3. Bất động sản đầu tưCHỈ TIÊU
3.3.1.5. Li nh un sau thu thu nh p doanh nghi ếậ ệp.
Tình hình biến động v lề ợi nhuận sau thuế Quý 1 2019-2021
Dưa vào đồ thị 3.13 “Tình hình biến động về lợi nhuận sau thuếgiai đoạn 2019 –2020”, ta thấy lợi nhuận sau thuế của công ty năm 2021 gi m so vả ới năm 2020 và 2019. Lợi nhu n sau thu gi m tậ ế ả ừ2,797,380,898,890 ngàn đồng năm 2019 xuống còn 2,596,933,728,301
2,797,380,898,890 2,776,806,559,327 2,776,806,559,327 2,596,933,728,301 2,450,000,000,000 2,500,000,000,000 2,550,000,000,000 2,600,000,000,000 2,650,000,000,000 2,700,000,000,000 2,750,000,000,000 2,800,000,000,000 2,850,000,000,000
Năm 2019 Năm 2020 Năm 2021
V
N
82
ngàn đồng năm 2021, giảm 200,447,170,589 ngàn đồng, tương ứng 7.17%. Năm 2021 lại giảm so với năm 2020 là 179,872,831,026 ngàn đồng, tương ứng 6.48%. Đây là một dấu hiệu không tốt đối với công ty.
Lợi nhu n sau thu thu nh p doanh nghi p là hi u s gi a lậ ế ậ ệ ệ ố ữ ợi nhu n kậ ếtoán trước thu và thu thu nh p doanh nghiế ế ậ ệp. Đây cũng là khoản m c bụ ịtác động nhi u nh t bề ấ ởi các kho n mả ục đã phân tích ở trên. Gi m tả ừ2,797,380,898,890 ngàn đồng năm 2019 xuống còn 2,596,933,728,301 ngàn đồng năm 2021, giảm 200,447,170,589 ngàn đồng, tương ứng 7.17%. Năm 2021 lại giảm so với năm 2020 là 179,872,831,026 ngàn đồng, tương ứng 6.48%. Đây là dấu hiệu cho thấy trong năm 2021, công ty kinh doanh không hiệu quả và kiểm soát chi phí không t t khi n các khoố ế ản chi phí tăng khá cao. Vì vậy, công ty cân có những định hướng hoạt động tốt hơn cũng như có những biện pháp để quản lý chi phí, nâng cao lợi nhuận. Cũng do ảnh hưởng từ dịch covid từ cuối năm 2019 dẫn tới thịtrường suy giảm làm cho doanh thu từ s n phả ẩm của công ty s a suy giữ ảm đáng kể.
83 2019 2020 2021 0.31% 0.29% 0.29% 25.25% 23.67% 23.20% 0.32% 0.26% 0.91% 20.18% 21.15% 19.53% 2.10% 2.74% 2.77% 0.22% 2.00% 0.05% 0.15% 0.30% 0.10% 46.52% 46.50% 43.46% 1.33% 2.01% 2.15% 99.69% 99.63% 99.62% 53.17% 53.13% 56.16%
Phân tích theo chiều dọc (%)
100.00% 100.00% 100.00%0.31% 0.37% 0.38% 0.31% 0.37% 0.38% 12.Thu nhập khác 42,944,840,145 36,671,885,321 120,489,176,600 13.Chi phí khác 41,397,280,968 41,399,602,611 37,803,733,850 10.Chi phí quản lý doanh nghiệp 278,242,221,928 389,344,385,755 367,294,589,472 11.Lợi nhuận thuần
từ hoạt động kinh
doanh
3,341,235,304,930 3,362,986,720,268 3,071,224,780,055
8. Chi phí lãi vay 19,835,521,940 42,061,538,321 12,905,990,201
9.Chi phí bán hàng 2,670,436,444,735 3,004,141,744,869 2,585,931,287,811
6.Doanh thu hoạt
động tài chính 176,287,359,587 284,879,682,275 284,839,944,505 7.Chi phí tài chính 28,768,197,631 122,428,728,401 6,424,291,388 4 Giá vốn hàng bán 7,034,297,778,254 7,547,288,345,650 7,435,389,686,438 5.Lợi nhuận gộp 6,155,002,509,553 6,605,811,607,925 5,754,880,436,414 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 40,784,427,090 53,092,072,488 50,444,960,886 3.Doanh thu thuần
về bán hàng và cung cấp dịch vụ
13,189,300,287,807 14,153,099,953,575 13,190,270,122,852
Chỉ tiêu Quý 1 2019 Quý 1 2020 Quý 1 2021
1.Doanh thu bán
hàng và cung cấp dịch vụ
84
Dưa vào số liệu b ng 3.9 ả “Bảng phân tích KQKD theo chi u dề ọc giai đoạn 2019 –2021”, ta xem xét sưthay đổi tỷ ọ tr ng của từng khoản m c so vụ ới doanh thu t bán hàng và cung c p dừ ấ ịch vụnhư sau:
Năm 2021 so với năm 2019, tỷ trọng của doanh thu thuân, lợi nhuận g p gi m cùng vộ ả ới đó là tỷtrọng c a giá vủ ốn hàng bán tăng, chi phí tài chính gi m. Giá vả ốn hàng bán tăng từ53.17% vào năm 2019 lên 56.16% vào năm 2021. Chi phí tài chính giảm từ0.22% vào năm 2019 xuống 0.05% năm 2021. Tuy nhiên, nhờ ư s n lỗ ưc gi m chi phí c a doanh nghi p giúp tả ủ ệ ỷ trọng c a chi phí bán hàng gi m. Tủ ả ỷ trọng của chi phí bán hàng gi m 0.65%. Ngoài ra, t ả ỷtrọng của doanh thu tài chính cũng tăng từ 1.33% lên 2.15%. Tuy nhiên t ỷtrọng c a l i nhu n ủ ợ ậ kếtoán trước thu gi m 1.45% và tế ả ỷ trọng của lợi nhuận sau thu gi m 1.53%. ế ả
Năm 2021 so với năm 2020, tỷ trọng c a doanh thu thuủ ân gi m 0.01% cùng v i sả ớ ưtăng lên của t ỷtrọng giá vốn hàng bán (tăng 3.03%) khiến cho tỷ trọng c a lủ ợi nhu n g p gi m. Tậ ộ ả ỷ trọng của doanh thu hoạt động tài chính tăng 0.14% và cùng vớ ưi s g am m nh tỉ ạ ỷ trọng c a ủ các khoản chi phí như: chi phí tài chính, chi phí bán hàng khiến cho l i nhu n thuợ ậ ân gi m tả ừ23.67% vào năm 2020 xuống còn 23.20% vào năm 2021 (giảm 0.47%) và lợi nhuận sau thuếtăng (tăng 0.06%).
Phân tích báo cáo k t qu kinh doanh cế ả ủa giai đoạn các Quý năm 2019 và Quý 1 năm 2021
85
Số tiền Tỉ trọng Số tiền Tỉ trọng Số tiền Tỉ trọng Số tiền Tỉ trọng Số tiền Tỉ trọng
1Doanh thu BH và CCDV 13,230,084,714,897 100.00% 14,610,401,622,240 100.00% 14,304,042,994,942 100.00% 14,255,700,394,638 100.00% 13,240,715,083,738 100.00%
2Các khoản giảm trừ doanh thu 40,784,427,090 0.31% 11,441,072,483 0.08% 13,142,547,924 0.09% 16,738,916,476 0.12% 50,444,960,886 0.38%
3Doanh thu thuần về bán hàng và 13,189,300,287,807 99.69% 14,598,960,549,757 99.92% 14,290,900,447,018 99.91% 14,238,961,478,162 99.88% 13,190,270,122,852 99.62%
4Giá vốn hàng bán 7,034,297,778,254 53.17% 7,585,015,000,599 51.92% 7,567,934,476,550 52.91% 7,558,658,856,714 53.02% 7,435,389,686,438 56.16%
5Lợi nhuận gộp về hàng bán và cu 6,155,002,509,553 46.52% 7,013,945,549,158 48.01% 6,722,965,970,468 47.00% 6,680,302,621,448 46.86% 5,754,880,436,414 43.46%
6Doanh thu hoạt động tài chính 176,287,359,587 1.33% 190,720,049,829 1.31% 206,732,692,690 1.45% 233,576,605,377 1.64% 284,839,944,505 2.15%
7Chi phí tài chính 28,768,197,631 0.22% 42,152,766,378 0.29% 44,895,193,422 0.31% 71,153,524,397 0.50% 6,424,291,388 0.05%
8Phần lãi lỗ hoặc lỗ trong công t (12,607,699,916) -0.10% 2,474,048,770 0.02% (9,779,647,914) -0.07% 14,196,707,957 0.10% (8,845,432,193) -0.07%
9Chi phí bán hàng 2,670,436,444,735 20.18% 3,330,199,098,788 22.79% 3,291,660,881,785 23.01% 3,701,158,127,544 25.96% 2,585,931,287,811 19.53%
10Chi phí quản lý doanh nghiệp 278,242,221,928 2.10% 318,012,114,359 2.18% 318,235,893,109 2.22% 481,812,187,559 3.38% 367,294,589,472 2.77%
11Lợi nhuận thuần từ hoạt đông ki 3,341,235,304,930 25.25% 3,516,775,668,232 24.07% 3,265,127,046,928 22.83% 2,673,952,095,282 18.76% 3,071,224,780,055 23.20%
12Thu nhập khác 42,944,840,145 0.32% 66,987,285,143 0.46% 74,087,108,721 0.52% 65,427,025,170 0.46% 120,489,176,600 0.91%
Chi phí khác 41,397,280,968 0.31% 33,931,187,119 0.23% 85,458,005,938 0.60% 90,040,261,969 0.63% 37,803,733,850 0.29%
Lợi nhuận khác 1,547,559,177 0.01% 33,056,098,024 0.23% (11,370,897,217) -0.08% (24,613,236,799) -0.17% 82,685,442,750 0.62%
13Tổng lợi nhuận kế toán trước th 3,342,782,864,107 25.27% 3,549,831,766,256 24.30% 3,253,756,149,711 22.75% 2,649,338,858,483 18.58% 3,153,910,222,805 23.82%
14Chi phí thuế TNDN hiện hành 522,861,656,123 3.95% 650,596,496,904 4.45% 579,559,045,028 4.05% 485,348,598,058 3.40% 559,443,305,864 4.23%
15Lợi nhuận sau thuế thu nhập doa 2,797,380,898,890 21.14% 2,903,778,768,959 19.87% 2,676,736,652,330 18.71% 2,176,435,560,712 15.27% 2,596,933,728,301 19.61%
STT Chỉ tiêu
86
Dựa vào bảng 3.1 ta thấ ợy l i nhuận sau thu cế ủa quý 1 năm 2021 là 2,596,933,728,301 VNĐ tăng 420,498,167,589 VNĐ tương ứng với tăng 19,32% so với quý 4 năm 2019, chứng t Công ty có s n tri n tỏ ựtiế ể ốt về ặ m t kinh doanh khiên lợi nhuận sau thuếtăng ở ứ m c khá cao. Tuy nhiên, so với quý 1, quý 2, quý 3 năm 2019 thì thì lợi nhuận sau thu cế ủa quý 1 năm 2021 lần lượt giảm 200,447,170,589 VNĐ , 306,845,040,658 VNĐ và 79,802,924,029 VNĐ tương ứng với giảm 7,17% ,10,57% và 2.98% . Đây là một dấu hiệu không tốt của công ty. Đểđánh giá chính xác hơn tình hình kinh doanh của công ty trong các quý năm 2019 và quý 1 năm 2021, ta cân xem xét các y u tế ốảnh hưởng trưc tiếp đến kết quả kinh doanh của công ty, cụ thểnhư sau:
Phân tích theo chi u ngang : ề
Quý 1 năm 2021 / Quý 1 2019 Quý 1 năm 2021/ Quý 2 năm 2019 Quý 1 năm 2021/ Quý 3 năm 2019 Quý 1 năm 2021 / Quý 4 năm 2019 Chênh lệch Tỷ lệ Chênh lệch Tỷ lệ Chênh lệch Tỷ lệ Chênh lệch Tỷ lệ
1Doanh thu BH và CCDV 10,630,368,841 0.08% (1,369,686,538,502) -9.37% (1,063,327,911,204) -7.43% (1,014,985,310,900) -7.12%
2Các khoản giảm trừ doanh thu 9,660,533,796 23.69% 39,003,888,403 340.91% 37,302,412,962 283.83% 33,706,044,410 201.36%
3Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 969,835,045 0.01% (1,408,690,426,905) -9.65% (1,100,630,324,166) -7.70% (1,048,691,355,310) -7.36%
4Giá vốn hàng bán 401,091,908,184 5.70% (149,625,314,161) -1.97% (132,544,790,112) -1.75% (123,269,170,276) -1.63%
5Lợi nhuận gộp về hàng bán và cung cấp dịch vụ (400,122,073,139) -6.50% (1,259,065,112,744) -17.95% (968,085,534,054) -14.40% (925,422,185,034) -13.85%
6Doanh thu hoạt động tài chính 108,552,584,918 61.58% 94,119,894,676 49.35% 78,107,251,815 37.78% 51,263,339,128 21.95%
7Chi phí tài chính (22,343,906,243) -77.67% (35,728,474,990) -84.76% (38,470,902,034) -85.69% (64,729,233,009) -90.97%
8Phần lãi lỗ hoặc lỗ trong công ty liên doanh, liên kết 3,762,267,723 -29.84% (11,319,480,963)-457.53% 934,215,721 -9.55% (23,042,140,150) -162.31%
9Chi phí bán hàng (84,505,156,924) -3.16% (744,267,810,977) -22.35% (705,729,593,974) -21.44% (1,115,226,839,733) -30.13%
10Chi phí quản lý doanh nghiệp 89,052,367,544 32.01% 49,282,475,113 15.50% 49,058,696,363 15.42% (114,517,598,087) -23.77%
11Lợi nhuận thuần từ hoạt đông kinh doanh (270,010,524,875) -8.08% (445,550,888,177) -12.67% (193,902,266,873) -5.94% 397,272,684,773 14.86%
12Thu nhập khác 77,544,336,455 180.57% 53,501,891,457 79.87% 46,402,067,879 62.63% 55,062,151,430 84.16%
Chi phí khác (3,593,547,118) -8.68% 3,872,546,731 11.41% (47,654,272,088) -55.76% (52,236,528,119) -58.01%
Lợi nhuận khác 81,137,883,5735242.96% 49,629,344,726 150.14% 94,056,339,967 -827.17% 107,298,679,549 -435.94%
13Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (188,872,641,302) -5.65% (395,921,543,451) -11.15% (99,845,926,906) -3.07% 504,571,364,322 19.05%
14Chi phí thuế TNDN hiện hành 36,581,649,741 7.00% (91,153,191,040) -14.01% (20,115,739,164) -3.47% 74,094,707,806 15.27%
15Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (200,447,170,589) -7.17% (306,845,040,658) -10.57% (79,802,924,029) -2.98% 420,498,167,589 19.32%
87
Lợi nhuận gộp v bán hàng và cung cề ấp dịch vụ:
Qua bảng 3…. Ta thấy lợi nhuận gộp quý 1 năm 2021 là 5,754,880,436,414 VNĐ đều gi m so v i 4 quý ả ớ ở năm 2019 cụ thể giảm 400,122,073,139 VNĐ tương ứng với giảm 6,5 % so với quý 1 năm 2019 ,giảm 1,259,065,112,744 VNĐ tương ứng với giảm 17,95% so với quý 2 năm 2019. So với quý 3 năm 2019, lợi nhuận gộp quý 1 năm 2021 giảm 14,4% tương ứng với 968,085,534,054 VNĐ , giảm 925,422,185,034 VNĐ tương ứng với 13,85% . Nguyên nhân dẫn đến s suy gi m lự ả ợi nhuận g p này là do doanh thu thu n v bán hàng và ộ ầ ề cung cấp d ch v gi m và giá vị ụ ả ốn hàng bán tăng, để ểu rõ hơn lý do làm tăng lợ hi i nhu n g p , ta sậ ộ ẽđi vào phân tích 2 khoản m c này. ụ
Doanh thu thuần v bán hàng và cung c p d ch v . ề ấ ị ụ
Quý 1 năm 2021 doanh thu thuần v bán hàng và cung c p dề ấ ịch vụ 13,190,270,122,852 là VNĐ tăng thêm 969,835,045 VNĐ tương ứng với 0,01% so với quý 1 năm 2019 và ta không có thấy s chuy n bi n nhi u vì Doanh thu bán hàng và cung c p dự ể ế ề ấ ịch vụ tăng lên 10,630,368,841 VNĐ và các khoản gi m trả ừdoanh thu quý 1 năm 2021 cũng tăng 9,660,533,796 VNĐ chứng t s n ph m có chỏ ả ẩ ất lượng b giị ảm đi. Vì vậy doanh thu thuần của quý 1 năm 2021 và quý 1 năm 2019 không có sự chênh l ch nhi u. ệ ề
So với quý 2, quý 3 và quý 4 năm 2019 doanh thu thuần của quý 1 năm 2021 giảm mạnh , giảm mạnh nhất 1,408,690,426,905 VNĐ tương ứng với giảm 9,65% so với quý 2 năm 2019.So với quý 3 và quý 4 năm 2019 , doanh thu thuần quý 1 năm 2021 giảm lần lượt 1,100,630,324,166 VNĐ và 1,048,691,355,310 VNĐ tương ứng với giảm 7,7% so với quý 3 và 7,36% so với quý 4 năm 2019. Nguyên nhân là doanh thu bán hàng và cung c p d ch v giấ ị ụ ảm 9,37% tương ứng với 1,369,686,538,502 VNĐ và các khoản gi m tr ả ừ tăng 340,91% so với quý 2 năm 2019, là lần tăng mạnh nh t so vấ ới 4 quý năm 2019 vì vậ ại quý 1 năm 2021 ta có thểy t thấ ằy r ng các s n ả phẩm mà công ty s n xuả ất và chất lượng kinh doanh có xu hướng đi xuống , không đáp ứng được đa số nhu c u th ầ ị trường . Y u t khi n ế ố ế doanh thu bán hàng gi m tả ại quý 1 năm 2021 đó là do ảnh hưởng c a d ch Covid 19 dủ ị ẫn đến việc tiêu thụ ủ c a Công ty b h n ch , và hoị ạ ế ạt động sản xuất kinh doanh không được vận hành một cách tốt nhất cho nên doanh thu và l i nhuợ ận của Công ty tại quý 1 năm 2021 bịảnh
88
hưởng phần nào nhưng nhìn chung thì doanh thu thuần của Công ty tại quý 1 năm 2021 vẫn nắm trong mức cao so v i trung bình cớ ủa nghành .
Giá vốn hàng bán
Giá vốn hàng bán c a Công ty g m chi phí nguyên v t li u ,chi phí v n chuy n ,b o hi m hàng hóa, chi phí nhân công trủ ồ ậ ệ ậ ể ả ể ực tiếp s n ả xuất,… Giá vốn hàng bán quý 1 năm 2021 tăng thêm 401,091,908,184 VNĐ tương ứng với tăng 5,7% so với quý 1 năm 2019 , chứng tỏ công ty bán được nhiều sản phẩm hơn nhưng ta lại thấy doanh thu thì nó lại không tăng trưởng theo tỉ lệ , nên tại quý 1 năm 2021 công ty đã gặp vấn đề về kinh doanh .
So với quý 2, quý 3 và quý 4 năm 2019 , giá vốn hàng bán của quý 1 năm 2021 giảm lần lượt 149,625,314,161 VNĐ ,132,544,790,112 VNĐ và 123,269,170,276 VNĐ tương ứng với giảm 1,97% ,1,75% và 1,63% . theo bảng cân đối kế toán ta có thể thấy được 1 phần vì sao giá vốn hàng bán lại giảm đó chính là do hàng tồn kho tại quý 1 năm 2021 tăng lên , chứng t ỏ công ty không bán được hàng do thời gian quý 1 năm 2021 Công ty bị chịu ảnh hưởng bởi dịch Covid 19.
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh:
Ta thấy, lợi nhuận thuân t hoừ ạt động kinh doanh quý 1 năm 2021 chỉ tăng so với quý 4 năm 2019 còn lại là giảm so v i quý 1 , quý 2 và ớ quý 3 năm 2019.Cụ thể, so với năm 2019 thì lợi nhuận hoạt động kinh doanh năm 2021 giảm 270,010,524,875 VNĐ tương ứng với 8,08% , giảm 445,550,888,177 VNĐ tương ứng 12,67% so với quý 2 năm 2019 và giảm 193,902,266,873 VNĐ tương ứng v i giớ ảm 5,94% so với quý 3 năm 2019 . Để ế bi t nguyên nhân c a sủ ư biến động này, ta đi vào phân tích chi tiết một số ế ố y u t ảnh hưởng đế ợn li nhuận thuân t hoừ ạt động kinh doanh.
Doanh thu từ hoạt động tài chính:
Thông qua bảng 3….. ta thấy, doanh thu hoạt động tài chính quý 1 năm 2021 tăng lên theo các quý . Cụ thể tăng thêm nhiều nh ất 108,552,584,918 VNĐ tương ứng v i 61,58% so vớ ới quý 1 năm 2019 , tiếp đế là tăng 49,35% tương ứn ng v 94,119,894,676 ới VNĐ so
89
với quý 2 năm 2019, vì doanh thu tài chính tăng lên từng năm nên so với quý 3 và quý 4 năm 2019 thì doanh thu hoạt động tài chính không tăng mạnh như ở quý 1 và quý 2 . Cụ thểquý 1 năm 2021 tăng thêm lần lượt 37,78% và 21,95% tương ứng với 78,107,251,815 VNĐ và 51,263,339,128 VNĐ so với quý 3 và quý 4 năm 2019. Doanh thu từ hoạt động tài chính của Công ty có được chủ ế yu là nh ờ vào ti n lãi gề ửi ngân hàng và lãi thu từ chính sách bán ch u c a công ty. Tị ủ a có thể thấy trong bảng cân đối kế toán , qua các quý thì kho n ả tiền đầu tư nắm giữđến ngày đáo hạn tăng dần nên vì vậy doanh thu tài chính cũng tăng theo từng quý.
Chi phí tài chính
Chi phí tài chính gồm nh ng kho n chi phí mà công ty phữ ả ải trả cho ngân hàng ho c nh ng tặ ữ ổ chức tín dụng như chi phí lãi vay, phí giao dịch, hoa h ng. ồ
Trong đó, chi phí lãi vay là khoản mục quan tr ng nhọ ất của chi phí tài chính. Quý 1 năm 2021 , chi phí tài chính của Công ty là 6,424,291,388 VNĐ giảm 77,67% tương ứng với 22,343,906,243 VNĐ so với quý 1 năm 2019 , giảm 84,76% tương ứng với 35,728,474,990 VNĐ so với quý 2 năm 2019 , tượng tự giảm mạnh 85,69% và 90,97% tương ứng với 38,470,902,034 VNĐ và 64,729,233,009 VNĐ so với quý 3 và quý 4 năm 2019 . Nguyên nhân của sưtăng mạnh này đã được trình bày ở phân phân tích kho n ả mục nợ phải trả, vì công ty đâu tư thêm nhiều dưán lớ trong năm 2019n , vay v n nhi u khi n các kho n mố ề ế ả ục nợ vay ng n h n và dài h n ắ ạ ạ đều tăng cao khiến cho chi phí lãi vay cũng tăng cao theo. Tuy nhiên đến quý 1 năm 2021 , số tiền này giảm đáng kể mặc dù Công ty v n ẫ đi vay nợ, là do quý 1 năm 2021 Công ty đã trích 1 khoản tiền lớn ra để trả lãi ngân hàng và các khoản vợ thuê vay tài chính , mặc dù Nợ phải trảtăng nhưng chi phí tài chính lại giảm m nh. ạ
Chi phí bán hàng :
Chi phí bán hàng của Công ty là 2,585,931,287,811 VNĐ giảm 3,16% tương ứng v i 84,505,156,924 ớ VNĐ so với quý 1 năm 2019 , giảm 22,35% tương ứng với 744,267,810,977 VNĐ so với quý 2 năm 2019 , tượng tự giảm mạnh 21,44% và 30,13% tương ứng với 705,729,593,974 VNĐ và 1,115,226,839,733VNĐ so với quý 3 và quý 4 năm 2019. Lý do có dự ến độ bi ng này giải phóng hàng tồn kho
90
, ta có thể thấy hàng t n kho giồ ảm dần trong năm 2019 nhưng đến quý 1 năm 2021 hàng tồn kho tăng khá nhiều cũng phản ánh lên doanh