Qua phỏng vấn sâu cả 05 người kể trên đều thống nhất đồng ý với các nội dung như sau:
Đặc điểm về doanh nghiệp: cho thấy kết quả ghi nhận ý kiến của 05 người kể trên đã đồng ý với các câu hỏi trên và cũng thống nhất với nội dung thang đo gốc
Kiến thức về thuế của chủ doanh nghiệp (KIENTHUC)
26. Người nộp thuế hiểu chưa chính xác các thuật ngữ
trong luật thuế thu nhập doanh nghiệp
OECD (2004)
27. Cảm thấy phức tạp khi tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp
Manchilot Tilahun (2018)
28. Nhận thức của người nộp thuế về trách nhiệm đối với cộng đồng thông qua việc nộp thuế thu nhập doanh nghiệp kém
Bùi Ngọc Toản (2017)
29. Không xác định đúng cách thức tính thuế thu nhập doanh nghiệp
Nguyễn Khắc Duy (2019)
30. Hiểu sai về chi phí được trừ và chi phí không được
trừ khi xác định thu nhập tính thuế
Phan Thị Mỹ Dung, Lê Quốc Hiếu (2015)
31. Xác định sai mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiêp
OECD (2004)
Đánh giá sự tuân thủ thuế (TTT)
32. Nhìn chung, DN của anh/chị tuân thủ các quy định về thuế TNDN
OECD (2004)
33. Nhìn chung, DN của anh/chị tuân thủ các quy định về thuế GTGT
Manchilot Tilahun (2018)
34. Nhìn chung, DN của anh/chị tuân thủ các nghĩa vụ thuế theo quy định
Bùi Ngọc Toản (2017)
Nhân tố về ngành kinh doanh: cho thấy kết quả ghi nhận ý kiến của 05 người kể trên đã đồng ý với các câu hỏi trên và cũng thống nhất với nội dung thang đo gốc
Nhân tố về xã hội: cho thấy kết quả ghi nhận ý kiến của 05 người kể trên đã đồng ý với các câu hỏi trên và cũng thống nhất với nội dung thang đo gốc
Nhân tố kinh tế: cho thấy kết quả ghi nhận ý kiến của 05 người kể trên đã đồng ý với các câu hỏi trên và cũng thống nhất với nội dung thang đo gốc
Nhân tố về hệ thống thuế: cho thấy kết quả ghi nhận ý kiến của 05 người kể trên đã đồng ý với các câu hỏi trên và cũng thống nhất với nội dung thang đo gốc
Kiến thức về thuế của chủ doanh nghiệp: cho thấy kết quả ghi nhận ý kiến của 05 người kể trên đã đồng ý với các câu hỏi trên và cũng thống nhất với nội dung thang đo gốc
Bảng 3 2: Kết quả thảo luận thang đo các nhân tố ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế
Nguồn: Tác giả tổng hợp Phương pháp này được sử dụng với mục đích điều chỉnh các thang đo, xây
dựng bảng câu hỏi phỏng vấn thích hợp với các nhân tố nhân tố ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế Từ đó, tác giả đã tiến hành xây dựng được bảng câu hỏi sơ bộ thông qua ý kiến 05 người kể trên
Nhân tố Chuyên gia
1 2 3 4 5
Đặc điểm về doanh nghiệp x x x x x
Nhân tố về ngành kinh doanh x x x x x
Nhân tố về xã hội x x x x x
Nhân tố kinh tế x x x x x
Nhân tố về hệ thống thuế x x x x x
Kiến thức về thuế của chủ
Bảng 3 3: Mã hóa thang đo các nhân tố ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế
STT Thang đo Mã hóa
Đặc điểm về doanh nghiệp
1. Sự phức tạp của cơ cấu tổ chức doanh nghiệp DDDN1
2. Loại hình sở hữu của doanh nghiệp DDDN2
3. Quy mô hoạt động của doanh nghiệp DDDN3
4. Thời gian (tuổi) hoạt động của doanh nghiệp DDDN4
5. Hiệu quả hoạt động kinh doanh DDDN5
Các nhân tố về ngành kinh doanh (NKD)
6. Tỷ suất lợi nhuận của ngành NKD1
7. Mức độ cạnh tranh của ngành NKD2
8. Lợi thế về cơ cấu chi phí của ngành NKD3
9. Đặc điểm của ngành kinh doanh trong ước lượng các khoản thuế
phải nộp NKD4
Các nhân tố về xã hội (XH)
10. Tuổi của nhà quản lý doanh nghiệp XH1
11. Giới tính của nhà quản lý doanh nghiệp XH2
12.
Vai trò, vị thế và danh tiếng của DN trong xã hội XH3
13. Các chuẩn mực, quy tắc của xã hội về tuân thủ thuế (văn hóa
thuế) XH4
Các nhân tố kinh tế (KT)
14. Lãi suất thị trường KT1
15. Tình hình lạm phát, tăng trưởng kinh tế KT2
16. Ảnh hưởng của hội nhập quốc tế KT3
17.
Chính sách của chính phủ và hiệu quả của chi tiêu công KT4
18. Chi phí tuân thủ thuế của doanh nghiệp KT5
19.
Gánh nặng về tài chính (thiếu nguồn lực tài chính) KT6
Các nhân tố về hệ thống thuế (HTT)
20. Thuế suất HTT1
21. Sự phức tạp của hệ thống thuế HTT2
22.
Các hình thức khuyến khích tuân thủ của cơ quan thuế HTT3
23.
Các biện pháp ngăn cản (kiểm tra, cưỡng chế, xử phạt) HTT4
24. Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế HTT5 25. Nguồn nhân lực (trình độ và đạo đức của cán bộ thuế) HTT6
Bảng 3 3: tiếp theo
(Nguồn: Tác giả tổng hợp)
3 2 3 Thiết kế bảng câu hỏi
Thiết kế bảng câu hỏi là một việc rất quan trọng trong nghiên cứu Mục đích là để thu thập số liệu từ việ khảo sát và là để làm cơ sơ lý luận khoa học hay luận cứ chứng minh giả thuyết hay các vấn đề mà nghiên cứu đã đặt ra Mục đích của nghiên cứu này là nhằm thu thập dữ liệu, ý kiến đánh giá, đo lường các nhân tố ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế
Nghiên cứu này được thực hiện tại Chi cục thuế Dĩ An, Bình Dương của thang đo (Cronbach’s Alpha), phân tích nhân tố khám phá (EFA), phân tích hệ số tương quan và kiểm định sự phù hợp của mô hình nghiên cứu… Tất cả các số liệu này đều được xử lý thông qua bằng mềm SPSS 20 0
Kiến thức về thuế của chủ doanh nghiệp (KIENTHUC)
26. Người nộp thuế hiểu chưa chính xác các thuật ngữ
trong luật thuế thu nhập doanh nghiệp KIENTHUC1
27. Cảm thấy phức tạp khi tuân thủ thuế thu nhập doanh
nghiệp KIENTHUC2
28. Nhận thức của người nộp thuế về trách nhiệm đối với cộng đồng thông qua việc nộp thuế thu nhập doanh
nghiệp kém KIENTHUC3
29. Không xác định đúng cách thức tính thuế thu nhập
doanh nghiệp KIENTHUC4
30. Hiểu sai về chi phí được trừ và chi phí không được trừ
khi xác định thu nhập tính thuế KIENTHUC5
31. Xác định sai mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiêp KIENTHUC6 Đánh giá sự tuân thủ thuế (TTT)
32. Nhìn chung, DN của anh/chị tuân thủ các quy định về
thuế TNDN TTT1
33. Nhìn chung, DN của anh/chị tuân thủ các quy định về thuế GTGT
TTT2
34. Nhìn chung, DN của anh/chị tuân thủ các nghĩa vụ thuế theo quy định
Bảng khảo sát chính thức:
Tôi là - hiện là học viên cao học Trường Đại học Lạc
Hồng Hiện nay, tôi đang thực hiện một đề tài nghiên cứu “Các nhân tố ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp: Nghiên cứu tại chi cục thuế Dĩ An” Mục đích của khảo sát này nhằm phục vụ cho nghiên cứu khoa học Mong các Anh/Chị dành chút thời gian để giúp tôi hoàn thành khảo sát Xin lưu ý với các Anh/Chị là các câu trả lời không mang tính đúng hay sai Tất cả quan điểm của Anh/Chị đều có giá trị tích cực và ý nghĩa cho nghiên cứu của tôi Tôi rất mong nhận được sự hỗ trợ nhiệt tình của các Anh/Chị Và xin gửi Anh/Chị lời cảm ơn chân thành nhất!
Phần I: Thông tin chung
Xin anh/ chị vui lòng cho biết một số thông tin dưới đây:
1 Họ và tên: ……… 2 Giới tính
3 Trình độ chuyên môn
4 Thời gian làm việc tại đơn vị 5 Chức vụ Nam Trung cấp Đại học Dưới 1 năm Từ 5- 10 năm Ban giám đốc Nữ Cao Đẳng Trên đại học Từ 1- 5 năm Trên 10 năm Trưởng/phó phòng ban Nhân viên
Phần II: Nội dung chính
Anh/Chị vui lòng khoanh tròn vào con số thể hiện mức độ đông ý của Anh/Chị về nhận định được nêu ra liên quan đến Các nhân tố ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp: Nghiên cứu tại chi cục thuế Dĩ An theo quy ước:
Bảng 3 4: Bảng quy ước mức độ đồng ý thang đo
Nguồn: Tác giả tổng hợp
Mức độ đồng ý
1 2 3 4 5
Hoàn toàn không đồng ý
Không đồng ý Trung lập Đồng ý Hoàn toàn
Bảng 3 5: Nội dung thang đo các nhân tố ảnh hưởng sự tuân thủ thuế
STT Thang đo Mức độ đồng ý
Đặc điểm về doanh nghiệp (DDDN)
1 Sự phức tạp của cơ cấu tổ chức doanh nghiệp 1 2 3 4 5
2 Loại hình sở hữu của doanh nghiệp 1 2 3 4 5
3 Quy mô hoạt động của doanh nghiệp 1 2 3 4 5
4 Thời gian (tuổi) hoạt động của doanh nghiệp 1 2 3 4 5
5 Kiến thức về thuế của doanh nghiệp 1 2 3 4 5
Ngành kinh doanh (NKD)
1 Tỷ suất lợi nhuận của ngành 1 2 3 4 5
2 Mức độ cạnh tranh của ngành 1 2 3 4 5
3 Lợi thế về cơ cấu chi phí của ngành 1 2 3 4 5
4 Đặc điểm của ngành kinh doanh trong ước lượng các khoản thuếphải nộp 1 2 3 4 5
Xã hội (XH)
1 Tuổi của nhà quản lý doanh nghiệp 1 2 3 4 5
2 Giới tính của nhà quản lý doanh nghiệp 1 2 3 4 5 3 Vai trò, vị thế và danh tiếng của DN trong xã hội 1 2 3 4 5 4 Các chuẩn mực, quy tắc của xã hội về tuân thủ thuế (văn hóathuế) 1 2 3 4 5
Kinh tế (KT)
1 Lãi suất thị trường 1 2 3 4 5
2 Tình hình lạm phát, tăng trưởng kinh tế 1 2 3 4 5
3 Ảnh hưởng của hội nhập quốc tế 1 2 3 4 5
4 Chính sách của chính phủ và hiệu quả của chi tiêu công 1 2 3 4 5 5 Chi phí tuân thủ thuế của doanh nghiệp 1 2 3 4 5 6 Gánh nặng về tài chính (thiếu nguồn lực tài chính) 1 2 3 4 5
Hệ thống thuế (HTT)
1 Thuế suất 1 2 3 4 5
2 Sự phức tạp của hệ thống thuế 1 2 3 4 5
3 Các hình thức khuyến khích tuân thủ của cơ quan thuế 1 2 3 4 5 4 Các biện pháp ngăn cản (kiểm tra, cưỡng chế, xử phạt) 1 2 3 4 5 5 Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 1 2 3 4 5 6 Nguồn nhân lực (trình độ và đạo đức của cán bộ thuế) 1 2 3 4 5
Kiến thức về thuế của chủ doanh nghiệp (KIENTHUC)
1 Người nộp thuế hiểu chưa chính xác các thuật ngữ trong luật thuếthu nhập doanh nghiệp 1 2 3 4 5 2 Cảm thấy phức tạp khi tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp 1 2 3 4 5 3 Nhận thức của người nộp thuế về trách nhiệm đối với cộng đồngthông qua việc nộp thuế thu nhập doanh nghiệp kém 1 2 3 4 5 4 Không xác định đúng cách thức tính thuế thu nhập doanh nghiệp 1 2 3 4 5 5 Hiểu sai về chi phí được trừ và chi phí không được trừ khi xácđịnh thu nhập tính thuế 1 2 3 4 5 6 Xác định sai mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiêp 1 2 3 4 5
Bảng 3 5: tiếp theo
Nguồn: Tác giả tổng hợp
3 3 Nghiên cứu định lượng
3 3 1 Thiết kế mẫu nghiên cứu 3 3 1 1 Qui mô mẫu
Theo các nhà nghiên cứu, đối với phân tích nhân tố khám phá (EFA) cỡ mẫu tối thiểu N > 5*n (n: Tổng số biến quan sát) Theo Thọ và cộng sự (2011), để tiến hành phân tích hồi quy một cách tốt nhất có thể, cỡ mẫu tối thiểu cần đạt được tính theo công thức N > 50 + 8m (trong đó m là các biến) Trong nghiên cứu này, tác giả chọn kích thước mẫu đủ lớn để thoả mãn cả hai điều kiện theo tiêu chuẩn của phương pháp nghiên cứu nhân tố EFA và phương pháp hồi quy bội N > Max (cỡ mẫu theo yêu cầu của hồi quy bội), ứng với thang đo lý thuyết gồm 34 biến quan sát với 6 biến độc lập và 1 biến phụ thuộc Tác giả phải điều tra tối thiểu là 170 phiếu (34x5) Ngoài ra, trong bài nghiên cứu này có chạy hồi quy nên tác giả áp dụng công thức tính số doanh nghiệp cần điều tra: n = 8*m + 50 (m là biến độc lập) Như vậy, số doanh nghiệp cần khảo sát là 98 doanh nghiệp Với cách tính số doanh nghiệp cần khảo sát, tác giả chọn số mẫu doanh nghiệp cao nhất, đó là 170 doanh nghiệp Vậy, qui mô mẫu tối thiểu phải đáp ứng yêu cầu trên là 170 doanh nghiệp
3 3 1 2 Phương pháp chọn mẫu
Trong bài nghiên cứu này, đề tài nghiên cứu dạng khám phá cùng với những nội dung phân tích như trên, luận văn sử dụng phương pháp chọn mẫu phi xác suất với hình thức chọn mẫu thuận tiện Tác giả soạn bảng câu hỏi nghiên cứu sẽ được gửi trực tiếp cho doanh nghiệp nên rất thuận lợi cho việc khảo sát Bên cạnh đó, tác giả dùng phương pháp chọn mẫu thuận tiện thông qua doanh nghiệp đến nộp thuế tại Chi cục thuế Dĩ An, Bình Dương Có nghĩa là lấy mẫu dựa trên sự thuận lợi hay dựa trên tính dễ tiếp cận của đối tượng, ở những nơi mà tác giả điều tra có nhiều
Sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại chi cục thuế Dĩ An
1 Nhìn chung, DN của anh/chị tuân thủ các quy định vềthuế TNDN 1 2 3 4 5 2 Nhìn chung, DN của anh/chị tuân thủ các quy định vềthuế GTGT 1 2 3 4 5 3 Nhìn chung, DN của anh/chị tuân thủ các nghĩa vụthuế theo quy định 1 2 3 4 5
khả năng gặp được doanh nghiệp đang được quản lý tại Chi cục thuế Dĩ An, Bình Dương
3 3 2 Thu thập dữ liệu3 3 2 1 Dữ liệu sơ cấp 3 3 2 1 Dữ liệu sơ cấp
Trong bài nghiên cứu, tác giả thu thập dữ liệu sơ cấp được thu thập thông qua việc lập phiếu điều tra và thực hiện khảo sát trực tiếp đến 250 doanh nghiệp Cụ thể tác giả đã gửi 250 bảng hỏi đến các đối tượng khảo sát trong nghiên cứu Sau khi kiểm tra và loại bỏ các phiếu không hợp lệ thì số lượng câu hỏi chính thức tiến hành nhập liệu để phân tích còn lại 210 bảng hợp lệ doanh nghiệp đang nộp thuế tại Chi cục thuế Dĩ An, Bình Dương Số liệu được đưa vào xử lý chỉ còn 210 phiếu do 40 phiếu không hợp lệ, tỷ lệ phiếu hợp lệ đạt 84% Số liệu hợp lệ được đưa vào phần mềm SPSS 20 0 xử lý
3 3 2 2 Dữ liệu thứ cấp
Trong luận văn, dữ liệu thứ cấp được thu thập thông qua tài liệu thu thập tại phòng kế toán, phòng hành chính nhân sự và các phòng ban khác tại Chi cục thuế Dĩ An, Bình Dương trong 3 năm từ 2017 - 2019 Ngoài ra, luận văn cũng tham khảo các báo cáo tổng kết hàng năm của Chi cục thuế Dĩ An, Bình Dương
3 3 3 Phương pháp xử lý số liệu3 3 3 1 Thống kê mô tả 3 3 3 1 Thống kê mô tả
Thống kê mô tả được sử dụng để mô tả những đặc tính cơ bản của dữ liệu thu thập được từ kết quả khảo sát Thống kê mô tả cung cấp những tóm tắt đơn giản về mẫu và các thước đo Cùng với phân tích đồ họa đơn giản, chúng tạo ra nền tảng của mọi phân tích định lượng về số liệu Để hiểu được các hiện tượng và ra quyết định đúng đắn, các phương pháp cơ bản của mô tả dữ liệu thông qua bảng tần số, suất tuất, tần số tích lũy và tần suất tích lũy Ngoài ra, tac giả còn sử dụng thống kê mô tả về các trị thống kê như số trung bình, độ lệch chuẩn…
3 3 3 2 Kiểm định độ tin cậy Cronbach’s Alpha
Hệ số Cronbach’s Alpha là thông số để kiểm tra độ tin cậy của các biến quan sát trong mô hình nghiên cứu gồm một bộ dữ liệu của các khái niệm Kết quả phân tích dựa trên hệ số Cronbach’s Alpha là xác định độ phù hợp của thang đo các biến, hệ số tương quan biến – tổng (cho biết sự tương quan của một biến quan sát với các
biến còn lại trong bộ thang đo) của chúng Chỉ giữ lại những thành phần thang đo có hệ số Cronbach’s Alpha > 0,6, nhận định này được nhiều nhà nghiên cứu sử dụng (Nguyễn Đình Thọ và Nguyễn Thị Mai Trang, 2004) cho rằng: hệ số Cronbach’s Alpha từ 0,8 đến 1 0 thì thang đo là rất tốt; từ 0,7 đến 0,8 là sử dụng được; cũng có nhiều nhà nghiên cứu đề nghị rằng hệ số Cronbach Alpha từ 0,6 trở lên là có thể sử dụng được trong trường hợp khái niệm nghiên cứu còn mới đối với người trả lời Hệ số tương quan biến – tổng của các biến quan sát > 0,3 được xem là biến thích hợp cho nghiên cứu
3 3 3 3 Phân tích nhân tố khám phá (EFA)
Phương pháp dùng để xác định cấu trúc thang đo với phương pháp Principal Components cùng với phép xoay Varimax được áp dụng cho nghiên cứu này để giúp phân biệt rõ hơn giữa các nhân tố và khả năng giải thích các nhân tố do kết quả phân tích cho ra trọng số nhân tố rất cao hoặc trọng số nhân tố rất thấp là 0 Một vài