Bảng 11 : Số liệu của Biến động lợi nhuận giai đoạn 2019-2021
Đơn vị: đồng Chỉ tiêu 2019 2020 2021 Số tiền Số tiền Số tiền Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 16.397.552.395 15.809.072.783 13.928.091.010 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 4.067.379.006 3.134.498.884 2.267.506.123 Lợi nhuận khác (10.058.542) 163.550.496 59.088.111 Tổng lợi nhuận kế toán trước
thuế 4.057.320.464 3.298.049.380 2.326.594.234
Chi phí thuế TNDN hiện hành 839.921.256 489.445.840 339.559.403
Lợi nhuận sau thuế thu nhập
24 Bảng 12: Biến động lợi nhuận giai đoạn 2019-2021
Đơn vị: đồng
Chỉ tiêu 2020/2019 2021/2020
± % ± %
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung
cấp dịch vụ (588.479.612) (3,60) (1.880.981.773) (11,90)
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh
doanh (932.880.122) (22,94) -866992761 (27,66) Lợi nhuận khác 173609038 (1726) -104462385 (63,87)
Tổng lợi nhuận kếtoán trước thuế (759.271.084) (18,71) -971455146 (29,46)
Chi phí thuế TNDN hiện hành (350.475.416) 41,73 (149.886.437) (30,62)
Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh
nghiệp (408.795.668) 12,71 (821.568.709) (29,25)
Nhìn chung lợi nhuận của công ty có xu hướng giảm qua các năm . Có những kết quả này là xét về tốc độ cũng như giá trị của khoản mục doanh thu luôn lớn hơn
khoản chi phí kéo theo sự giảm xuống của lợi nhuận trong giai đoạn 2019-2021.
Giai đoạn 2019-2020:
- Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm qua các năm. Trong năm
2020, chỉ tiêu này giảm 588 triệu đồng tương ứng với tốc độ giảm 3,6% . Việc giảm xuống cuả chỉ tiêu này tốc dộ giảm của giá vốn hàng bán lớn hơn doanh thu thuần. Lợi nhuận gộp giảm xuống cho thấy doanh nghiệp đang hoạt động sa sút, không có lời.
- Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh cũng có xu hướng giảm . Cụ thể trong
năm 2020, chỉ tiêu về lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh giảm hơn 932 triệu
đồng. Lý do là giá vốn hàng bán giảm mạnh làm cho lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh giảm.
25
- Lợi nhuận khác của doanh nghiệp có xu hướng tăng . Năm 2020, chỉ tiêu này
tăng hơn 173 triệu đồng . Nguyên nhân là do giá trịtăng lên của thu nhập khác lớn hơn
giá trịtăng lên của chi phí khác. Dẫn đến lợi nhuận khác của doanh nghiệp tăng lên.
- Ngược với việc tăng lên của lợi nhuận khác thì tổng lợi nhuận kế toán trước thuế lại giảm. Cụ thể chỉ tiêu giảm hơn 759 triệu đồng tương ứng với tốc độ là 18,71% so với năm 2019. Lợi nhuận trước thuế của doanh nghiệp mà giảm thì lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp cũng giảm theo.
- Chi phí thuế TNDN hiện hành năm 2020 giảm so với năm 2019 là 350 triệu
đồng tương ứng với 41,73%.
- Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp giảm xuống hơn 408 tiệu đồng
tương ứng với 12,71% so với năm 2019.Đây là một dấu hiệu chưa tốt chứng tỏ doanh nghiệp đang hoạt động không ổn định và không mang lại hiệu quả trong kinh doanh.
Giai đoạn 2020-2021:
Giai đoạn này, tốc độ giảm của các chỉ tiêu đều cao hơn so với giai đoạn trước. - Năm 2021, lợi nhuận gọp về bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm mạnh hơn 1tỷ tương ứng vói tốc độ giảm là 11,9% so với năm 2020. Do đó doanh nghiệp cần có những chính sách tốt hơ để tiêu thụ hàng hóa nhiều hơn đồng thời quản lý chi phí hợp
lý đểlàm tăng lợi nhuận gộp lên.
- Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh giảm ít hơn so với năm trước là 866 triệu đồng tương ứng với tốc độ là 27,66% . Doanh nghiệp cần tìm ra giải pháp để
khắc phục.
- Lợi nhuận khác của doanh nghiệp giảm từ 163 trệu đồng năm 202 xuống hơn
59 triệu đồng năm 2021. So với năm 2020 , chỉ tiêu này này đã giảm 104 triệu đồng
tương ứng với 63,87% . Nguyên nhân là do giảm sút của chi phí khác và thu nhập khác.
- Tổng lợi nhuận kếtoán trước thuế vẫn tiếp tục giảm từnăm 2020 đến năm 2021
. Cụ thểnăm 2020 từ 3 tỷ giảm xuống còn hơn 2 tỷ. So với năm 2020 , chỉ tiêu này đã
giảm hơn 971 triệu đồng tương ứng với tốc độ giảm là 29,46% . Theo đó thì tổng lợi nhauanj sau thuếcũng sẽ giảm theo tổng lợi nhuận trước thuế.
26
còn hơn 1 tỷ năm 2021. So với năm 202 thì chỉ tiêu này giảm hơn 821 triệu đồng tuowg ứng với tốc độ 29,25%. Năm này công ty có tình trạng giảm sút làm ăn không
có lời. 1.2.4. Lưu chuyển tiền tệ: Bảng 13. Số liệu của Biến động của dòng tiền giai đoạn 2019-2021 Đơn vị: đồng Bảng 14: Biến động của dòng tiền giai đoạn Đơn vị: đồng CHỈ TIÊU 2020/2019 2021/202 (+/-) % (+/-) %
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt
động kinh doanh 3.560.592.352 10291,14 -4.048.491.149 -112,61 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt
động đầu tư -5.121.347.595 -109,65 -1.271.330.419 282,09
CHỈ TIÊU NĂM 2019 NĂM 2020 NĂM 2021
Lưu chuyển tiền thuần từ
hoạt động kinh doanh 34.598.618 3.595.190.970 (453.300.179)
Lưu chuyển tiền thuần từ
hoạt động đầu tư 4.670.663.048 (450.684.547) (1.722.014.966) Lưu chuyển tiên thuần từ
hoạt động tài chính (1.588.000.000) (1.600.000.000) (1.589.644.600) Lưu chuyển tiền thuần
trong năm 3.117.261.666 1.544.506.423 (3.764.959.745) Tiền và tường đưong tiền
đầu năm 1.364.869.656 4.482.131.322 6.026.637.745 Tiền và tương đưong tiền
27
Lưu chuyển tiên thuần từ hoạt
động tài chính -12.000.000 0,76 10.355.400 -0,65 Lưu chuyển tiền thuần trong
năm -1.572.755.243 -50,45 -5.309.466.168 -343,76 Tiền và tường đương tiền đầu
năm 3.117.261.666 228,39 1.544.506.423 34,46 Tiền và tương đưong tiền cuối
năm 1.544.506.423 34,46 -3.764.959.745 -62,47
Qua 3 năm phân tích từnăm 2019-2021 ta thấy dòng tiền thuần hoạt động từ sản xuất kinh doanh có xu hướng cao và chiếm tỷ trọng cao nhất trong giai đoạn này. Dòng tiền có hoạt động đầu tư có xu hướng giảm không ổn định trong vòng 3 năm này , năm 2019 chỉtiêu đang ổn định đến năm 2020 giảm xuống một cách trầm trọng , năm
2013 lại giảm xuống tiếp . Dòng tiền thuần từ hoạt động tài chính đang ở mức âm
trong năm 2019-2021.
Việc tăng giảm của các dòng tiền trong hoạt động cũng kéo theo sự biến động của tổng dòng tiền thuần trong năm . Việc dòng tiền bị âm trong nhiều năm liền đặc biệt là năm 2021 do dịch bệnh nên doanh nghiệp không có doanh thu mấy nên tình trạng âm luôn đi cùng không thểbù đắp được.
Năm 2020 tổng dòng tiền thuần từ hoạt động kinh doanh hơn 3 tỷ đồng tương ứng với tốc độ tăng là 10291,14% so với năm 2019. Bước qua năm 2021 thì chỉ tiêu từ mức dương xuống mức âm , cụ thể là giảm từ hơn 3 tỷ đồng xuống âm hơn 4 tỷ đồng . So với năm 2020 thì lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh giảm hơn 4 tỷ tương ứng với tốc độ giảm là 112,6% .
Sự biến động của chỉ tiêu này kéo theo sự biến động của tiền và tương đương tiền cuối năm . Trong năm 2020, tiền và tương đương tiền tăng lên hơn 1 tỷtương ứng với tốc độ là 34,46%, so với năm 2019. Đến năm 2021 chỉ tiêu này lại giảm xuống , giảm
hơn 3 tỷ đồng tương ứng với tốc độ giảm là 62,47% . Đây là dấu hiệu xấu cho thấy tình hình của doanh nghiệp chưa được cải thiện.
1.2.4.1. Phân tích dòng tiền từ hoạt động kinh doanh
So sánh với các dòng tiền khác thì dòng tiền từ HĐKD vẫn chiếm tỷ trọng cao nhất. Dưới đây là bảng tổng hợp chi tiết mức thu chi liên quan đến HĐKD:
28 Bảng 15: Số liệu của Biến động của dòng tiền từ hoạt động kinh doanh giai đoạn
2019-2021 Đơn vị: đồng Chỉ tiêu 2019 2020 2021 Số tiền Số tiền Số tiền I.Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh
1.Lợi nhuận trước thuế 4.057.320.464 3.298.049.380 2.326.594.234
2.Điều chỉnh cho các khoản
-Khấu hao tài sản cố định và
BĐSĐT 3.886.835.700 4.161.082.932 3.873.308.999
-Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư (1.107.490.457) (741.936.362) (523.274.124)
-Chi phí lãi vay 35.287.671 - -
3. Lợi nhuận từ hoạt động kinh
doanh trước thay đổi vốn lưu động 6.871.953.378 6.717.195.950 5.676.629.109 -Tăng, giảm các khoản phải thu (704.636.080) (1.684.338) 532.698.041 -Tăng, giảm hàng tồn kho 297.676.522 66.777.172 (752.476.378) -Tăng, giảm các khoản phải trả
(không kể lãi vay phải trả, thuế
TNDN phải nộp)
(4.300.327.263) (866.020.364) (3.342.604.587)
-Tăng, giảm chi phí trảtrước (56.437.059) (610.044.785) (1.063.198.364)
29
-Thuế thu nhập doanh nghiệp đã
nộp (902.138.315) (700.000.000) (150.000.000) -Tiền chi khác từ hoạt động kinh
doanh (1.136.204.894) (1.011.032.665) (1.354.348.000)
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt
động kinh doanh 34.598.618 3.595.190.970 (453.300.179)
Bảng 16: Biến động của dòng tiền từ hoạt động kinh doanh giai đoạn 2019-2021
Chỉ tiêu 2020/2019 2021/2020
± % ± %
I.Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh
1.Lợi nhuận trước thuế (759.271.084) (18,71) (971.455.146) (29,46)
2.Điều chỉnh cho các khoản
-Khấu hao tài sản cố định và
BĐSĐT 274.247.232 7,06 (287.773.933) (6,92)
-Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư 365.554.095 (33,01) 218.662.238 (29,47) -Chi phí lãi vay (35.287.671) (100) 0 0 3. Lợi nhuận từ hoạt động kinh
doanh trước thay đổi vốn lưu động (154.757.428) (2,25)
(1.040.566.841)
(15,49)
-Tăng, giảm các khoản phải thu 702.951.742 (99,76) 534.382.379 (31726,55) -Tăng, giảm hàng tồn kho (230.899.350) (77,57) (819.253.550) (1226,85) -Tăng, giảm các khoản phải trả
(không kể lãi vay phải trả, thuế
TNDN phải nộp)
3434306899 -79,86 -2476584223 285,97
-Tăng, giảm chi phí trảtrước -553607726 980,93 -453153579 74,28
30
-Thuế thu nhập doanh nghiệp đã
nộp 202138315 -22,41 550000000 -78,57 -Tiền chi khác từ hoạt động kinh
doanh 112609456735 -9911,02 -343315335 33,96
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt
động kinh doanh
3560592352
10291,14 -4048491149 -112,61
Năm 2020, lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh tăng hơn 3 tỷ đồng
tương ứng với tốc độtăng là 10291,14% so với năm 2019. Sự gia tăng này chủ yếu là do sựtăng lên của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ .
Trong năm 2021, lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh giảm xuống hơn
4 tỷđồng tương ứng với tốc độ giảm là 112,61% so với năm 2020. Tuy chỉ tiêu này có giảm nhưng tốc độ giảm hơn nhiều so tốc độ tăng của giai đoạn năm 2019-2020. Điều này có thể giải thích là do tốc độ tăng của doanh thu thuần năm 2021 thấp hơn tốc độ tăng của các chỉ tiêu này trong năm 2020, điều này ảnh hướng đến tốc độ tăng của lợi nhuận sau thuế trong năm 2021. Sự tăng lên của dòng tiền thuần từ hoạt động kinh doanh chủ yếu do sựtăng lên của lợi nhuận sau thuế vì vậy sự giảm sút về tốc độ tăng
của lợi nhuận sau thuế làm cho dòng tiền này cũng giảm sút về mặt giá trị cũng như
tốc độtăng trong năm 2021.
- Dòng tiền khấu hao TSCĐ tăng giảm không ổn định. Cụ thể chỉ tiêu này tăng
từhơn 3 tỷnăm 2019 lên hơn 4 tỷnăm 2020 nhưng đến năm 2021 lại giảm xuống còn
hơn 3 tỷ . So sánh chỉ tiêu này với năm 2019 thì tăng hơn 274 triệu đồng tương ứng với tốc độ tăng 7,06% năm 2020, còn chỉ tiêu năm 2021 thì giảm 287 triệu đồng
tương ứng với tốc độ giảm 6,92% so với năm 2020.
- Năm 2020 tiền lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư tiếp tục giảm qua các năm từ 1 tỷ
xuống còn 741 triệu đồng chứng tỏ tiền lỗ vốn từ hoạt động đầu tư ít hơn năm 2019 là
365 triệu đồng tương ứng với 33,01%. Còn năm 2021 thì tiếp tục giảm số tền lỗ vốn từ
hoạt động đầu tư từ 741 triệu đồng xuống còn 523 triệu đồng, so với năm 2020 thì số
31
- Chi phí lãi vay so với năm 2019 thì đang âm 35 triệu đồng tương đương với
100% năm 2020. Sang năm 2021 thì chi phí lãi vay không còn lãi trở về mức 0%. - Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động đều giảm qua
các năm . Cụ thể so với năm 2019 thì lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động giảm hơn 154 triệu đồng tương ứng với 2,25% năm 2020. Năm 2021
lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động giảm 104 triệu đồng
tương ứng với tốc độ giảm là 15,49% so với năm 2020.
+Tăng, giảm các khoản phải thu đều không ổn định qua các năm . từ năm 2019 đến năm 2020 thì giảm từ âm 704 triệu đồng xuống còn âm 1 triệu , so với năm 2019 thì tăng giảm các khoản phải thu tăng 702 triệu đồng tương ứng với tốc độ giảm
99,76% năm 2020. Đến năm 2021 thì tăng, giảm các khoản phải thu tăng ổn định trở
lại từ âm 1 triệu đến 532 triệu đồng , so với năm 2020 thì tăng, giảm các khoản phải
thu tăng 534 triệu đồng tương ứng với tốc độ giảm là 31726,55%.
+ Năm 2019 Hàng tồn kho tăng lên 297 triệu đồng làm giảm tiền bán thu về.
Năm 2020 , hàng tồn kho giảm hơn so với năm trước là 66 triệu đồng. So với năm
2019 thì sự giảm xuống của khoản mục này đã giảm bớt 77,57%. Năm 2021, hàng tồn kho của doanh ghiệp giảm hơn 752 triệu đồng . Điều này thể hiện doanh nghiệp đang
ngày càng cải thiện quản lý hàng tồn kho của mình đồng thời có chính sách kích thích tiêu thụ hiệu quả.
+ Các khoản phải trả có sự biến động giảm qua các năm. Cụ thể năm 2019 ,các
khoản phải trả là âm 4 tỷđồng , đến năm 2020 thì khoản mục giảm xuống còn âm 866 triệu đồng. Bước sang năm 2021 các khoản phải trả tiếp tục lại tăng lên thành âm 3 tỷ đồng. So với năm 2019 thì các khoản phải trảtăng lên hơn 3 tỷđồng tương ứng với tốc
độ giảm là 79,86% . Năm 2021 , các khoản phải trả giảm xuống hơn 2 tỷ tương ứng với tốc độtăng 285,97 %.
Qua đó ta thấy tình hình tài chính của doanh nghiệp không tốt , không thể đảm bỏ trả nợ trong ngắn hạn cũng như dài hạn.
+ Chi phí trả trước của doanh nghiệp cũng có dấu hiệu giảm xuống. Năm 2020 ,
32
2019. Đến năm 2021, chi phí trả trước tăng số chi phí trả trước lên 453 trieuj đồng
tương ứng với tốc độ là 74,28%.
+ Thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp tăng đều qua các năm. So với năm 2019
thì thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp tăng 2020 triệu đồng tương ứng với tốc độ giảm
22,41%. Năm 2021 , thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp tăng 550 triệu đồng vói tốc độ
là 78,57%.
33 Bảng 17: Biến động của dòng tiền từ hoạt động đầu tư giai đoạn 2019-2021
Đơn vị: đồng
Chỉ tiêu
2019 2020 2021 2020/2019 2021/2020
Số tiền Số tiền Số tiền ± % ± %
II. Lưu chuyển tiền từ hoạt
động đầu tư
1. Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các TS dài hạn khác (2.436.827.409) (4.192.620.909) (2.319.207.273) (1.755.793.500) 72,05 1.873.413.636 (44,68) 2. Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các TS dài hạn khác 227.273 - 73.918.183 (227.273) (100) 73.918.183 0
3. Tiền chi cho vay, mua các
công cụ nợ của đơn vị khác - (11.000.000.000) (19.000.000.000) (11.000.000.000) 0 (8.000.000.000) 72,73 4. Tiền thu hồi cho vay, bán
lại các công cụ nợ của đơn vị
khác
6.000.000.000 14.000.000.000 19.000.000.000 8.000.000.000 133,33 5.000.000.000 35,71
5. Tiền thu lãi cho vay, cổ tức
và lợi nhuận được chia 1.107.263.184 741.936.362 523.274.124 (365.326.822) (33) (218.662.238) -29,47
Lưu chuyển tiền thuần từ
34
Dòng tiền từ hoạt động đầu tư đều có số âm qua 3 năm phân tích . Điều này cho thấy dòng tiền chi ra lớn hơn dòng tiền thu vào từ hoạt động đầu tư này.
- Năm 2019, lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư là hơn 4 tỷ đồng , đến năm
2020 dòng tiền này đã giảm 109,65% xuống mức âm hơn 450 triệu đồng. Đến năm
2021, dòng tiền từ hoạt động này âm đã lơn hơn 1 tỷ đồng . Việc giá trị của dòng tiền này luôn ở mức âm cho thấy hoạt động đầu tư của doanh ghiệp không được thuận lợi.
- So với năm 2019 , thì năm 2020 tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các
TS dài hạn khác đã tăng số âm hơn 1 tỷ đồng tương ứng với tốc độ tăng 72,05% .
Chứng tỏnăm 2020 công ty cần thu hẹp quy mô sản xuất , kinh doanh.Sang năm 2021,