8. Ket cấu của đề tài
3.1 Nhận xét về quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng
3.1.2.1 Công ty chưa tìm hiểu kỹ về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng
Ở giai đoạn lập kế hoạch, các KiTV chưa chú trọng nhiều vào việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng. Thông qua kết quả khảo sát hồ sơ kiểm toán trong Bảng 2.7, người viết nhận thấy một số KiTV còn chủ quan và bỏ qua thủ tục tìm hiểu về hệ thống KSNB công ty khách hàng với tỷ lệ 20%. Bên cạnh đó, kết quả khảo sát KiTV ở Bảng 2.9 cũng cho thấy KiTV không đánh giá cao tính hiệu quả của các thủ tục tìm hiểu hệ thống KSNB quy trình bán chịu của khách hàng kiểm toán năm đầu tại công ty, với số điểm đánh giá là 2.58. Đối với khách hàng cũ kiểm toán lại năm nay, KiTV đánh giá thủ tục này mang lại hiệu quả thấp, với số điểm 2.5 và có 58.33% số KiTV cho rằng thủ tục này không hiệu quả. Nên trong Bảng 2.11, đa số các KiTV đều đồng ý với ý kiến của người viết về điểm hạn chế này, với tỷ lệ lựa chọn trung bình ở mức 4.5 điểm. Nguyên nhân là do đối tượng khách hàng chủ yếu của Công ty TNHH IAC là các doanh nghiệp vừa và nhỏ nên HTKSNB thường không hiệu quả. Vì quá thận trọng nên KiTV không tìm hiểu chi tiết mà đánh giá mức trung bình chung cho HTKSNB của khách hàng. Bên cạnh đó, việc dựa vào kinh nghiệm kiểm toán năm trước áp dụng vào năm nay là chưa thực sự hiệu quả. Thủ tục này tuy giúp KiTV tiết kiệm thời gian kiểm toán nhưng cũng là cơ hội cho sai sót xảy ra. Vì chính sách bán chịu của đơn vị có thể thay đổi theo từng năm và tùy theo biến động của ngành, do đó vẫn tiềm tàng sai sót dẫn đến xác định rủi ro kiểm toán chưa chính xác.
Việc đơn vị sử dụng chung bảng câu hỏi tìm hiểu HTKSNB cho tất cả các khách hàng và áp dụng với mọi loại hình kinh doanh cũng là điểm hạn chế cần lưu ý. Bảng
51
câu hỏi chung này gây khó khăn cho KiTV trong việc phân tích, đánh giá đối với các doanh nghiệp có loại hình kinh doanh đặc thù, thiếu tính linh hoạt và hạn chế xét đoán chuyên môn của KiTV. Từ đó, làm giảm chất lượng của kết quả kiểm toán.