1. Tính cấp thiết của đề tài
3.2.2 Quản lý doanh nghiệp đăng ký thuế, kê khai thuế
Bổ sung kịp thời quy định về cấp mã số thuế đối với tổ chức cá nhân. Theo đó: Khi cấp mã số thuế cho tổ chức cá nhân sử dụng đất, cơ quan thuế phải tổ chức tuyên truyền chính sách thuế, hỗ trợ tư vấn thuế cho người đại
diện theo pháp luật của tổ chức cá nhân sử dụng đất. Đối với tổ chức cá nhân sử dụng đất đã được cấp giấy phép sau 3 tháng không thực hiện khai thuế cơ quan thuế thực hiện ngay việc đóng mã số thuế mà không cần phải kiểm tra tình trạng tồn tại của tổ chức cá nhân sử dụng đất. Nếu sau đó tổ chức cá nhân sử dụng đất đến kê khai thuế thì phải thực hiện xử phạt vi phạm hành chính theo qui định.
Xây dựng quy chế phối hợp trao đổi thông tin giữa cơ quan cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh (sở Kế hoạch đầu tư) - Cơ quan cấp đăng ký mẫu dấu của tổ chức cá nhân sử dụng đất (cơ quan Công an) - Cơ quan Thuế nhằm nắm bắt thông tin một cách nhanh chóng và chính xác các tổ chức cá nhân sử dụng đất mới.
Triển khai kết nối mạng thông tin kết nối giữa các cơ quan có liên quan nhằm khai thác thông tin về các trường hợp tổ chức cá nhân sử dụng đất mới, các biến động của tổ chức cá nhân sử dụng đất đang hoạt động như chia, tách, giải thể, phá sản, điều chỉnh ngành nghề kinh doanh...một cách nhanh chóng, chính xác.
Đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin vào các khâu của quá trình quản lý thuế mà đặc biệt là công tác kê khai thuế. Phải thực hiện việc kê khai thuế qua mạng thông tin điện tử nhằm tạo điều kiện thuận lợi nhất cho ĐTNT.
3.2.3. Quản lý doanh thu, thuế từ đất
Đây là một công tác hết sức quan trọng trong quá trình quản lý thu thuế. Do vậy cán bộ thuế cần phải:
- Thường xuyên hướng dẫn doanh nghiệp về các chế độ, chính sách, các Thông tư chỉ thị mới được sửa đổi bổ sung để doanh nghiệp kê khai đầy đủ chính xác các khoản mục theo mẫu đã quy định.
- Trong quá trình thực hiện quản lý kê khai, tính thuế đối với các tổ chức cá nhân sử dụng đất, thông thường phải loại trừ thuế từ đất . Tính thêm thuế
từ đất đầu ra để nhằm phát hiện các gian lận trong kê khai thuế của tổ chức cá nhân sử dụng đất.
3.2.4. Quản lý công tác kê khai và quyết toán thuế
Khi thực hiện quyết toán thuế thu từ đất cần phải tăng cường kiểm tra các khoản chi phí để loại trừ các khoản chi phí không hợp lệ, chi phí không được phép tính trừ theo quy định. Việc kiểm tra này tương đối phức tạp vì bắt buộc phải kiểm tra từ chứng từ gốc, do đó đòi hỏi cán bộ thuế phải kiểm tra chứng từ gốc một cách chính xác và tỷ mỷ mới đảm bảo khắc phục được tình trạng tổ chức cá nhân hợp pháp hoá các khoản chi phí đầu vào và các khoản chi phí không được phép tính vào chi phí.
Quyết toán thuế là khâu quan trọng, có vai trò xác định đúng số thuế tổ chức cá nhân phải nộp vào ngân sách và giúp cơ quan quản lý xác định được số thuế thu được vào ngân sách vì vậy cần phải:
- Cần đôn đốc các tổ chức cá nhân nộp quyết toán thuế đúng thời gian quy định. Cần bổ sung chế tài xử phạt khi DN nộp chậm quyết toán thuế. Đồng thời cơ quan thuế cũng phải tăng cường bố trí cán bộ thực hiện nhiệm vụ này một cách phù hợp.
- Quá trình quyết toán thuế cần đi sâu phân tích đến từng chi tiết các chỉ tiêu trong báo cáo quyết toán nhằm phát hiện ra những bất hợp lý, chống thất thu, đảm bảo thu nộp đúng chế độ.
- Có kế hoạch kiểm tra tình hình thực hiện quyết toán thuế tại tổ chức cá nhân theo kỳ hạch toán của tổ chức cá nhân tạo cơ sở cho công tác quyết toán thuế hàng năm được nhanh chóng, kịp thời và chính xác.
3.2.5. Công tác quản lý thu nộp thuế và quản lý nợ thuế
3.2.5.1. Công tác quản lý thu nộp thuế
Để động viên kịp thời nguồn thu cho ngân sách, khắc phục tình trạng nợ đọng thuế, cần tăng cường mối quan hệ chặt chẽ với ngân hàng, kho bạc đôn
đốc các tổ chức cá nhân nộp thuế kịp thời, các tổ chức cá nhân nào có tài khoản tại ngân hàng, kho bạc thì yêu cầu Ngân hàng, Kho bạc trích nộp ngay tại tài khoản của tổ chức cá nhân, Kết hợp chặt chẽ với các cơ quan có thẩm quyền xử lý kịp thời những tổ chức cá nhân nợ đọng kéo dài. Đồng thời, tăng cường hơn nữa công tác kiểm tra và đôn đốc thu nộp.
Hàng tháng hoặc hàng quý, Chi cục thuế nên tổ chức trao đổi kinh nghiệm giữa các cán bộ quản lý thu ở từng cơ sở. Coi đây là một trong những giải pháp nhằm nâng cao trình độ quản lý cho cán bộ.
Chuyển sang làm công tác khác hoặc không xét thi đua, khen thưởng những cán bộ quản lý thiếu tinh thần trách nhiệm dẫn đến để các tổ chức cá nhân nợ đọng kéo dài.
Thực hiện hai biện pháp trên tức là gắn quyền lợi chính trị và kinh tế của cán bộ (người chịu trách nhiệm đôn đốc thu nộp) với việc thực hiện nhiệm vụ của họ. Do vậy, tăng cường ý thức trách nhiệm với công việc của cán bộ. Đây là một trong những nhân tố có ý nghĩa quyết định đến hiệu quả của công tác đôn đốc thu nộp.
Tăng cường phối hợp với các ngân hàng để thực hiện lệnh thu trên tài khoản khi cần thiết. Cụ thể là cử cán bộ thường xuyên làm việc với các ngân hàng để nắm bắt số liệu và đề nghị ngân hàng trích nộp thuế theo quy định của luật.
Phối hợp chặt chẽ với các ngành có liên quan để tổ chức các đợt truy thu thuế và xử lý phạt các công ty nợ đọng kéo dài, chây ỳ trong nộp thuế.
3.2.5.2. Công tác quản lý nợ thuế
Để kiểm soát và hạn chế được nợ đọng thuế, cần phải áp dụng những biện pháp sau:
Cần có các biện pháp tích cực, kiên quyết để cưỡng chế và truy thu thuế như phong toả tài khoản, kê biên tài sản bán đấu giá để truy thu nợ thuế. Đối
với những trường hợp vi phạm nghiêm trọng cần xử lý hình sự theo quy định của Luật Quản lý Thuế. Có như vậy mới có tác dụng răn đe, ngăn chặn được các trường hợp vi phạm về sau.
Giao chỉ tiêu thu nợ thuế cho từng cán bộ trực tiếp quản lý nợ, coi đây là tiêu chí để đánh giá, bình xét hoàn thành nhiệm vụ của từng cá nhân. Đồng thời có chính sách động viên kịp thời cho những cán bộ thực hiện tốt.
Phát lệnh thu qua hoàn thuế. Các tổ chức cá nhân có nợ đọng nhưng được hoàn thuế thì cần phải phát lệnh thu số tiền thuế còn nợ đọng nhằm đảm bảo thu hồi nợ ngay.
Cần tăng cường công tác phân loại nợ thuế để có biện pháp xử lý số thuế nợ đọng.
3.2.5.3. Công tác kiểm tra, xử lý vi phạm
Kiểm tra thuế là một trong những chức năng quan trọng của cơ quan thuế và luôn được quy định trong các Luật thuế. Đặc biệt, khi thực hiện mô hình quản lý thuế theo chức năng thì chức năng kiểm tra lại càng đóng vai trò quan trọng. Để đảm bảo cho cơ chế tự khai, tự nộp thuế hoạt động hiệu quả, chức năng thanh tra, kiểm tra càng cần phải được tăng cường. Trong đó mục tiêu của công tác kiểm tra không chỉ nhằm phát hiện các hành vi gian lận thuế mà còn nhằm đánh giá ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế.
Xuất phát từ vị thế cũng như mục tiêu của công tác kiểm tra thuế trong cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế, về phương diện pháp lý cần quy định rõ trách nhiệm và quyền hạn của cơ quan kiểm tra và người thừa hành và đối tượng của công tác kiểm tra; các nguyên tắc kiểm tra; quy trình kiểm tra, xử lý kết quả kiểm tra…
Tất cả những vấn đề trên hầu hết đã được quy định trong các văn bản pháp lý liên quan đến công tác thanh tra, kiểm tra hiện hành. Tuy nhiên, quy
trình và thủ tục xác định đối tượng, kiểm tra và việc xử lý kết quả thanh tra trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế đã có sự khác biệt căn bản. Theo cơ chế này, công tác kiểm tra sẽ phải tiến hành thường xuyên hơn. Theo đó, đối tượng kiểm tra được xác định dựa trên nhiều nguồn thông tin khác nhau, nhưng cơ bản nhất vẫn là nguồn thông tin phân tích rủi ro từ phía cơ quan thuế. Tuy nhiên, để đảm bảo sự công bằng và bình đẳng trong hoạt động thanh tra, kiểm tra đối với ĐTNT, hoạt động kiểm tra nên có quy chế rõ ràng về số lần kiểm tra tối đa hoặc tối thiểu trong một khoảng thời gian nhất định cho từng loại ĐTNT.
Công việc kiểm tra phải tiến hành theo phương thức có hiệu quả nhất,
Tuỳ từng đối tượng cụ thể mà có phương pháp kiểm tra khác nhau cho phù hợp: kiểm tra theo kế hoạch, kiểm tra theo điểm, kiểm tra từng vụ việc, kiểm tra thường xuyên hay thanh tra đột xuất...Lực lượng kiểm tra phải đủ mạnh cả về số lượng và chất lượng, có tinh thần trách nhiệm cao, kiên quyết đấu tranh với những trường hợp sai phạm;
Khi phát hiện sai phạm tuỳ vào mức độ để có biện pháp xử lý đúng đắn, kiên quyết. Chi cục thuế cần có những quy định cụ thể hơn trong việc xử phạt đối với từng trường hợp vi phạm.
Sử dụng kỹ thuật phân tích rủi ro và phân loại tổ chức cá nhân để xây dựng kế hoạch thanh tra theo kế hoạch phù hợp, cụ thể: Đối với những doanh nghiệp thường xuyên sai phạm thì cần phải có kế hoạch kiểm tra mỗi năm một lần; Đối với những tổ chức cá nhân có sai phạm nhưng không thường xuyên thì khoảng 2-3 năm kiểm tra một lần;
Cần có biện pháp kiểm tra, đánh giá tinh thần, thái độ của cán bộ thuế khi thực hiện công tác kiểm tra tại tổ chức cá nhân còn có cán bộ làm công tác kiểm tra chưa thực sự được đánh giá cao tinh thần thái độ khi kiểm tra tại tổ chức cá nhân.
Tăng cường công tác kiểm tra nội bộ ngành, chú trọng đến đến đạo đức tác phong, việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật của cán bộ thuế trong toàn ngành. Xử lý nghiêm minh đối với các trường hợp cán bộ thuế tham nhũng, lấy tiền thuế làm của riêng, thông đồng với ĐTNT để “chia thuế”, gây nhũng nhiễu, phiền hà cho các đối tượng nộp thuế khi thực thi công vụ làm mất lòng tin của nhân dân, gây nhiều dư luận xấu, làm cho tâm lý chung của các tổ chức cá nhân là sợ bị kiểm tra.
Cần có chính sách khen thưởng kịp thời đối với những tổ chức cá nhân hoàn thành tốt nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách và những cán bộ thuế có những sáng tạo trong công tác thu thuế.
3.2.6. Các công tác khác
Công tác tuyên truyền và giáo dục việc thực hiện nghĩa vụ thuế
Tình trạng trốn thuế, lậu thuế còn khá phổ biến vừa làm thất thu cho NSNN, vừa không đảm bảo công bằng xã hội và đưa công tác quản lý thu thuế vào nề nếp. Nguyên nhân trước hết là do người nộp thuế chưa hiểu sâu sắc về nghĩa vụ nộp thuế và đặc biệt là chưa hiểu được quyền thụ hưởng lợi ích từ khoản tiền thuế mà mình đóng góp; chưa hiểu rõ về nội dung, chính sách thuế, kê khai và nộp thuế; chưa nhận thức đúng trách nhiệm pháp luật về nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế của mình. Do đó tính tuân thủ tự nguyện chưa cao. Vì vậy cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền và giáo dục nhằm nâng cao trình độ hiểu biết của tổ chức cá nhân về thực hiện nghĩa vụ thuế. Công tác giải đáp vướng mắc, hướng dẫn cho tổ chức cá nhân nhằm hỗ trợ và giúp họ hiểu và thực hiện đúng nghĩa vụ nộp thuế của mình cần đạt được mục tiêu cụ thể là:
- Giúp các đối tượng nộp thuế nắm vững chính sách, quy trình, thủ tục thu nộp thuế, trên cơ sở đó thực hiện việc nộp thuế đúng, đủ, kịp thời vào NSNN.
- Tạo điều kiện để đối tượng nộp thuế thực hiện tự khai, tự tính, tự nộp thuế, giảm dần những sai phạm mà đối tượng nộp thuế thường mắc phải.
- Lập mối quan hệ thân thiện, thường xuyên giữa cơ quan Thuế với các tổ chức cá nhân, giúp họ thuận lợi khi thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của mình.
Để thực hiện được các yêu cầu đó cần đẩy mạnh các dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế tại Chi cục Thuế. Giải đáp thắc mắc của các đối tượng nộp thuế có thể là ở tại đội tuyên truyền hỗ trợ và trực tiếp tại các trung tâm giao dịch một cửa, hoặc qua điện thoại, fax, mạng máy tính…
Cần đầu tư cơ sở vật chất để phục vụ cho công tác tuyên tryền, phổ biến pháp luật thuế, chính sách thuế khi có thay đổi. Đồng thời, tăng cường đào tạo, bồi dưỡng cán bộ thuế vừa tinh thông nghiệp vụ vừa có kỹ năng sư phạm để nâng cao chất lượng công tác tập huấn cho tổ chức cá nhân.
- Cung cấp dịch vụ thuế gồm nhiều nội dung như:
+ Hướng dẫn, giải thích nội dung các Luật thuế, giúp các đối tượng nộp thuế cập nhật nhanh những thay đổi bổ sung trong Luật để thực hiện cho đúng.
+ Hướng dẫn về cách tính thuế, kê khai thuế, nộp thuế.
+ Giải đáp những thắc mắc của đối tượng nộp thuế xung quanh việc thực hiện Luật thuế như: cách sử dụng hóa đơn chứng từ, cách ghi chép số sách kế toán liên quan đến hạch toán các nghiệp vụ về thuế phát sinh...
+ Cung cấp một số dịch vụ tư vấn khác về thuế và liên quan đến thuế. Chúng ta có thể thấy rằng, nếu quy định của Luật thuế quá phức tạp hoặc thay đổi thường xuyên thì khối lượng công việc của cơ quan Thuế sẽ rất lớn, điều này sẽ chiếm một khối lượng lớn về thời gian và nhân lực của cơ quan Thuế. Vì vậy, để giảm bớt gánh nặng này cần có sự phối hợp giữa Nhà nước và tư nhân, nên khuyến khích loại hình kinh doanh mới là làm dịch vụ tư vấn pháp luật về thuế và các vấn đề có liên quan được phép thực hiện. Khi đó cơ quan Thuế có điều kiện để tập trung vào việc biên soạn các tài liệu giải thích,
hướng dẫn về nghĩa vụ nộp thuế một cách chi tiết và cụ thể, đồng thời tổng kết những vướng mắc của đối tượng nộp thuế, định hướng các nội dung cần hỗ trợ cho đối tượng nộp thuế.
- Xây dựng trang thông tin điện tử (Website) của Chi Cục Thuế
Đa số các tổ chức cá nhân hiện nay đã sử dụng công nghệ thông tin như một công cụ hữu hiệu để phục vụ cho việc SXKD. Để khai thác thế mạnh này, Chi cục Thuế cần xây dựng và vận hành trang Web của Chi cục Thuế với nội dung phong phú và thiết thực cho tổ chức cá nhân như thông tin trong việc thay đổi chính sách thuế … để các DN cảnh giác khi thực hiện các hợp đồng kinh doanh cũng như giao nhận hoá đơn. Bên cạnh đó cũng có thể đưa lên trang Web này thông tin về các tổ chức cá nhân thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế, các tổ chức cá nhân còn nợ thuế, chây ỳ không thực hiện nghĩa vụ thuế.
Về công tác tổ chức bộ máy và cán bộ quản lý thu thuế
Trong thời gian tới để nâng cao chất lượng đội ngũ công chức làm công tác quản lý thu thuế sử dụng đất cần phải cải cách bộ máy quản lý thu thuế sử dụng đất và tăng cường năng lực cho đội ngũ công chức thuế cũng như nâng cao tin thần trách nhiệm của công chức thuế trong quá trình thi hành công vụ