Để theo dõi tình hình thanh toán các khoản nợ phải trả kế toán sử dụng TK331-Phải trả cho người bán. Tài khoản này cũng được mở chi tiết cho từng đối tượng thanh toán.
-Mua NVL,CCDC,TSCĐ chưa thanh toán: Nợ TK152,153,211
Nợ TK1331 Có TK331
-Khi mua chịu về sử dụng ngay cho quá trình sản xuất: Nợ TK627,641,642
Có TK331
-Khi thanh toán bằng tiền: Nợ TK331
Có TK111,112
- Chiết khấu thương mại,giảm giá hàng mua, hàng mua bị trả lại: Nợ TK331 Có TK152,153,211 Có TK133 Chứng từ gốc: Sổ chi tiết TK331 Sổ cái TK331
Trong kỳ doanh nghiệp có nghĩa vụ với Nhà nước về các khoản thuế (thuế TN, thuế XNK…)các khoản phí, lệ phí và các khoản phải nộp Nhà nước khác theo qui định.
1.Thuế GTGT:
Số thuế GTGT Phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào
-Cuối tháng kế toán tiến hành kết chuyển thuế GTGT đầu vào:
Nợ TK3331
Có TK1331
Trích nghiệp vụ: Ngày28 tháng01 năm2005, kết chuyển thuế GTGTđầu vào được khấu trừ trong kỳ.
Nợ TK3331: 90.100.000. Có TK1331: 90.100.000.
2. Thuế thu nhập doanh nghiệp:
Thu nhập chịu thuế trong kỳ Doanh thu tính = thu nhập chịu thuế Trong kỳ Chi phí hợp lý - trong kỳ tính thuế
Thu nhập chịu thuế + khác trong kỳ tính thuế Tổng số thuế TNDN Phải nộp trong kỳ Tổng số lợi nhuận = trong kỳ tính thuế * Thuế suất (28%)
Ví dụ:Trong kỳ có tổng lợi nhuận trước thuế là23.513.600. Tính thuế thu
nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ.
Thuế TNDN = 23.513.600*28% = 6.583.808
Số thuế XNK phải nộp Sản lượng mặt = hàng chịu thuế
* Giá tính thuế * Thuế suất
4.Thuế nhà, đất: Số thuế XNK Phải nộp Diện tích = nhà đất Tính thuế Giá tính thuế * từng hạng đất hạng nhà * Thuế suất V. HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN TẠM ỨNG: Phương pháp hạch toán
Khi giao tạm ứng cho người nhận tạm ứng: Nợ TK141
Có TK111,112
Trích nghiệp vụ: Ngày14 tháng04 năm2005 theo Phiếu chi:03 chi tạm ứng
cho nhân viên Đào Văn Dũng mua NVL phụ là: 50.000.000
Kế toán định khoản: Nợ TK141: 50.000.000 Có TK111: 50.000.000 Chứng từ gốc cần lập: Phiếu chi Giấy đề nghị tạm ứng Sổ chi tiết TK141 Sổ cái TK141
Đơn vị: Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ
Mẫu số: 03-TT
Địa chỉ: Cẩm Thuỷ - Thanh Hoá Ban hành theo QĐ số:
1141/TC/CĐKT ngày1/11/2005 của BTC GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Ngày03 tháng01 năm2005 Số: 01 KÍNH GỬI:Phòng kế toán
TÊN TÔI LÀ:Đào Văn Dũng
ĐỊA CHỈ:Bộ phận sản xuất
VỀ ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG SỐ TIỀN:50.000.000
(VIẾT BẰNG CHỮ):( Năm mươi triệu đồng chẵn)
LÝ DO TẠM ỨNG:Tạm ứng để đi mua NVL phụ
THỜI HẠN THANH TOÁN:Ngày05 tháng01 năm2005
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách bộ phận Người đề nghị tạm ứng
(ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký, họ tên) (ký,họ tên)
-Nếu tạm ứng chi không hết: Nợ TK111,334
Có TK141
Trích nghiệp vụ: Ngày04 tháng01 năm2005,theo Phiếu thu:02, về khoản tiền
do nhân viên Đào Văn Dũng hoàn ứng: 6.000.000
Kế toán định khoản:
Nợ TK 111: 6.000.000
Có TK141: 6.000.000
Chứng từ gốc cần lập:
Phiếu thu
Giấy thanh toán tiền tạm ứng Sổ chi tiết TK141
Đơn vị: Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ Mẫu số:04-TT
Địa chỉ: Cẩm Thủy - Thanh Hoá Ban hành theo QĐsố:
1141/TC/CĐKT
ngày1/11/1995 của BTC
GIẤY THANH TOÁN TIỀN TẠM ỨNG
Ngày04 tháng01 năm2005
Họ tên người thanh toán: Đào Văn Dũng Địa chỉ: Người sản xuất
Số tiền được thanh toán theo bảng dưới đây
Diễn giải Số tiền
A 1
I. Số tiền tạm ứng:
1. Số tạm ứng đợt trước chưa chi hết: 2.Số tạm ứng kỳ này:
-Phiếu chi số: 03 ngày04/01/2005 -Phiếu chi số: …ngày…
II. Số tiền đã chi:
1.Chứng từ số: BK01 ngày04/01/2005 2.
3. 4.
III. Chênh lệch:
1.Số tạm ứng chi không hết(I-II): 2.Chi quá số tạm ứng: 50.000.000 - 50.000.000 44.000.000 6.000.000
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Kế toán thanh toán Người thanh toán
(Ký, họ tên, đóng dấu) ký, họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên)
QUYẾT TOÁN VÀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH