Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Chênh lệch 2018/2017 Chênh lệch 2019/2018 Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%)
1. Số dư nợ đầu kỳ 26.557 18.742 14.710 (7.815) (29,43) (4.032) (21,51) 2. Số dư nợ cuối kỳ 18.743 14.709 10.357 (4.034) (31,00) (4.352) (23,07) 3. Bình quân các
khoản phải thu [(1)+(2)]/2
22.650 16.726 12.534 (5.924) (26,15) (4.193) (25,07) 4. Doanh thu thuần
trong kỳ 615.462 780.628 784.611 165.166 26,84 3,983 0,51
5. Số vòng thu hồi nợ
(4)/(3) 27,17 46,67 62,60 19 71,76 16 34,13
6. Thời gian vòng quay các khoản phải thu 365/(5)
13,43 7,82 5,83 (6) (41,78) (2) (25,45)
Nguồn: Báo cáo tài chính Công ty Xăng Dầu Yên Bái 2017 – 2019 và tự tính toán
Nhận xét: qua các năm số vòng luân chuyển các khoản phải thu tăng dần: Năm 2017 là 27,17 vòng, năm 2018 là 46,67 vòng và năm 2019 là 62,6 vòng. Số vòng luân chuyển khoản phải thu tăng làm cho thời gian luân chuyển được rút ngắn đi. Thông thường, sau khi giao hàng hóa cho khách hàng thì khách hàng có nghĩa vụ thanh toán ngay cho Công ty. Tuy nhiên, để tăng cường việc bán hàng, Công ty đã thực hiện chính sách cho thanh toán sau. Điều này làm cho vốn của Công ty đang bị chiếm dụng. Thời gian bị chiếm dụng vốn trung bình của Công ty là (13,43+7,82+5,83)/3 = 9 (ngày), có nghĩa là sau khi hoàn tất thủ tục và giao hàng
hóa cho khách hàng thì khoảng 9 ngày sau khách hàng mới thanh toán tiền cho Công ty. Tuy nhiên thời gian bị chiếm dụng vốn như vậy cũng không phải là quá cao. Nhìn chung, số vòng quay vốn lưu động như vậy là hợp lý.
Bên cạnh việc phân tích số vòng quay khoản phải thu và thời gian quay vòng phải thu, chúng ta cần phân tích tỷ lệ giữa tổng giá trị các khoản phải thu với nguồn vốn nhằm biết được tổng nguồn vốn được huy động thì có bao nhiêu phần trăm vốn thực chất không tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh và mức vốn bị chiếm dụng của doanh nghiệp.
Bảng 2.14: Phân tích tỷ lệ giữa các khoản phải thu và nguồn vốn