Thống kê mô tả được sử dụng để mô tả những đặc tính cơ bản của dữ liệu thu thập được từ kết quả khảo sát Thống kê mô tả cung cấp những tóm tắt đơn giản về mẫu và các thước đo Cùng với phân tích đồ họa đơn giản, chúng tạo ra nền tảng của mọi phân tích định lượng về số liệu Để hiểu được các hiện tượng và ra quyết định đúng đắn, các phương pháp cơ bản của mô tả dữ liệu thông qua bảng tần số, suất tuất, tần số tích lũy và tần suất tích lũy Ngoài ra, tac giả còn sử dụng thống kê mô tả về các trị thống kê như số trung bình, độ lệch chuẩn…
3 3 3 2 Kiểm định độ tin cậy Cronbach’s Alpha
Hệ số Cronbach’s Alpha là thông số để kiểm tra độ tin cậy của các biến quan sát trong mô hình nghiên cứu gồm một bộ dữ liệu của các khái niệm Kết quả phân tích dựa trên hệ số Cronbach’s Alpha là xác định độ phù hợp của thang đo các biến, hệ số tương quan biến – tổng (cho biết sự tương quan của một biến quan sát với các
biến còn lại trong bộ thang đo) của chúng Chỉ giữ lại những thành phần thang đo có hệ số Cronbach’s Alpha > 0,6, nhận định này được nhiều nhà nghiên cứu sử dụng (Nguyễn Đình Thọ và Nguyễn Thị Mai Trang, 2004) cho rằng: hệ số Cronbach’s Alpha từ 0,8 đến 1 0 thì thang đo là rất tốt; từ 0,7 đến 0,8 là sử dụng được; cũng có nhiều nhà nghiên cứu đề nghị rằng hệ số Cronbach Alpha từ 0,6 trở lên là có thể sử dụng được trong trường hợp khái niệm nghiên cứu còn mới đối với người trả lời Hệ số tương quan biến – tổng của các biến quan sát > 0,3 được xem là biến thích hợp cho nghiên cứu
3 3 3 3 Phân tích nhân tố khám phá (EFA)
Phương pháp dùng để xác định cấu trúc thang đo với phương pháp Principal Components cùng với phép xoay Varimax được áp dụng cho nghiên cứu này để giúp phân biệt rõ hơn giữa các nhân tố và khả năng giải thích các nhân tố do kết quả phân tích cho ra trọng số nhân tố rất cao hoặc trọng số nhân tố rất thấp là 0 Một vài thông số cần lưu ý:
+ Thông số KMO (Kaiser – Meyer – Olkin) có giá trị từ 0,0 đến 1,0, dùng để kiểm định sự phù hợp của tập dữ liệu khảo sát KMO có giá trị từ 0,8 đến 1,0 là rất tốt; 0,5 đến 0,8 là trung bình Theo Hair và ctg (1995), KMO phải lớn hơn 0,5 thì tập dữ liệu mới phù hợp cho các phân tích thống kê hồi qui tiếp theo
+ Mức ý nghĩa Sig của kiểm định Bartlett ≤ 5%, các biến có tương quan + Thông số Eigenvalue biểu thị sự biến thiên theo các nhân tố của biến khảo sát Theo (Nguyễn Đình Thọ và Nguyễn Thị Mai Trang, 2004), thông số Eigenvalue > 1 thì các nhân tố thành phần mới có ý nghĩa
+ Thông số phần trăm tổng phương sai trích biểu thị sự biến thiên được giải thích bởi các nhân tố, thang đo được chấp nhận khi tổng phương sai trích của tất cả các nhân tố > 50%
+ Hệ số nhân tố tải (Factor loading) ≥ 0,5 được xem là có ý nghĩa thực tiễn, dùng để xác định biến cần chọn lựa theo nhân tố
+ Phương pháp trích “Principal Components” với phép xoay “Varimax” được sử dụng trong phân tích nhân tố
3 3 3 4 Phân tích tương quan
Hệ số tương quan cho biết giữa các biến được đánh giá và kiểm tra có mối tương quan với nhau hay không thông qua hệ số Pearson (r) Hệ số tương quan (r) là một chỉ số thống kê đo lường mối liên hệ tương quan giữa hai biến số Hệ số tương quan có giá trị từ -1 đến 1 Hệ số tương quan bằng 0 (hay gần 0) có nghĩa là hai biến số không có liên hệ gì với nhau; ngược lại nếu hệ số bằng -1 hay 1 có nghĩa là hai biến số có một mối liên hệ tuyệt đối Nếu giá trị của hệ số tương quan là âm (r <0) có nghĩa là khi x tăng cao thì y giảm (và ngược lại, khi x giảm thì y tăng); nếu giá trị hệ số tương quan là dương (r > 0) có nghĩa là khi x tăng cao thì y cũng tăng, và khi x tăng cao thì y cũng giảm theo
Có nhiều hệ số tương quan, hệ số tương quan thông dụng nhất: hệ số tương quan Pearson r Trong phân tích áp dụng cho luận văn, kiểm định hệ số tương quan Pearson dùng để kiểm tra mối liên hệ tuyến tính giữa các biến độc lập và biến phụ thuộc Nếu các biến độc lập với nhau có tương quan chặt thì phải lưu ý đến vấn đề đa cộng tuyến khi phân tích hồi quy (giả thuyết H0: hệ số tương quan bằng 0)
Significant của kiểm định Pearson Giả thuyết H0: hệ số tương quan bằng 0 Do đó nếu Sig này bé hơn 5% ta có thể kết luận được là hai biến có tương quan với nhau Hệ số tương quan càng lớn tương quan càng chặt, nếu mức ý nghĩa sig này lớn hơn 5% thì hai biến không có tương quan với nhau
- Vì một trong những điều kiện cần để phân tích hồi quy là biến độc lập phải có tương quan với biến phụ thuộc, nên nếu ở bước phân tích tương quan này biến độc lập không có tương quan với biến phụ thuộc thì ta loại biến độc lập này ra khỏi phân tích hồi quy
- Kết quả phân tích tương quan Pearson cho thấy một số biến độc lập có sự tương quan với nhau Do đó khi phân tích hồi quy cần phải chú ý đến vấn đề đa cộng tuyến Các biến độc lập có tương quan với biến phụ thuộc và do đó sẽ được đưa vào mô hình để giải thích cho biến phụ thuộc theo Hoàng Trọng và cộng sự (2008)
3 3 3 5 Phân tích hồi quy
Phân tích hồi qui tuyến tính là một phương pháp phân tích dùng kỹ thuật thống kê được sử dụng để phân tích mối quan hệ tuyến tính giữa một biến phụ
thuộc và nhiều biến độc lập Khi sử dụng hồi qui tuyến tính, các tham số thống kê cần được quan tâm bao gồm:
Để xem xét mối quan hệ giữa các biến độc lập và biến phụ thuộc, nghiên cứu sử dụng mô hình hồi quy đa biến như sau:
TTT = β0 + β1 DDDN + β2 NKD + β3 XH + β4 KT + β5 HTT +β6 KIENTHUC Trong đó:
TTT: Biến phụ thuộc (Sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp: Nghiên cứu tại Chi cục thuế Dĩ An)
Các biến độc lập:
- DDDN: Đặc điểm về doanh nghiệp - NKD: Nhân tố về ngành kinh doanh - XH: Nhân tố về xã hội
- KT: Nhân tố kinh tế
- HTT: Nhân tố về hệ thống thuế
- KIENTHUC: Kiến thức về thuế của chủ doanh nghiệp - β0, β1, … β6: Các tham số của mô hình
2
phần phương sai của biến phụ thuộc được giải thích bởi các biến độc lập có tính đến số lượng biến phụ thuộc và cỡ mẫu Hệ số này càng cao, độ chính xác của mô hình càng lớn và khả năng dự báo của các biến độc lập càng chính xác
+ Kiểm định độ phù hợp của mô hình với tập dữ liệu: Sử dụng trị thống kê F để kiểm định mức ý nghĩa thống kê của mô hình Giả thuyết Ho là các hệ số Beta trong mô hình đều bằng 0 Nếu mức ý nghĩa của kiểm định nhỏ hơn 0,05, ta có thể an toàn khi bác bỏ giả thuyết Ho hay nói cách khác mô hình phù hợp với tập dữ liệu khảo sát
+ Hệ số beta (Standardized Beta Coefficent): Hệ số hồi qui chuẩn hóa cho phép so sánh một cách trực tiếp về mức độ ảnh hưởng của các biến độc lập lên biến phụ thuộc theo Hoàng Trọng & Chu Nguyễn Mộng Ngọc (2008)
+ Kiểm định mức ý nghĩa của hệ số beta: Sử dụng trị thống kê t để kiểm tra mức ý nghĩa của hệ số beta Nếu mức ý nghĩa của kiểm định nhỏ hơn 0,05, ta có thể kết luận hệ số beta có ý nghĩa về mặt thống kê
Hệ số xác định (R2) và R2 hiệu chỉnh (Adjusted R square) được dùng để đánh giá độ phù hợp của mô hình Vì R2 sẽ tăng khi đưa thêm biến độc lập vào mô hình nên dùng R2 hiệu chỉnh sẽ an toàn hơn khi đánh giá độ phù hợp của mô hình R2
hiệu chỉnh càng lớn thể hiện độ phù hợp của mô hình càng cao, (R2 hiệu chỉnh lớn hơn 0,5 là mô hình đạt giá trị tốt về thống kê) Kiểm tra giả định về hiện tượng đa cộng tuyến (tương quan giữa các biến độc lập) thông qua giá trị của độ chấp nhận (Tolerance) hoặc hệ số phóng đại phương sai VIF (Variance inflation factor): VIF > 10 thì có thể nhận xét có hiện tượng đa cộng tuyến theo Hoàng Trọng và cộng sự (2008) Xác định mức độ ảnh hưởng của: nhân tố có hệ số beta càng lớn thì có thể nhận xét rằng nhân tố đó có mức độ ảnh hưởng cao hơn các nhân tố khác trong mô hình nghiên cứu; hệ số beta được coi là có ý nghĩa nếu sig tương ứng nhỏ hơn 0,05
Cuối cùng, nhằm bảo đảm độ chính xác của phương trình hồi quy được xây dựng là thích hợp, một loạt các dò tìm về vi phạm các giả thuyết trong hồi quy tuyến tính bội cũng được tiến hành Các vi phạm giả thuyết được kiểm định trong phần này bao gồm: liên hệ tuyến tính (dùng biểu đồ phân tán Scatterplot), phương sai của phần dư không đổi (dùng hệ số tương quan hạng Spearman), phân phối chuẩn của phần dư (dùng Histogram và P – P plot), tính độc lập của phần dư hay còn gọi là hiện tượng tự tương quan (dùng đại lượng thống kê Durbin – Watson), hiện tượng đa cộng tuyến (VIF)
3 3 3 6 Kiểm định ANOVA
Trước khi phân tích phương sai ANOVA, thực hiện kiểm định xem kết quả phân tích ANOVA có thể sử dụng được hay không Dựa vào kết quả ở bảng Test of Homogeneity of Variances, nếu giá trị Sig < 0,05 thì phương sai đánh giá sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp khác nhau một cách có ý nghĩa thống kê Khi đó, bài toán phân tích phương sai ANOVA kết thúc Ngược lại, nếu giá trị Sig > = 0,05 thì phương sai đánh giá sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp không khác nhau một cách có ý nghĩa thống kê Khi đó, kết quả phân tích ANOVA có thể sử dụng được
Sau đó, tiến hành phân tích dựa vào kết quả ở bảng ANOVA, nếu giá trị Sig > 0,05: kết luận không có sự khác biệt có ý nghĩa thống kê về sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp Ngược lại, nếu giá trị Sig < 0,05: kết luận có sự khác biệt có ý nghĩa thống kê về sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp
3 3 3 7 Kiểm định sự khác biệt giữa các nhóm
Phân tích Independent Samples Test và phương sai ANOVA (Analysis of variance) để so sánh sự khác biệt về sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp Phân tích Independent Samples Test dùng để kiểm tra sự khác biệt trung bình giữa hai nhóm:
Nếu sig Levene's Test <= 0,05 thì phương sai giữa 2 giới tính là khác nhau, chúng ta sẽ sử dụng giá trị sig T-Test ở hàng Equal variances not assumed
Nếu sig Levene's Test > = 0,05 thì phương sai giữa 2 giới tính là không khác nhau, chúng ta sẽ sử dụng giá trị sig T-Test ở hàng Equal variances assumed
- Giá trị sig T-Test < 0,05 giúp kết luận: Có sự khác biệt có ý nghĩa thống kê về sự tuân thủ thuế của những doanh nghiệp
Tóm tắt chương 3
Nội dung chương này tác giả trình bày về phương pháp nghiên cứu sử dụng trong đề tài Cụ thể, trước hết tác giả trình bày về thiết kế nghiên cứu, trình bày phương pháp nghiên cứu định tính, nghiên cứu định lượng trong đề tài Tiếp đó, tác giả trình bày mô hình nghiên cứu và giả thuyết nghiên cứu, cũng như xây dựng thang đo và thiết kế bảng câu hỏi nghiên cứu Cuối cùng, tác giả trình bày về mẫu nghiên cứu, và các kỹ thuật phân tích sử dụng trong đề tài này
CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 4 1 Kết quả tuân thủ thuế của các DN do chi cục thuế Dĩ An quản lý
4 1 1 Tuân thủ về đăng ký, kê khai thuế
Nội dung đánh giá tình hình tuân thủ về kê khai, chất lượng kê khai của NNT để có những điều chỉnh trong công tác quản lý, đôn đốc kê khai và hỗ trợ NNT thực hiện kê khai đúng bao gồm các chỉ tiêu: tỷ lệ hồ sơ khai thuế nộp chậm; tỷ lệ hồ sơ khai thuế không nộp; tỷ lệ hồ sơ khai thuế có lỗi số học, lỗi định danh; tỷ lệ hồ sơ khai thuế đã xử phạt vi phạm hành chính so với số hồ sơ khai thuế nộp chậm, không nộp; tỷ lệ hồ sơ khai thuế đã ấn định thuế
Kể từ khi thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp thuế và đặc biệt là từ khi Luật Quản lý thuế ra đời, nội dung quản lý của từng hoạt động có quy trình cụ thể và có nhiều đổi mới Những đổi mới này đã ảnh hưởng tích cực đến kết quả tuân thủ của DN
Bảng 4 1: Tỷ lệ DN nộp tờ khai thuế GTGT quá hạn
ĐVT: %
(Nguồn: Chi cục thuế Dĩ An 2017 - 2019)
Bảng 4 1 cho thấy việc tuân thủ thuế của DN Chi cục thuế Dĩ An quản lý từ năm 2017 đến năm 2019 cho thấy tỷ lệ DN nộp tờ khai thuế GTGT quá hạn quy định chiếm tỷ lệ tương đối thấp năm 2018 là dưới 6 4% (loại hình doanh nghiệp khác chiếm tỷ lệ cao nhất 6 4%), năm 2018 là dưới 4,83% (loại hình doanh nghiệp là công ty cổ phần chiếm tỷ lệ cao nhất 4,83%) và năm 2019 là 5 53% (loại hình doanh nghiệp là công ty trách nhiệm hữu hạn chiếm tỷ lệ cao nhất 4,83%) và chủ yếu là quá hạn quy định ở mức I (khai thuế quá hạn quy định từ 05 đến 10 ngày) chiếm tỷ lệ trên 80%
Theo tình hình thống kê về thực trạng tuân thủ kê khai thuế cho thấy có sự khác biệt về mức độ tuân thủ thuế giữa các loại hình DN Cụ thể, năm 2019 tỷ lệ
STT Loai hình DN Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
1 Trách nhiệm hữu hạn 3,79 4,18 5,53
2 Cổ phần 4,12 4,83 5,01
3 Doanh nghiệp tư nhân 4,06 3,23 2,92
DN nộp tờ khai thuế trễ hạn của các DN thuộc loại hình trách nhiệm hữu hạn chiếm tỷ lệ cao nhất (5,53%), kế đến là công ty cổ phần (5,01%), doanh nghiệp thuộc loại hình doanh nghiệp khác (4,45%) và cuối cùng là doanh nghiệp tư nhân (2,92%)
Bảng 4 2: Tỷ lệ DN không nộp tờ khai thuế GTGT
ĐVT: %
(Nguồn: Chi cục thuế Dĩ An 2017 - 2019)
Bảng 4 2 cho thấy tỷ lệ DN không nộp tờ khai cũng chiếm tỷ lệ không cao Các trường hợp không nộp tờ khai là những DN đăng ký thuế nhưng chưa hoạt động là phổ biến, còn lại là các trường hợp do thay đổi địa điểm và thay đổi cơ quan quản lý thuế, DN sắp xếp lại hoạt động, DN bỏ trốn mất tích, DN ngừng hoạt động, Trong đó, năm 2019 các DN trách nhiệm hữu hạn có tỷ lệ không nộp tờ khai chiếm tỷ lệ cao nhất (4 66%)
(Nguồn: tác giả tổng hợp)
Hình 4 1: Tỷ lệ DN không nộp tờ khai thuế GTGT
Hình 4 1 cho thấy tỷ lệ nộp tờ khai quá hạn quy định, không nộp tờ khai và tỷ lệ tờ khai có lỗi số học đối với các loại hồ sơ khai thuế khác cũng còn tồn tại một số hạn chế nhất định Sự phức tạp của các quy trình tuân thủ thuế là một gánh nặng
STT Loai hình DN Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
1 Trách nhiệm hữu hạn 4,13 4,97 4,66
2 Cổ phần 4,67 8,64 4,62
3 Doanh nghiệp tư nhân 15,2 10,3 7,6
đối với DN, làm tăng đáng kể thời gian, công sức và vật chất trong quá trình DN đăng ký, kê khai và nộp thuế
Nhìn chung, trong thời gian qua Chi cục thuế Dĩ An cũng có nhiều đổi mới quản lý trong việc tiếp nhận hồ sơ khai thuế như tổ chức nhận tờ khai theo loại hình DN, nơi tiếp nhận hiện đại hơn về phương tiện hữu hình Những đổi mới này đã ảnh hưởng tích cực đến kết quả tuân thủ thuế của DN
4 1 2 Tuân thủ về báo cáo các thông tin đầy đủ và chính xác
Nội dung đánh giá tình hình tuân thủ về báo cáo các thông tin đầy đủ và chính xác được phản ánh qua kết quả kiểm tra thuế đối với DN
Kết quả kiểm tra của chi cục thuế Dĩ An cho thấy, số lượng DN được kiểm tra giảm qua các năm nhưng ngược lại số thuế truy thu và xử phạt lại tăng qua các năm Thể hiện rõ nhất là số thuế truy thu trung bình trên mỗi cuộc kiểm tra năm sau