3.3.1. Kết luận
Qua nghiên cứu đề tài rút ra một số các kết luận như sau:
1. Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc của các tổ chức, cá nhân cho Nhà nước theo mức độ và thời hạn được pháp luật quy định, không mang tính hoàn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho mục đích chung của toàn xã hội. Tăng cường quản lý thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản là việc nâng cao hiệu quả thực hiện các nội dung quản lý thuế trong hoạt động chuyển quyền bất động sản mà cụ thể là nâng cao hiệu quả thực hiện các nội dung quản lý hai loại thuế là thuế thu nhập cá nhân và thuế trước bạ.
2. Nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản trên địa bàn thành phố Biên Hòa đạt được nhiều thành tựu khả quan. Số thu các sắc thuế liên quan đến chuyển nhượng bất động sản năm sau đều cao hơn năm trước, cụ thể: số thu thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản năm 2016 là 96,642.91 triệu đồng thì năm 2018 đã tăng lên 130,985.52 triệu đồng; số thu LPTB nhà, đất năm 2016 là 30,543.75 triệu đồng thì năm 2018 đã tăng lên 47,215.57 triệu đồng. Số lượng nộp hồ sơ khai thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản năm 2018 tăng so với năm 2016, cụ thể: năm 2016 là 27,594 lượt hồ sơ thì năm 2018 là 29,908 lượt hồ sơ, tuy nhiên công tác quản lý thông tin người nộp thuế chưa đảm bảo tính chính xác, kịp thời, chưa được phân loại theo những cấp độ khác nhau để có cách thức khai thác quản lý phù hợp. Chi cục thuế thành phố Biên Hòa hiện chưa triển khai thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra lại việc kê khai của người dân đối với thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản của cá nhân.
3. Qua nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản trên địa bàn đã cho thấy các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản tại địa phương gồm: Ý thức của người nộp thuế; nhân lực phục vụ công tác quản lý thuế; trang thiết bị phục vụ công tác quản lý thuế; chính sách, pháp luật thuế của Nhà nước.
4. Các giải pháp được đưa ra nhằm tăng cường quản lý thuế TNCN từ hoạt động chuyển quyền bất động sản trong thời gian tới bao gồm: Hoàn thiện bộ máy và tăng cường hiệu lực hoạt động của Chi cục Thuế trong công tác quản lý thuế từ hoạt động chuyển quyền bất động sản; Nâng cao phẩm chất đạo đức và trình độ chuyên môn của đội ngũ cán bộ , công chức thuế; Tăng cường sự phối hợp giữa các cấp, các ngành trong công tác quản lý thuế; Tăng cường công tác tuyên truyền pháp luật, chính sách thuế đối với những người thuộc diện phải nộp thuế; Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế từ hoạt động chuyển quyền bất động sản; Tăng cường công
tác thanh tra, kiểm tra và xử lý nghiêm đối với những hành vi vi phạm trong công tác quản lý thuế; Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính thuế.
3.3.2. Kiến nghị
3.3.2.1. Với Bộ Tài chính và Tổng cục thuế
* Về cơ chế chính sách
Hoàn thiện hệ thống chính sách thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu, các quy định về thuế chỉ nên chứa đựng trong văn bản thuế, tránh tình trạng nội dung văn bản bị chồng chéo giữa các cơ quan khác nhau. Đồng thời, cần phải giao thêm quyền cho cơ quan thuế trong việc cưỡng chế và xử lý các hành vi vi phạm pháp luật về thuế.
Cần khuyến khích và ủng hộ việc hoạt động các tổ chức Đại lý thuế, Hiệp hội tư vấn thuế, các dịch vụ tư vấn thuế ra đời sẽ hỗ trợ người nộp thuế hiểu biết, nắm rõ hơn nội dung của các chính sách thuế: biết được đối tượng nào phải nộp thuế, cách kê khai, tính toán số thuế phải nộp…. Từ đó giảm bớt thời gian, công sức cũng như các chi phí khác do hồ sơ không đáp ứng đầy đủ yêu cầu theo quy định.
* Hoàn thiện cơ sở hạ tầng, tin học hóa công tác quản lý thuế
Cùng với sự phát triển của nền kinh tế thì công tác quản lý thuế cũng ngày càng phức tạp, đòi hỏi phải có một hệ thống lưu trữ dữ liệu đủ lớn, đường truyền phải ổn định để đáp ứng công tác thu thuế và quản lý dữ liệu của NNT. Tin học hóa đã giúp kết nối thông tin trong nội bộ ngành thuế; giữa cơ quan thuế và các cơ quan, tổ chức khác; xây dựng phần mềm tính thuế TNCN, lệ phí trước bạ nhà, đất….Vì vậy, cần thường xuyên cập nhật và nâng cấp hệ thống công nghệ thông tin trong ngành thuế để đáp ứng tốt hơn công tác quản lý thuế.
Hiện nay, chế độ chính sách tiền lương của Nhà nước còn nhiều bất cập. Mức lương nhà nước trả cho cán bộ, công chức làm việc trong nhiều cơ quan nhà nước quá thấp so với mặt bằng chung của xã hội. Điều đó đã dẫn đến nhiều tiêu cực trong cơ quan Nhà nước, việc sử dụng lao động cũng như chế độ tiền lương cho người lao động nếu không được điều chỉnh kịp thời sẽ gây ra nhiều hậu quả xấu cho xã hội. Khi đó công tác quản lý thuế nói chung và quản lý thuế từ hoạt động chuyển quyền bất động sản nói riêng cũng khó có thể thực hiện nghiêm túc và hiệu quả.
3.3.2.2. Với ủy ban nhân dân thành phố Biên Hòa, ủy ban nhân dân tỉnh Đồng Nai Đồng Nai
Ủy ban nhân dân cần đưa ra giá sàn tối thiểu, giá đất do UBND ban hành cần được điều chỉnh hàng năm và phải phù hợp với giá thị trường.
Ủy ban nhân dân cần trao thêm quyền cho Văn phòng công chứng trong việc kiểm tra lại giá chuyển nhượng của thửa đất khi người có bất động sản muốn công chứng hợp đồng chuyển nhượng.
Chỉ đạo các ngành, các cấp phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế trong việc thực hiện nhiệm vụ công tác thuế trên địa bàn, đặc biệt công tác thông tin tuyên truyền về chính sách, pháp luật thuế, công tác đôn đốc thu nợ, công tác chống thất thu Ngân sách. Quan tâm tháo gỡ khó khăn, hỗ trợ ngành thuế về cơ sở vật chất, địa điểm làm việc,…. Chỉ đạo cấp ủy, chính quyền các xã, phường tăng cường phối hợp với cơ quan thuế trong công tác quản lý thuế, coi công tác quản lý thuế là một trong những nhiệm vụ trọng tâm tại địa phương, đặc biệt quan tâm đến công tác ủy nhiệm thu thuế từ việc lựa chọn cán bộ, kiểm tra, giám sát, đôn đốc đầu mối thực hiện ủy nhiệm thu thuế tại địa bàn, hạn chế tối đa việc tăng nợ thuế đối với các hộ kinh doanh được ủy nhiệm thu thuế. Chỉ đạo công tác quản lý tài sản công, quản lý sử dụng đất đai từ khâu quy hoạch sử dụng đến khâu lập hồ sơ địa chính, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng, chuyển
nhượng đất đai để quản lý thu Ngân sách đầy đủ, kịp thời theo đúng quy định của pháp luật.
3.3.2.3. Với Cục thuế tỉnh Đồng Nai
Lên kế hoạch và thực hiện việc luân chuyển cán bộ, công chức thuộc Cục thuế theo kế hoạch để giảm bớt rủi ro khi cán bộ, công chức đảm nhiệm một vị trí quá lâu.
Chỉ đạo kịp thời việc tổ chức triển khai các văn bản và giải đáp vướng mắc của các Chi cục Thuế đối với những chính sách thuế mới có liên quan đến lĩnh vực quản lý thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, nhận cho tặng và thừa kế từ bất động sản.
Thường xuyên tổ chức thêm các buổi tập huấn nâng cao chuyên môn nghiệp vụ và kỹ năng cho cán bộ, công chức trực thuộc Cục thuế.
Tổ chức thêm các buổi gặp gỡ, đối thoại với người nộp thuế trên địa bàn tỉnh Đồng Nai.
Cho phép cán bộ, công chức truy cập thêm một số trang web như google.com, cafef.vn,… để thuận tiện hơn cho công tác tra cứu, tìm kiếm thông tin.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Danh mục tài liệu tham khảo tiếng Việt
1. Ăng ghen 1962, Nguồn gốc của gia đình, của chế độ tư hữu và Nhà nước, NXB Sự thật, Hà Nội.
2. Bộ Tài chính 2013, Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế.
3. Bộ Tài chính 2013, Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 quy định chi tiết về xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
4. Các Mác và Ăng Ghen 1961, Tuyển tập Các Mác và Ăng Ghen, Tập 2, XNB Sự thật, Hà Nội.
5. Chi cục thuế thành phố Biên Hòa 2016 - 2018, Báo cáo hàng năm 2016 - 2018.
6. Bùi Tiến Hanh và Phạm Thị Hoàng Phương 2010, Giáo trình quản lý tài chính công, NXB Tài chính, Hà Nội.
7. Quốc hội nước Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam 2006, Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11.
8. Quốc hội nước Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam 2012, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13.
9. Thủ tướng Chính phủ 2011, Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 về việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020.
10. Tổng cục Thuế 2010, Quyết định số 503/2010/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 về việc quy định chức năng, nhiệm vụ quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế.
11. Tổng cục Thuế 2010, Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15 tháng 05 năm 2015 về việc ban hành Quy trình Quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế.
12. Dương Thị Hiền 2015, Tăng cường quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản trên địa bàn huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh, Luận văn thạc sĩ quản lý kinh tế, Học viện Nông nghiệp Việt Nam.
13. Vũ Duy Dân 2016, Hiệu quả hoạt động thu ngân sách nhà nước tại Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh, Luận văn thạc sĩ, Đại học Ngân hàng Thành phố Hồ Chí Minh.
14. Các trang web:
http://www.mof.gov.vn;http://www.hcm.gov.vn;http://thitruongtaichinh.vn;https:/ /www.wikipedia.org ; http://tapchitaichinh.vn ;
Danh mục tài liệu tham khảo tiếng Anh
PHỤ LỤC
PHỤ LỤC SỐ 1: PHIẾU THU THẬP THÔNG TIN NGƯỜI NỘP THUẾ PHẦN I: THÔNG TIN CHUNG VỀ NGƯỜI NÔP THUẾ
1. Họ và tên người được điều tra:……….
2. Tuổi……….
3. Giới tính………..
4. Trình độ chuyên môn:………
5. Diện tích đất chuyển nhượng: ………m2 6. Số lần đã thực hiện chuyển nhượng bất động sản………
PHẦN II: ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN
Đánh dấu (x) vào cột điểm số mà Anh/Chị lựa chọn theo các mức được đưa ra dưới đây:
Điểm 1 2 3 4 5
Ý nghĩa Yếu Trung bình Khá Tốt Rất tốt
Chỉ tiêu
Điểm
5 4 3 2 1
1. Hiểu biết về thuế chuyển nhượng bất động sản
1.1. Mức độ hiểu biết về thuế chuyển nhượng bất động sản
1.2. Chính sách thuế mới được phổ biến đến người nộp thuế kịp thời
1.3. Nội dung, quy trình, thủ tục về thuế được Chi cục thuế niêm yết công khai, minh bạch
1.4. Các vướng mắc về thuế được hướng dẫn giải quyết rõ ràng, đúng hạn, đúng quy định
2. Quy trình đăng ký, kê khai thuế
2.1. Hoạt động quản lý đăng ký, kê khai thuế được thực hiện
2.2. Hình thức đôn đốc đăng ký, kê khai thuế phù hợp
2.3. Công tác hướng dẫn kê khai thuế của cán bộ, công chức thuế
3. Đánh giá về cán bộ, công chức thuế
3.1. Trình độ năng lực của cán bộ, công chức thuế trong việc quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản
3.2. Trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ, công chức thuế trong việc quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản
3.3. Thái độ phục vụ của cán bộ, công chức thuế
4. Đánh giá về thủ tục nộp ngân sách
4.1. Cách thức thu thuế chuyển nhượng bất động sản hiện nay đang áp dụng
4.2. Thủ tục nộp thuế chuyển nhượng bất động sản
5.1. Phương tiện truyền thông (Tivi, Truyền thanh, Internet)
5.2. Tuyên truyền, hỗ trợ của cơ quan thuế 5.3. Các tổ chức tư vấn luận, tư vấn tài chính 5.4. Từ các đối tượng nộp thuế khác
Xin chân thành cảm ơn!
PHỤ LỤC SỐ 2: PHIẾU THU THẬP THÔNG TIN CÁN BỘ THUẾ I. Thông tin chung
1. Họ và tên:………..………
2. Tuổi:………...………
3. Đơn vị công tác:……….………
4. Chức vụ:……….……… 5. Trình độ chuyên môn:
[ ] Trung cấp [ ] Cao đẳng [ ] Đại học [ ] sau đại học 6. Ông/bà công tác ở vị trí hiện tại được bao nhiêu năm rồi?
[ ] dưới 1 năm [ ] từ 1- 3 năm [ ] trên 3 -5 năm [ ] trên 5 năm
II. Đánh giá về công tác thu ngân sách
Đánh dấu (x) vào cột điểm số mà Anh/Chị lựa chọn theo các mức được đưa ra dưới đây:
Điểm 1 2 3 4 5
Ý nghĩa Yếu Trung bình Khá Tốt Rất tốt
Chỉ tiêu
Điểm
5 4 3 2 1
1. Đánh giá về nguồn nhân lực cán bộ thuế
1.1. Đội ngũ cán bộ đáp ứng được yêu cầu công việc 1.2. Trình độ Chuyên môn phù hợp với yêu cầu công việc
1.3. Kỹ năng nghề nghiệp tốt
1.4. Mức độ hoàn thành công việc tốt
2. Đánh giá chính sách thuế, phí hiện nay
2.1. Khoản thu phù hợp 2.2. Chính sách kịp thời
2.3. Chính sách có tính ổn đinh
2.4. Chính sách có hướng dẫn cụ thể, rõ ràng
2.5. Mức thu phù hợp
3. Đánh giá về cơ sở vật chất, trang thiết bị
3.1. CSVC đáp ứng được yêu cầu công việc 3.2. Trang thiết bị đầy đủ
3.3. Các thiết bị hiện đại
3.4. Các thiết bị được bổ sung thường xuyên
4. Đánh giá về các lớp đào tạo, tập huấn quản lý thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản
Xin chân thành cảm ơn!
4.2. Số lượng các lớp/năm phù hợp
4.3. Nội dung tập huấn phù hợp đại, chính xác
4.4. Thời điểm thực hiện các lớp tập huấn, đào tạo phù hợp
PHỤ LỤC SỐ 3: MÔ HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BIÊN HÒA
Nguồn: Chi cục thuế thành phố Biên Hòa, năm 2018
TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ Đội TH& HT NNT Đội KK- KTT & TH Đội QLN &CC NT Đội NV- DT Đội KTT 1 Đội KTT 2 Đội KTT 3 Đội KTN B Đội TB& TK Đội LPX 1 Đội LPX 2 Đội LPX 3 Đội LPX 4 Đội LPX 5 ĐộI HC- NS- TV- AC Đội TNCN
TP. H6 Chi Minh, ngay 16 thcing JO nam 2019
BAN CAM DOAN
CHINH SU A LUAN VAN
Toi ten la: T5ng Le Dung ... Nam/Nu: Nu ... .
Sinh ngay: 07/10/1991 ... Nai sinh: Ha T'mh ... .
Ma h9c vien: 020119170029 ... .
Nganh: Tai chinh- Ngan hang ... Ma s6: 8 34 02 01 ... .
Kh6a: 19 ... Lap: CH19Bl.. ... Nien kh6a: 2017- 2019 ... .. .
Bi�n tho<;li lien l<;lc: 0969268499 ... Email:tongledung9l@gmail.com ... .
La tac gia lu�n van: Tang cuong cong tac quan ly thu6 thu nh�p tir chuy€n nhugng b§.t d('mg san, nh�n thua k6 va nh�n qua t�ng la b�t d('mg san t<;li chi C\lC thu6 thanh ph6 Bien Hoa. Chuyen nganh: Tai chinh - Ngan hang Ma nganh: 8 34 02 01 Bao v� ngay: 27 thang 09 nam 2019 Bi€m bao v� lu�n van: 5,6 Toi cam doan chinh sua n9i dung lu�n van th<;lc sI v6i d€ tai tren theo g6p y cua H('>i d6ng danh gia lu?n van Th<;lc sI. Cac n9i dung da chinh sua: 1. Ba ki€m tra va set up l�i trang in 2. Ba b6 sung phuang phap nghien cuu, t6ng quan, tinh hinh nghien cuu, b6 C\Jc lu?n van vao ph§n ma d§u 3. Ba bf> sung bang cau h6i, trlnh bay each di€u tra, xu ly s6 li�u 4. Ba bf> sung them ca s6- ly lu�n 5. Ba tach mvc 1.2.2" Cac nhan t6 anh huang d€n cong tac quan ly thu6 thu nh�p ca nhan tir chuy�n nhuc;rng b!t d(mg san" ra mvc rieng 1.3 6. Ba s�p x�p l�i chuang 2 thanh 3 ffi\lC: I:)�c di�m kinh tS, xa h('>i; th\TC tr�ng cong tac quan Iy thu� thu nh�p ca nhan tu chuy�n nhuqng BBS va danh gia chung ...