Kết quả nghiên cứu cho thấy nhân tố về hệ thống thuế có ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế của các doanh nghiệp, về nhân tố này, tác giả đề xuất một số các hàm ý quản trị như sau:
Một là, về sự phức tạp của hệ thống thuế: Kiến nghị với tổng Cục thuế và các đơn vị chức năng ban ngành có liên quan cần cắt giảm thủ tục hồ sơ thuế khơng cần thiết, cần mẫu biểu hóa các thủ tục thuế theo huớng dễ hiểu, dễ áp dụng tạo thuận
lợi cho doanh nghiệp Ổn định chính sách thuế trong thời hạn tương đối dài, và khắc phục tình trạng chồng chéo với nhau trong các văn bản pháp luật
Hai là, Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế cần thường xuyên rà soát các quy định, các văn bản pháp luật để tham mưu sửa đổi, bổ sung nhằm đơn giản hóa thủ tục hành chính về thuế, rút ngắn thời gian cung cấp dịch vụ thuế, giảm số lượng giấy tờ không cần thiết đối với thủ tục đăng ký thuế, kê khai thuế, miễn, giảm thuế,
Ba là, về thuế suất: Việc điều chỉnh thuế suất thuế TNDN nước ta đang được thực hiện theo lộ trình theo Chiến lược cải cách hệ thống thuế đã đặt ra nhằm tạo điều kiện để các doanh nghiệp có thêm nguồn lực tài chính trong hoạt động kinh doanh đồng thời có cũng góp phần tăng thêm sự tuân thủ về thuế của các doanh nghiệp
Bốn là, về hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế: Chi cục thuế Dĩ An cần phân loại doanh nghiệp để áp dụng các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ thực thi pháp luật thuế phù hợp với từng nhóm nguời nộp thuế, niêm yết, cơng khai các thủ tục hành chính thuế tại cơ quan thuế, trang webside của ngành thuế, cũng như chi cục thuế Dĩ An, Bình Dương trong hỗ trợ giải đáp các thắc mắc, khó khăn liên quan đến thuế cho các đối tượng nộp thuế
Năm là, về nguồn nhân lực: Trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, việc hiện đại hóa ngành Thuế kéo theo yêu cầu hoàn thiện đổi mới bộ máy tổ chức quản lý thuế nói chung cả nước nói chung và tại Chi cục thuế Dĩ An nói riêng Để nâng cao hiệu quả hoạt động của bộ máy quản lý thuế địi hỏi cán bộ, cơng chức ngành thuế phải có kỹ năng quản lý, trình độ nghiệp vụ tuơng xứng với yêu cầu đặt ra Chi cục thuế Dĩ An cần tổ chức triển khai việc đào tạo nâng cao năng lực quản lý của cán bộ lãnh đạo Lãnh đạo cấp Chi cục bên cạnh các kiến thức chuyên môn về thuế, cần được đào tạo kiến thức kỹ năng quản lý, hoạch định và điều hành thực hiện chiến lược của ngành thuế Chi cục thuế Dĩ An cần đào tạo công chức thuế theo hướng chun mơn sâu, giỏi có khả năng nghiên cứu, tham mưu, đề xuất, kiểm tra hướng dẫn trong lĩnh vực phụ trách, có kinh nghiệm thực tiễn, trình độ ngoại ngữ đáp ứng yêu cầu nghiên cứu
Sáu là, Tổng cục thuế và các cơ quan chức năng ban ngành cần phối hợp hồn thành việc chuẩn hố cán bộ công chức thuế thông qua thực hiện bảng danh mục mô tả chức danh công việc của từng công chức và cơ cấu ngạch bậc chức danh đối với từng cấp của ngành thuế
Bảy là, xây dựng và triển khai các phần mềm ứng dụng phục vụ thu nộp thuế theo thứ tự kê khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử, bù trừ thuế, cưỡng chế thuế, kiểm tra và thanh tra thuế, quản lý rủi ro, tiến tới áp dụng gửi thông báo nợ thuế, cưỡng chế thuế, truy thu thuế cho doanh nghiệp nộp thuế hoàn toàn qua hệ thống thư điện tử, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế hiện đại theo nguyên tắc tập trung thống nhất Xây dựng hệ thống thông tin thuế tập trung, tạo lập cơ sở dữ liệu về đối tượng nộp thuế trong phạm vi ngành và phối hợp kết nối mạng thông tin trao đổi với các cơ quan: thuế, kho bạc, doanh nghiệp và các cơ quan liên quan khác Quản lý hệ thống mạng thơng tin về người nộp thuế thơng suốt trong tồn ngành từ Trung ương đến địa phương Đảm bảo độ sẵn sàng và an toàn cao, dễ dàng khai thác, chia sẻ, cung cấp thông tin với mức độ bảo mật cao giữa các đơn vị trong và ngồi ngành thuế, như tài chính, kho bạc, hải quan
Tám là, kiện toàn tổ chức bộ máy cơ quan thuế các cấp và điều chỉnh dần cơ cấu nguồn nhân lực đảm bảo hiệu quả, phù hợp với nhiệm vụ quản lý thuế và thông lệ quốc tế; chú trọng đào tạo phát triển nguồn nhân lực ngành Thuế để đảm bảo phù hợp mục tiêu đề ra tại Nghị quyết số 18-NQ/TW Ban Chấp hành Trung ương Đảng khóa XII về tiếp tục đổi mới, sắp xếp tổ chức bộ máy của hệ thống chính trị tinh gọn, hoạt động hiệu lực, hiệu quả
5 2 5 Nhân tố kinh tế
Ngày nay khi nền kinh tế trong nước ngày càng hội nhập với nền kinh tế quốc tế, chính sách kinh tế nói chung và chính sách thuế nói riêng đã dần cải thiện cho tương thích, phù hợp với thế giới Do đó, tính cơng bằng trong chính sách thuế cũng dần cải thiện
Một là, cần hạn chế bớt các quy định về ưu đãi, miễn, giảm thuế TNDN Các quy định về ưu đãi kèm theo quá nhiều điều kiện gây nên sự phức tạp rất khó thực hiện và văn bản thường vài năm lại sửa đổi, bổ sung, thay thế nên hết hiệu lực trong khi thời gian ưu đãi thì dài Do đó, khi văn bản mới ban hành những nội dung khác
đều được thay thế còn nội dung ưu đãi, miễn, giảm vẫn tiếp tục cần đối chiếu, so sánh nếu mức ưu đãi văn bản cũ cao hơn thì tiếp tục thực hiện theo văn bản cũ nếu thấp hơn thì tính tốn lại thời gian ưu đãi để áp dụng theo văn bản mới tạo nên sự rắc rối, đồng thời lại dễ phát sinh tiêu cực
Hai là, với hàng loạt các thủ tục hành chính thì việc tiếp nhận, giải quyết các thủ tục hành chính đúng quy trình, nhanh, gọn tạo thuận lợi hơn cho doanh nghiệp sẽ ảnh hưởng tích cực đến sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp Do vậy, thực hiện các thủ tục hành chính nhanh, gọn, lẹ đóng vai trị quan trọng trong giảm chi phí tn thủ thuế Muốn làm được điều này cần thực hiện cơng khai, minh bạch quy định, quy trình thực hiện thủ tục hành chính và nâng cao ý thức cơng chức thực hiện tiếp nhận, giải quyết thủ tục hành chính, đồng thời xử lý nghiêm khắc nếu công chức vi phạm gây khó khăn dần đến NNT phản ánh đến Chi cục thuế
Ba là, Chi cục thuế Dĩ An tiếp tục cải cách thủ tục hành chính là một trong những yêu cầu quan trọng trong quá trình xây dựng thể chế của ngành thuế nhằm tạo thuận lợi và tăng hiệu quả quản lý, giảm thời gian, chi phí cho doanh nghiệp và người nộp thuế Chi cục thuế Dĩ An tiếp tục chú trọng phát triển các ứng dụng phục vụ quản lý rủi ro trong quản lý thuế và Kho cơ sở dữ liệu cũng như hệ thống khai thác dữ liệu, tổng hợp báo cáo phục vụ quản lý thuế theo hướng tập trung; xây dựng tiêu chí đánh giá chất lượng đối với từng vị trí cán bộ cơng nghệ thơng tin và tổ chức đào tạo, tập huấn nâng cao trình độ sử dụng, khai thác ứng dụng công nghệ thông tin cho 100% cán bộ thuế Triển khai có hiệu quả hóa đơn điện tử có mã xác thực của cơ quan thuế, dịch vụ một cửa điện tử và hỗ trợ trực tuyến tập trung tại Tổng cục Thuế
Bốn là, Chi cục thuế Dĩ An tiếp tục đẩy mạnh triển thực hiện Kế hoạch cải cách quản lý thuế giai đoạn 2016-2020, cập nhật những biện pháp ưu tiên thực hiện trong bối cảnh có nhiều thay đổi để đảm bảo hồn thành các mục tiêu chiến lược cũng như nhiệm vụ trọng tâm Kế hoạch thực hiện đã đề ra
Năm là, Chi cục thuế Dĩ An tiếp tục đề xuất Cục thuế hoàn thiện thể chế quản lý thuế nhằm thực hiện đơn giản hóa thủ tục hành chính tạo thuận lợi cho người nộp thuế tuân thủ pháp luật thuế, giảm chi phí tn thủ cho người nộp thuế,
duy trì mục tiêu Việt Nam là một trong bốn nước đứng đầu khu vực Đông Nam Á trong xếp hạng mức độ thuận lợi về thuế
5 2 6 Đặc điểm về doanh nghiệp
Đặc điểm về doanh nghiệp liên quan đến quy mơ doanh nghiệp có ảnh hưởng đến tuân thủ thuế của các doanh nghiệp Vì thế, cơ quan thuế cần có kế hoạch dành riêng cho việc kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp có quy mơ khác nhau, từ đó có thể quản lý chặt chẽ hơn tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế của các doanh nghiệp
Một là, các công ty hoạt động dưới hình thức nhỏ, lẻ, manh mún chưa có sự đầu tư kỹ lưỡng về mặt nhân sự, kế tốn khiến cho việc thực thi pháp luật thuế khơng đúng quy định Vì thế, để nâng cao sự tuân thủ thuế của các doanh nghiệp cần nâng cao hiệu quả hoạt động tuyên truyền, giáo dục pháp luật về thuế sẽ nâng cao ý thức tuân thủ của người nộp thuế nhất là các doanh nghiệp có quy mơ nhỏ và vừa, chưa có điều kiện tìm hiểu kỹ lưỡng các chính sách thuế
Hai là, Doanh nghiệp tăng cường tham gia công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế (NNT) từ cơ quan thuế và đáp ứng nhu cầu theo từng nhóm NNT, dịch vụ hỗ trợ NNT thực hiện thủ tục hành chính thuế được thực hiện chủ yếu bằng hình thức điện tử trực tuyến, tập trung thống nhất trong toàn ngành Thuế
Ba là, cơ quan thuế đổi mới và tăng cường năng lực công tác thanh tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ đối với người nộp thuế trên cơ sở ứng dụng cơng nghệ thơng tin hiện đại, tích hợp, chú trọng nâng cao kỹ năng thanh tra, kiểm tra trong một số lĩnh vực giá chuyển nhượng, thương mại điện tử; đôn đốc kịp thời, đầy đủ các khoản nợ thuế vào ngân sách nhà nước, xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm pháp luật thuế, giảm nợ đọng thuế
5 3 Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp theo của đề tài
Bất kỳ một nghiên cứu nào cũng có những giới hạn, phạm vi nghiên cứu nhất định
Hạn chế thứ nhất là các nhân tố tác động đến sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp: Nghiên cứu tại Chi cục thuế Dĩ An, mơ hình nghiên cứu của đề tài gồm 1 biến phụ thuộc và các biến độc lập gồm: Nghiên cứu tại Chi cục thuế Dĩ An gồm: Đặc điểm về doanh nghiệp; Nhân tố kinh tế; Nhân tố về hệ thống thuế; Nhân tố về
xã hội; Nhân tố về ngành kinh doanh; Kiến thức về thuế của chủ doanh nghiệp Tuy nhiên kết quả nghiên cứu cho thấy các biến này chỉ giải thích được 55 7% sự biến thiên của biến phụ thuộc, các nghiên cứu sau có thể mở rộng mơ hình nghiên cứu nhằm nâng cao mức độ giải thích của mơ hình nghiên cứu
Hạn chế thứ hai, mặc dù cỡ mẫu dùng cho nghiên cứu phù hợp với kinh nghiệm chọn mẫu của các nhà nghiên cứu trước đây Tuy nhiên, cỡ mẫu này còn tương đối nhỏ so với tổng thể nghiên cứu, bên cạnh đó, nghiên cứu này chọn mẫu theo phương pháp chọn mẫu thuận tiện, do vậy tính đại diện của mẫu khảo sát khơng cao từ đó hạn chế tính tổng qt của đề tài nghiên cứu Các nghiên cứu sau có thể nâng cao số lượng mẫu khảo sát nhằm nâng cao tính tổng quát của đề tài nghiên cứu
Tóm tắt chương 5
Nội dung chương này tác giả trình bày tóm tắt kết quả nghiên cứu của đề tài về các nhân tố và mức độ tác động của các nhân tố đến sự tuân thủ thuế của các doanh nghiệp: Nghiên cứu tại Chi cục thuế Dĩ An Từ kết quả nghiên cứu đó, nội dung chương này cũng trình bày các hàm ý quản trị liên quan đến từng nhân tố nhằm nâng cao sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp theo mức độ tác động giảm dần của các nhân tố Cuối cùng, chương 5 của luận văn trình bày các hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp theo của đề tài
Tiếng Việt
1 Bộ Tài chính (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC Hướng dẫn thi hành
một số điều của Luật quản lý thuế, Bộ Tài chính, Hà Nội
2 Phan Thị Mỹ Dung & Lê Quốc Hiếu (2015), “Các nhân tố ảnh hưởng đến
tuân thủ thuế của các doanh nghiệp”, Tạp chí Tài chính, Số 01, trang 1-7 3 Nguyễn Khắc Duy (2019), “Các nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế
của doanh nghiệp- trường hợp Tỉnh Đồng Tháp”, Tạp chí kinh tế và Dự báo, số 11, trang 12-17
4 Nguyễn Minh Hà & Nguyễn Hoàng Quân (2012), “Các nhân tố ảnh hưởng
đến hành vi tuân thủ thuế của doanh nghiệp tư nhân- Xét khía cạnh nộp thuế đúng hạn”, Tạp chí Cơng nghệ Ngân hàng, số 15, trang 21-27
5 Nguyễn Thị Hồng Hạnh (2017), “Các nhân tố ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế của các doanh nghiệp hoạt động trên địa bàn thành phố Đà Nẵng”, Tạp
chí Tài chính, số 2, trang 12-18
6 Nguyễn Thành Tuân (2016), “Các nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp tại Cục thuế An Giang”, Tạp chí Kinh
tế phát triển, số 5, trang 23-29
7 Bùi Ngọc Toản (2017), “Các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế thu nhập của doanh nghiệp: Nghiên cứu thực nghiệm trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh, Tạp chí Khoa học - Đại học huế, số 6, trang 77-88
8 Hoàng Trọng & Chu Nguyễn Mộng Ngọc (2008), Phân tích dữ liệu nghiên
cứu với SPSS, Nhà xuất bản Hồng Đức, TP HCM
9 Nguyễn Thị Lệ Thuý (2009), “Hoàn thiện quản lý thu thuế của Nhà nước nhằm tăng cường sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp: Nghiên cứu tình huống của Hà Nội”, Tạp chí Kinh tế và Quản lý, số 2, trang 34-39
10 Đặng Thị Bạch Vân (2012), “Các nhân tố tác động đến tuân thủ thuế của người nộp thuế tại TP HCM, Hồ Chí Minh”, Tạp chí Quản lý kinh tế, số 6, trang 12-19
11 Kanbiro Orkaido Deyganto (2018), “Factors Influencing Taxpayers’ Voluntary Compliance Attitude with Tax System: Evidence from Gedeo Zone of Southern Ethiopia”, Universal Journal of Accounting and Finance, 6(3), 92-107
12 Lin Mei Tan and Valerie Braithwaite (2018), “Motivations for tax compliance: the case of small business taxpayers in New Zealand”
Australian Tax Forum, 3(1), 221-246
13 Manchilot Tilahun (2018), “Economic and Social Factors of Voluntary Tax Compliance: Evidence from Bahir Dar City”, International Journal of
Accounting Research, 6(2), 1-7
14 Newman Wadesango & Mutema A & Mhaka C & Wadesango VO (2018), “Tax Compliance of Small and Medium Enterprises through the Self- Assessment System: Issues and Challenges”, Academy of Accounting and
Financial Studies Journal, 22(3), 12-19
15 Jerome Olsen & Matthias Kasper & Janina Enachescu & Serkan Benk & Tamer Budak & Erich Kirchler (2018), “Emotions and tax compliance among small business owners: An experimental survey”, International
Review of Law and Economics, 56, 42-52
16 OECD (2016), Co-operative Tax Compliance: Building Better Tax Control
Frameworks, truy cập link: https://read oecd-ilibrary org/taxation/co- operative-tax-compliance_9789264253384-en#page1
PHỤ LỤC 1: DANH SÁCH CHUYÊN GIA
STT Họ và tên Đơn vị công tác
1 Bà Lê Thu Thuỷ Trưởng khoa sau Đại học-Trường Đại
học Lạc Hồng
2 Ơng Nguyễn Kỳ Phong Phó chi cục trưởng phụ trách- Chi cục
thuế Dĩ An
3 Ông Nguyễn Thành Châu Đội trưởng Đội Kiểm tra thuế số 1- Chi
cục thuế Dĩ An
4 Ông Hứa Văn Chánh Đội trưởng Đội Kiểm tra thuế số 2- Chi
cục thuế Dĩ An
5 Ông Lê Sơn Thiện Đội trưởng Đội Tổng hợp- Nghiệp vụ-
Kính chào q Ơng/ bà!
Tơi là - hiện là học viên cao học Trường Đại học Lạc
Hồng Hiện nay, tôi đang thực hiện một đề tài nghiên cứu “Các nhân tố ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp: Nghiên cứu tại Chi cục thuế Dĩ An”