Ban kiểm toán nội bộ ngân hàng thuơng mại cổ phần Bắc Á đuợc thành lập từ năm 2007, ban đầu chỉ có 3 thành viên. Tính đến cuối năm 2018, Ban kiểm toán nội bộ có 1 Truởng ban, 2 phó banvà 17 chuyên viên làm việc tại văn phòng hội sở Hà Nội và 2 chuyên viên tại bộ phận phía Nam.
Sơ đồ 2.2. Cơ cấu tổ chức Ban kiểm toán nội bộ Bacabank
Nguồn: Học viên tổng hợp
Quyết định 718/2012/ QĐ-HĐQT-Bacabank quy định, Truởng Ban kiểm toán nội bộ chịu sự chỉ đạo, điều hành trực tiếp của Ban kiểm soát. Truởng Ban kiểm toán nội bộ phải đảm bảo thực hiện đầy đủ công tác kiểm toán đối với hệ thống kiểm soát nội bộ; chỉ đạo và điều hành toàn bộ hoạt động chuyên môn nghiệp vụ của các Phòng trực thuộc; lập kế hoạch kiểm toán hàng năm; tổ chức thực hiện, huớng dẫn, theo dõi, kiểm tra, sơ kết, tổng kết việc thực hiện kế hoạch của Ban kiểm toán nội bộ đã đề ra; chịu trách nhiệm truớc HĐQT, BKS về kết quả kiểm toán do Ban KTNB thực hiện. Giúp việc cho Truởng Ban kiểm toán nội bộ là hai Phó Ban KTNB làm việc theo sự phân công của Truởng Ban.
Qua bảng câu hỏi khảo sát thì các KTVNB hầu hết (20/22) KTVNB đều cho rằng số luợng nhân sự hiện tại của Bacabank mới chỉ đáp ứng đủ một phần yêu cầu của công việc.
Hiện tại, với quy mô 35 Chi nhánh tại 27 tỉnh thành trên cả nuớc để tiết kiệm chi phí thực hiện kiểm toán, năm 2015 Hội đồng quản trị đã phê duyệt cho Ban KTNB mở thêm bộ phận phía Nam đặt tại TP Hồ Chí Minh để thực hiện nhiệm vụ kiểm toán các chi nhánh trong khu vực phía Nam. Tuy nhiên nhân sự ở bộ phận phía nam (1 truởng bộ phận, 1 chuyên viên) hiện vẫn đang còn thiếu để thực hiện một cuộc kiểm toán toàn diện chi nhánh do vậy khi thực hiện kiểm toán khu vực phía nam vẫn cần thêm nhân sự từ văn phòng hội sở chính. (áp dụng theo mô hình quy chế tổ chức và hoạt động ban ktnb mới)
So sánh với cơ cấu tổ chức phòng kiểm toán nội bộ tại VietinBank, ngân hàng thuơng mại lớn thứ ba hệ thống tính về tổng tài sản với 155 chi nhánh và hơn 1000 phòng giao dịch trên khắp cả nuớc, tại đây phòng KTNB đuợc thành lập trực thuộc Ban kiểm soát gồm KTNB tại trụ sở chính, 2 phòng kiểm toán nội bộ tại văn phòng đại diện TP Hồ Chí Minh, Đà Nang và 26 phòng KTNB khu vực trong cả nuớc với tổng số trên 400 cán bộ. Truớc đó bộ phận Kiểm tra kiểm soát nội bộ đã đuợc tách ra khỏi phòng KTNB và đặt duới sự chỉ đạo của Ban điều hành để thuờng xuyên kiểm tra đảm bảo các chốt kiểm soát của hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động tốt. Tại Trụ sở chính, phòng KTNB đuợc chia ra tổ tổng hợp phân tích để tổng hợp các kết quả kiểm toán cũng nhu lên kế hoạch kiểm toán và các tổ chuyên môn nghiệp vụ. Bên cạnh đó với hệ thống các phòng KTNB khu vực nhiều giúp cho việc kiểm toán tiết kiệm đuợc chi phí và với luợng nhân sự lớn đảm bảo nhiệm vụ kiểm tra, đánh giá thuờng xuyên hệ thống kiểm soát nội bộ.
Nhung nếu so sánh với một ngân hàng TMCP cùng quy mô với Bacabank là ngân hàng TMCP Tiên Phong (TPBank), thì phòng KTNB của TPBank cũng hoạt động duới sự chỉ đạo trực tiếp từ Ban kiểm soát và gồm văn phòng chính tại hội sở của TPBank và một văn phòng phía nam đặt tại TP Hồ Chí Minh. Tại Văn phòng
chính, KTNB được chia ra làm 3 phòng: phòng kiểm toán tín dụng, phòng kiểm toán quan hệ khách hàng (chịu trách nhiệm kiểm toán các hoạt động huy động, kho quỹ, kế toán..) và phòng giám sát từ xa để kịp thời phát hiện các sai sót trong nghiệp vụ từ xa. Tuy với quy mô nhỏ hơn nhưng các phòng KTNB tại TPBank cũng được phân chia nhiệm vụ rõ ràng đảm bảo về tính chuyên môn sâu hơn.
Với quy mô ngân hàng nhỏ, hiện tại nhân sự phòng kiểm toán nội bộ vẫn chưa phân tách theo chức năng nhiệm vụ riêng biệt mà mỗi chuyên viên đều có thể thực hiện hầu hết các phần hành kiểm toán. Điều này sẽ dễ dàng cho việc điều động nhân sự thực hiện kiểm toán, tuy nhiên lại chưa thể đáp ứng được chuyên môn sâu vào một mảng nhất định. Mô hình tổ chức của Bacabank cũng chưa có phòng kiểm tra kiểm soát nội bộ được đặt dưới sự chỉ đạo của Ban điều hành, đây là một chốt kiểm soát quan trọng trong hệ thống kiểm soát nội bộ của ngân hàng.
2.2.3. Thực trạng về phương pháp tiếp cận trong kiểm toán nội bộ hoạt độngtín dụng tại Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á