)
Câu 3: Doanh nghiệp XYZ kinh doanh sản phẩm A (SP-A), hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX. Doanh nghiệp tính giá hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước xuất trước. Kỳ kế toán là tháng. Doanh nghiệp đang trong thời gian miễn thuế thu nhập doanh nghiệp.
VII) Số dư các tài khoản tổng hợp và chi tiết ngày 31/3/N của XYZ như sau: ĐVT: triệu đồng
Tên tài khoản Số tiền Tên tài khoản Số tiền
Tài sản cố định hữu hình 9000 Dự phòng tổn thất tài sản 700
Hao mòn TSCĐ 2450 Tiền gửi ngân hàng 520
Thặng dư vốn cổ phần (dư có) 1800 Chênh lệch đánh giá lại tài sản (dư nợ) 220
Quỹ đầu tư phát triển 400 Phải trả nguời lao động 180
Qũy khen thưởng phúc lợi 375 Vốn đầu tư chủ sở hữu 5500
Tiền mặt 280 Thuế và các khoản phải nộp NN 90
Các khoản đi vay 1100 Hàng hóa (chi tiết là 7500 SP-A) 5625
Tạm ứng 550 Công cụ dụng cụ 45
Tài sản thiếu chờ xử lí 60 Phải trả người bán - Dư nợ - Dư có 225 5500 Phải thu khách hàng - Dư nợ - Dư có 4000250
VIII) Trong tháng 4/N, doanh nghiệp XYZ có một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau: 30. Ngày 2: Chuyển khoản thanh toán cho người bán L là 180 (NH đã báo nợ).
31. Ngày 4: Mua và nhập kho 2500 SP-A, đơn giá mua là 1/SP-A (thuế GTGT là 10%), thanh toán cho người bán B sau 1 tháng. Chi phí vận chuyển cho lô hàng này đã bao gồm thuế GTGT là 6.6 đã thanh toán bằng tiền mặt.
32. Ngày 7: Mua 10000 cổ phiếu MK mục đích thương mại. Mệnh giá 0.1/cổ phiếu, giá mua là 0.16/cổ phiếu. Chi phí môi giới là 0.5% trên tổng giá trị giao dịch. Tất cả đã được thanh toán bằng chuyển khoản (NH đã báo nợ)
33. Ngày 11: Bán trực tiếp 8000 SP-A cho khách hàng HK, đơn giá bán là 1.8/SP-A (thuế GTGT là 10%). Khách hàng HK đã thanh toán 65% tổng giá trị đơn hàng bằng tiền mặt, số còn lại thanh toán sau 30 ngày.
34. Ngày 15: Tính lương phải trả cho NLĐ, bao gồm: - Bộ phận bán hàng : 500
- Bộ phận quản lí doanh nghiệp: 750
35. Ngày 16: Trích các khoản theo lương BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ theo chế độ hiện hành, tính vào chi phí của doanh nghiệp.
36. Ngày 20: Trích khấu hao TSCĐ, phân bổ cho: - Bộ phận bán hàng: 325
- Bộ phận quản lí doanh nghiệp: 400
37. Ngày 25: Chi phí tiền điện tiền nước trong kì là 100 (thuế GTGT là 10%), đã thanh toán cho nhà cung cấp bằng chuyển khoản (NH đã báo Nợ), phân bổ cho: - Bộ phận bán hàng: 45
- Bộ phận quản lí doanh nghiệp: 55
38. Ngày 29: DN tiến hành bán 8000 cổ phiếu MK với giá bán 0.12. Đã thu tiền bán bằng chuyển khoản (NH đã báo Có). Chi phí môi giới là 0.5% trên tổng giá trị giao dịch đã được thanh toán bằng chuyển khoản.
Yêu cầu:
j) Lập bảng CĐKT của công ty XYZ vào ngày 31/3/N và tính lợi nhuận sau thuế chưa phân phối. (1.5 điểm)
k) Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 4/N. (3 điểm)
l) Thực hiện kết chuyển và phản ánh vào sơ dồ các tài khoản để xác định kết quả kinh doanh của công ty XYZ trong tháng 4/N. (1.5 điểm)
SINH VIÊN ĐƯỢC SỬ DỤNG BẢNG HỆ THỐNG TK CHO DOANH NGHIỆPNGƯỜI HƯỚNG DẪN KHÔNG GIẢI THÍCH GÌ THÊM NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHÔNG GIẢI THÍCH GÌ THÊM
ĐÁP ÁN ĐỀ THI MÔ PHỎNG KẾT THÚC HỌC PHẦNMÔN : NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN MÔN : NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN
THỜI GIAN : 75 phút (không tính thời gian phát đề) ĐỀ 2
Câu hỏi Phương án trả lời Điểm
Câu 1 Các nhận định sau đúng hay sai? Giải thích ngắn gọn câu trả lời của anh/chị?
a) Nhận định này là sai. Vì khi trích lợi nhuận sau thuế để bổ sung cho quỹ khen thưởng phúc lợi thì tổng nguồn vốn của doanh nghiệp không thay đổi do đó chỉ là sự tăng lên của một khoản mục và