trung thực, công bằng, không định kiến khi thực hiện nhiệm vụ KSNB
(Nguồn: Ban KSNB Vietinbank, 2015)
Đoàn kiểm soát tiến hành kiểm soát hoạt động theo đề cuơng kiểm soát đã đuợc phê duyệt. Trong quá trình kiểm soát, KSV phát hiện những điểm bất hợp lý trong hoạt động kinh doanh tại chi nhánh từ đó đua ra những kiến nghị, đề xuất cải tiến nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh tại đơn vị đuợc kiểm soát. Ví dụ nhu bảng tổng hợp các kết quả phát hiện trên, từ đó KSV sẽ tiến hành việc thực hiện kiến nghị yêu cầu đơn vị Chi nhánh Hà Nội phải khắc phục các lỗi đó, và theo dõi kết quả, tổng hợp báo cáo gửi lên Truởng KSNB.
2.2.3.2.3 Kết thúc kiểm soát nội bộ
Ket thúc cuộc KSNB của Chi Nhánh Hà Nội năm 2015, Trưởng đoàn kiểm soát tổng hợp các giấy tờ làm việc của các KSV, lập báo cáo tổng hợp từ phát hiện của các KSV. Báo cáo KSNB được gửi cho Chủ tịch HĐQT, Trưởng ban kiểm soát, Tổng Giám đốc và Giám đốc chi nhánh Hà Nội.
Báo cáo KSNB đã nêu ra những tồn tại và đưa ra kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh và hiệu năng quản lý cho đơn vị được kiểm soát, thực hiện bước đầu nội dung kiểm soát nghiệp vụ. Nội dung Báo cáo KSNB còn tập trung chủ yếu vào nội dung kiểm soát tính tuân thủ qui trình nghiệp vụ, qui chế của NHNN và của Vietinbank.
Như vậy, việc thực hiện KSNB tại Vietinbank được thực hiện theo quy trình kiểm soát đã được xây dựng. Mỗi cuộc kiểm soát tùy quy mô, mục đích và đặc thù hoạt động được xây dựng đề cương kiểm soát chi tiết khác nhau. Tuy nhiên, do việc thực hiện kiểm soát vẫn thủ công, ghi chép trên file excel rồi tổng hợp lại bằng access chủ yếu vẫn dựa vào kinh nghiệm của KSV nên dẫn đến sự mất đồng bộ khi thực hiện Kiểm soát nội bộ, khó tổng hợp và phân tích dữ liệu thu thập được, tốn kém chi phí.
2.3. Đánh giá thực trạng quy trình kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng thương mạicổ phần Công Thương Việt Nam cổ phần Công Thương Việt Nam
2.3.1. Kết quả đạt được
Một là, kiểm soát nội bộ của Vietinbank đáp ứng được các nguyên tắc KSNB trong ngân hàng.
đủ:
Hai là, về mô hình tô chức, Ban KSNB Vietinbank độc lâp, được tách ra khỏi hệ thống các hoạt động nghiệp vụ. Mô hình này có ưu điểm đảm bảo sự độc lập cao của KSNB là yếu tố được nhấn mạnh hàng đầu nhằm nâng cao chất lượng kiểm tra.
Ba là, Vietinbank đã xây dựng sô tay KSNB, trong đó nêu rõ nội dung về bộ máy KSNB, quy trình thực hiện các bước KSNB và nội dung kiểm soát đối với từng phần hành. Nội dung kiểm soát tương đối đầy đủ. SÔ tay KSNB còn đang trong quá trình sửa đôi và hoàn thiện nhưng đây là quy trình mang tính nghiệp vụ cao về KSNB tại Vietinbank.
Bốn là, Vietinbank có đội ngũ nhân viên kiểm soát được đào tạo chuyên sâu về nghiệp vụ ngân hàng. Cùng với sự phát triển và mở rộng mạng lưới hoạt động kinh doanh của Ngân hàng, Ban KSNB luôn có kế hoạch tuyển dụng và đào tạo nhân viên mới. Ban KSNB phối hợp với Phòng nhân sự để có kế hoạch đào tạo cho các nhân viên kiểm soát mới tuyển và có kế hoạch nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cho các kiểm soát viên.
Năm là, Vietinbank duy trì môi trường kiểm soát làm tiền đề cho hoạt động KSNB. Môi trường kiểm soát bao gồm các yếu tố ảnh hưởng đến quá trình thiết kế, vận hành và tính hữu hiệu của hệ thống KSNB.
2.3.2. Những hạn chế và nguyên nhân
Những tồn tại và hạn chế
Những hạn chế chủ yếu của hệ thống KSNB thực tế nằm nhiều ở khâu tô chức do tính quyết định của KSNB thực sự chỉ có con người với các nghiệp vụ rất đa dạng, trải rộng nên hiệu quả của hệ thống nằm ở chỗ khả năng quản lý con người để phát huy tối đa năng lực của họ và từ đó vận hành tốt hệ thống. Nhìn chung những tồn tại đó bao gồm:
pháp kiểm soát nội bộ: Quy trình kiểm soát chưa hoàn thiện:
Quy trình KSNB trong Sổ tay Kiểm soát mới hướng dẫn kiểm tra chi tiết nghiệp vụ, chưa đưa ra những bước phân tích và xác định rủi ro kiểm soát nhằm giới hạn và khoanh vùng phạm vi, nội dung kiểm soát trước khi thực hiện, từ đó tiết kiệm thời gian và nguồn nhân lực. Hoạt động kiểm soát chỉ bó hẹp trong kế hoạch kiểm soát hàng năm và nội dung các chương trình đột xuất theo yêu cầu từ các cơ quan chức năng bên ngoài.
Nội dung kiểm soát nội bộ chưa đầy đủ:
Nội dung của KSNB vẫn chưa hoàn thiện, KSNB mới chỉ đi sâu kiểm soát nghiệp vụ, kiểm soát một phần thông tin trên báo cáo tài chính kết hợp với kiểm soát hoạt động, chưa xây dựng được qui trình chuẩn cho kiểm soát CNTT, kiểm soát quản lý và chưa thực hiện hoàn thiện một cuộc kiểm soát báo cáo tài chính. Tại các ngân hàng thương mại lớn trên thế giới, kiểm soát CNTT và kiểm soát hoạt động được coi là xu hướng phát triển của KSNB và là nội dung hoạt động chủ yếu của KSNB. Công tác kiểm soát đột xuất chưa được chú trọng thực hiện. Đây là những hạn chế mà trong thời gian tới, hoạt động KSNB của Vietinbank cần phải được hoàn thiện hơn.
Ví dụ: KIỂM TRA CÁC PHÁT HIỆN/ KẾT LUẬN MỨC ĐỘ RỦI RO ’
Xác định ai là người có thẩm quyền truy cập vào hệ thống được sử dụng để gửi các bức điện điện tử thông qua việc kiểm soát tất cả các thông tin được ủy quyền (lưu ý: có thể yêu cầu sự hỗ trợ của IT để thực hiện việc kiểm tra này).
Kiểm tra:
- Phải có sự phân quyền một cách rõ rang M
giữa người có quyền truy cập để thực hiện lệnh chuyển và người chuẩn bị cho
lệnh đó
- Hồ sơ của người được ủy quyền phải tuân thủ với các hướng dẫn thực hiện Kiểm tra môi trường bảo mật của các thiết bị truyền tin, có được đặt tại nơi riêng biệt với các bộ phận khác không và có giới hạn quyền sử dụng đối với các nhân viên sử
dụng thiết bị hàng ngày không M
Trường hợp này được kiểm tra thông qua việc quan sát.
Sử dụng phương pháp kiểm tra quay ngược để kiểm soát các hoạt động của tuần trước và:
- Chú ý kiểm tra tất cả các khoản mục bất thường nào và theo dõi nhằm đảm bảo tính trung thực và hợp lý của các khoản mục là đã được thông qua, phê duyệt hay bị khởi kiện.
- Kiểm tra các hồ sơ kiểm soát mà đã được đánh dấu tại thời điểm bắt đầu, kết thúc và tại bất kỳ giai đoạn nào.________________
Note:
- H: Rủi ro cao; - M: Trung bình; - L: Thấp.
Trích Phụ lục 2“ Sổ tay Kiểm soát nội bộ” Vietinbank.. Môi trường pháp lý chưa hoàn thiện:_____
Hệ thống pháp luật trong nước, thể chế thị trường chưa
đầy đủ, chưa
đồng bộ và nhất quán còn nhiều bất cập so với yêu cầu hội
nhập quốc tế về
ngân hàng.
và chưa có bộ phận kiểm soát chuyên ngành
CNTT, chỉ có một số kiểm soát viên trong hội sở mới có khả năng thực hiện, kiểm soát viên ở các khu vực khác chưa được đào tạo về lĩnh vực này. Công tác kiểm soát mới thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết, chưa áp dụng được thủ tục phân tích.
Tốn kém chi phí, nguồn nhân lực
Trên thực tế chi phí cho một cuộc kiểm soát hoạt động nghiệp vụ được thống kê như bảng dưới:
(Nguồn: Kiểm soát Chi nhánh Hải Phòng 2016)
Bảng 2.6 Chi phí kiểm soát Chi nhánh Hải Phòng 2016
Số KTV Chuẩn bịdữ liệu, số liệu Đánh giá, phân tích rủi ro Lập
kế hoạch Thực hiệnkiểm soát
Phát hành báo cáo Thời gian (Hga v) Chi phí (triệ u đồng Thời gian (ngà y) Chi phí (triệ u đồng Thời gian (ngà y) Chi phí (triệ u đồng Thời gian (ngày) Chi phí (VN D Thời gian (ngà y) Chi phí (VND) 6 3 7, 2 3 7,2 1 0,9 1Γ~ 61,4 2 1-8
CHI PHÍ THÀNH TIỀN (VND) ĐƠN VỊ TÍNH
Chi phí người quản lý 900.000 ________Ngày________ 2
Chi phí lương nhân viên 300.000 ________Ngày_________
Chi phí Khách sạn 800.000 ________Ngày_________
Chi phí đi lại 200.000 Chuyến
Công tác phí 300.000 ________Ngày________ 2
(chưa tính đến chi phí phát sinh khi thực hiện báo cáo theo các yêu cầu khác nhau của HĐQT). Công việc thu thập bằng chứng và phân loại rủi ro rất mất thời gian, việc chọn mẫu mang tính chất trọng yếu thiếu sự khách quan và độc lập.
Với quy trình kiểm soát nội bộ hiện nay dựa vào kế hoạch hàng năm và các vụ việc đột suất, theo báo cáo kết quả kiểm soát nội bộ năm 2017 Ban KSNB tiến hành đuợc 34 cuộc kiểm soát lớn nhỏ, đột xuất và theo kế hoạch. Trong đó, chủ yếu tập trung vào tín dụng, kho quỹ và hoạt động của các Chi nhánh (28 cuộc). Các cuộc kiểm soát đuợc đánh giá chấm điểm dựa theo các tiêu chí đã có ở trên với mức chi phí theo ngân sách hàng năm (tính cả chi phí quản lý) là 2.212.800.000 VND (trích số liệu ngân sách phân bổ cho ban Kiểm soát nội bộ năm 2017 - báo cáo Kế toán cuối năm). Do vậy, rõ ràng đang không hiệu quả và gây tốn kém khá nhiều chi phí lại không tổng thể các hoạt động của Ngân hàng, chua làm tròn đuợc trách nhiệm và nghĩa vụ của Ban KSNB.
Nguyên nhân của những tồn tại trên
Những tồn tại trên xuất phát từ nhiều nguyên nhân nhung tập trung vào các vấn đề chính sau: Do Vietinbank tập trung vào mục tiêu tăng truởng lớn hơn mục tiêu kiểm soát rủi ro; các mặt hoạt động còn đang trong giai đoạn hoàn thiện quy trình nên nội dung kiểm soát chua đầy đủ, vì nội dung kiểm soát phải gắn chặt với quy trình hoạt động nghiệp vụ; Do sự phát triển nhanh chóng của nền kinh tế, các doanh nghiệp khách hàng rất đa dạng và do đó Vietinbank cũng luôn phải cập nhật thay đổi để bắt kịp với yêu cầu của xã hội; Do chua thực sự áp dụng các biện pháp cải tiến liên tục để đáp ứng kịp thời yêu cầu ngày càng cao và phức tập của hoạt động kiểm soát dẫn đến còn bị động khi thực hiện tác nghiệp, gây lãng phí nguồn lực và chất luợng kiểm soát chua đuợc đánh giá cao; Do không có tiêu chuẩn đánh giá cụ thể chất luợng kiểm soát và cơ chế, quy trình kế thừa kết quả thực hiện kiểm soát, kinh nghiệm làm việc và tài liệu đào tạo, tự đào tạo cho đội ngũ KTV.
Ket luận chương 2
Trong chương này, tác giả đã nêu khái quát về quá trình hình thành và phát, triển cũng như đặc điểm hoạt động kinh doanh và những thành tựu của Vietinbank. Tiếp đó, tác giả dành phần lớn dung lượng vào việc mô tả thực trạng quy trình KSNB (quy trình kiểm soát sau) gắn với 5 thành phần cụ thể với nhiều nội dung chi tiết của 5 thành phần với minh chứng điển hình tại Vietinbank. Trên cơ sở phân tích thực trạng thực hiện quy trình KSNB (quy trình kiểm soát sau) tại Vietinbank tác giả đưa ra đánh giá về kết quả đạt được, những hạn chế và nguyên nhân trong thực hiện quy trình KSNB (quy trình kiểm soát sau) tại Vietinbank. Tuy nhiên vì hạn chế thời gian và nguồn lực, trong bài luận văn này tác giả chỉ đi sâu về quy trình kiểm soát sau trong số những quy trình kiểm soát nội bộ tại Vietinbank
CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG
THƯƠNG VIỆT NAM
3.1. Phương hướng hoàn thiện quy trình kiểm soát nội bộ tại Ngân hàngthương mại cổ phần Công Thương Việt Nam thương mại cổ phần Công Thương Việt Nam
Mục tiêu 2018
Năm 2018, VietinBank tập trung nguồn lực phát triển hoạt động kinh doanh theo chiều sâu, tiếp tục chuyển dịch cơ cấu kinh doanh, tăng trưởng có chọn lọc, gắn với hiệu quả. Cải thiện mạnh mẽ chất lượng dịch vụ, phát triển sản phẩm, dịch vụ hiện đại, tăng thu dịch vụ và thu ngoài lãi, cải thiện cơ cấu thu nhập. Thực hiện có kết quả đề án tái cơ cấu giai đoạn 2016 - 2020, không ngừng chuẩn hóa toàn diện mọi mặt hoạt động, phát triển cơ sở hạ tầng, hiện đại hóa công nghệ thông tin, nâng cao năng lực quản trị rủi ro, quản trị điều hành theo tiêu chuẩn và thông lệ quốc tế, khẳng định vị thế hàng đầu trên thị trường.
Chiến lược phát triển trung và dài hạn
Mục tiêu trung, dài hạn của VietinBank là trở thành Tập đoàn tài chính có quy mô lớn với hiệu quả hoạt động tốt nhất hệ thống ngân hàng Việt Nam vào năm 2020. VietinBank đã xác định những trọng tâm chiến lược trong giai đoạn tiếp theo là tiếp tục tăng trưởng kinh doanh có chọn lọc, hiệu quả, bền vững, chuyển dịch mạnh cơ cấu khách hàng, tiếp tục tự động hóa dịch vụ với tiện ích cao, cải thiện mạnh mẽ chất lượng dịch vụ, đẩy mạnh dịch vụ phi tín dụng, đặc biệt chú trọng dịch vụ thanh toán ứng dụng nền tảng công nghệ hiện đại; nâng cao năng lực tài chính, tăng cường hiệu quả hoạt động ngân hàng và công ty con, công ty liên kết; cải thiện năng suất lao động, quản trị hiệu quả chi phí.
Các mục tiêu phát triển bền vững
Với vị thế là ngân hàng thương mại hàng đầu Việt Nam, VietinBank không chỉ theo đuổi mục tiêu kinh doanh hiệu quả và tăng trưởng lợi nhuận mà hướng đến mục tiêu gắn sự phát triển với kinh tế - xã hội của đất nước, góp phần cùng Đảng, Chính phủ thực hiện cải thiện môi trường xã hội, xóa đói, giảm nghèo nhanh và bền vững. Bên cạnh đó, VietinBank sẽ nâng cao năng lực tài chính, con người, công nghệ... để đáp ứng mục tiêu phát triển bền vững của ngân hàng cũng như toàn xã hội. Trong năm 2018, VietinBank phấn đấu tiếp tục là ngân hàng đi đầu thực hiện nghĩa vụ với cộng đồng, triển khai các dự án và công trình an sinh xã hội, thể hiện
các văn bản, hệ thống thông
tin phục vụ cho kiểm soát nội bộ trong đó xác định rõ vị trí và tầm quan trọng của công tác kiểm soát nội bộ; + Lưu trữ, cập nhật, tra cứu thông tin, gắn trách nhiệm triển khai hoạt động kiểm soát nội bộ, công tác tự kiểm tra, kiểm soát với triển khai nhiệm vụ của từng đơn vị nói riêng và của toàn hệ thống Vietinbank nói chung
mạng lưới chưa nhận thức đầy đủ vai trò của KSNB
một ý thức cao từ các cấp lãnh đạo đến nhân viên thừa hành trong toàn bộ hệ thống Vietinbank
a) Xây dựng bộ máy kiểm
soát nội bộ hiệu quả. Hệ thống kiểmsoát, kiểm soát nội bộ phân tán, hoạt động rời rạc, tốn kém chi phi, tốn kém thời gian, chưa đạt được hiệu quả như mong muốn.
Xây dựng thành công một môi trường hoạt động của bộ máy kiểm soát nội bộ có hiệu quả, phản ứng linh hoạt, tiết kiệm chi phí, giảm thiểu rủi ro cho Ngân hàng
đúng triết lý “Nâng giá trị cuộc sống”.
khoản của Ngân hàng trọng tâm chủ yếu làm bằng kinh nghiệm của trưởng đoàn
phân tích trong quy trình kiểm toán; chọn mẫu trong kiểm soát. Phạm vi KSNB không chỉ hạn chế ở lĩnh vực tài chính mà còn ở những lĩnh vực phi tài chính như: cơ chế xây dựng và thực thi chính sách, công tác quản lý tổ chức, quản lý nhân sự, PR- Marketing, phát triển mạng lưới, Công nghệ thông tin
Hoạt động của Vietinbank đang hướng tới sự hòa nhập với cộng đồng tài chính quốc tế, do vậy, nghiên cứu để vận dụng kinh nghiệm về tổ chức hoạt động kiểm soát nội bộ của các ngân hàng thương mại các nước cũng như các ngân hàng thương mại khác trong nước để áp dụng vào Vietinbank là tất yếu khách quan, song việc vận dụng phải có chọn lọc sao cho hiệu quả nhất. Điều này đặc biệt có ý nghĩa