- Tên tài khoản 335 – Chi phí phải trả
c. Phương pháp hạch toán một số nghiệp kinh tế chủ yếu phát sinh Trường hợp 1: Phát hành trái phiếu theo mệnh giá:
Trường hợp 1: Phát hành trái phiếu theo mệnh giá:
Nghiệp vụ 1: Phản ánh số tiền thu về phát hành trái phiếu
Nợ TK 111, 112 (Số tiền thu về bán trái phiếu) Có TK 3431- Mệnh giá trái phiếu
Nghiệp vụ 2: Trả lãi trái phiếu định kỳ:
Nợ TK 635 (Nếu tính vào chi phí tài chính trong kỳ) Nợ TK 241(Nếu được vốn hoá vào GT TS ĐT SXDD) Nợ TK 627 (Nếu được vốn hố vào GT tài sản SXDD)
Có TK 111, 112 ( số tiền trả lãi TP trong kỳ)
Nghiệp vụ 3: Trường hợp lãi trái phiếu trả sau, từng kỳ doanh nghiệp phải trích trước chi
phí lãi vay phải trả trong kỳ
Nợ TK 635 (Nếu tính vào chi phí tài chính trong kỳ) Nợ TK 241, 627 (Nếu được vốn hố vào GT TS DD)
Có TK 335
Cuối thời hạn của trái phiếu, thanh tốn gốc và lãi Nợ TK 335
Nợ TK 3431
Có TK 111, 112,…
Nghiệp vụ 4: Trường hợp trả trước lãi trái phiếu ngay khi phát hành Nghiệp vụ 4a: Tại thời điểm phát hành trái phiếu:
Nợ TK 111, 112 (Tổng số tiền thực thu) Nợ TK 242 (Chi tiết lãi TP trả trước)
Có TK 3431
Nghiệp vụ 4b: Định kỳ, phân bổ lãi TP vào chi phí đi vay từng kỳ
+ Thanh toán trái phiếu khi đáo hạn
+ Chiết khấu trái phiếu phát sinh trong kỳ
+ Phân bổ phụ trội trái phiếu trong kỳ
+ Trị giá trái phiếu phát hành theo mệnh giá
+ Phân bổ chiết khấu trái phiếu trong kỳ
+ Phụ trội trái phiếu phát sinh trong kỳ
.Số dư có: Trị giá khoản nợ vay do phát hành trái phiếu tại thời điểm cuối kỳ
Nợ TK 635 (Nếu tính vào chi phí tài chính trong kỳ) Nợ TK 241 (Nếu được vốn hố vào GT TS ĐT SXDD) Nợ TK 627 (nếu được vốn hố vào giá trị tài sản SXDD)
Có TK 242 (Số lãi TP phân bổ trong kỳ)
Nghiệp vụ 5: Chi phí phát hành trái phiếu.
Nghiệp vụ 5a: Nếu chi phí nhỏ tính ngay vào chi phí trong kỳ:
Nợ TK 635
Có TK 111, 112
Nghiệp vụ 5b: Nếu chi phí lớn phải phân bổ dần:
Nợ TK 242 ( Chi tiết chi phí phát hành TP) Có TK 111, 112
Định kỳ phân bổ chi phí phát hành trái phiếu Nợ TK 635, 241, 627
Có TK 242 (Chi tiết chi phí phát hành TP)
Nghiệp vụ 6: Thanh tốn trái phiếu khi đáo hạn
Nợ TK 3431
Có TK 111, 112,…
c2. Trường hợp 2: Phát hành trái phiếu có chiết khấu.
Nghiệp vụ 1: Phản ánh số tiền thu về phát hành TP
Nợ TK 111, 112 (số tiền thu về bán trái phiếu)
Nợ TK 3432 (Chênh lệch giữa thu về bán trái phiếu nhỏ hơn mệnh giá) Có TK 3431
Nghiệp vụ 2: Trả lãi trái phiếu định kỳ:
Nợ TK 635 (Nếu tính vào chi phí tài chính trong kỳ) Nợ TK 241 (Nếu được vốn hoá vào GT TS ĐT SXDD)
Nợ TK 627 ( Nếu được vốn hố vào GT TS SXDD) Có TK 111, 112 (Số tiền trả lãi trái phiếu trong kỳ) Có TK 3432 (Số phân bổ chiết khấu TP từng kỳ)
Nghiệp vụ 3: Trường hợp lãi trái phiếu trả sau (Khi trái phiếu đáo hạn):
Nghiệp vụ 3a: Từng kỳ doanh nghiệp trích trước chi phí lãi vay phải trả trong kỳ
Nợ TK 635 (Nếu tính vào chi phí tài chính trong kỳ) Nợ TK 241 (Nếu được vốn hoá vào GT TS ĐT SXDD) Nợ TK 627 (nếu được vốn hoá vào GT TS SXDD)
Có TK 335 ( Phần lãi trái phiếu phải trả trong kỳ) Có TK 3432 (Số phân bổ chiết khấu TP trong kỳ) Nghiệp vụ 3b: Cuối thời hạn thanh toán gốc và lãi trái phiếu:
Nợ TK 335 (Tổng số tiền lãi trái phiếu) Nợ TK 3431
Có TK 111, 112,…
Nghiệp vụ 4: Trường hợp trả trước lãi trái phiếu ngay khi phát hành: Nghiệp vụ 4a: Tại thời điểm phát hành trái phiếu:
Nợ TK 111, 112 (Tổng số tiền thực thu) Nợ TK 3432
Nợ TK 242 (Số tiền lãi trái phiếu trả trước) Có TK 3431
Nghiệp vụ 4b: Định kỳ, tính chi phí lãi vay vào chi phí SXKD trong kỳ hoặc vốn hố: Nợ TK 635 ( Nếu tính vào chi phí tài chính trong kỳ)
Nợ TK 241 (Nếu được vốn hoá vào GT TS ĐT SXDD) Nợ TK 627 (Nếu được vốn hố vào GT TS SXDD)
Có TK 242 (Số lãi TP phân bổ trong kỳ) Có TK 3432 (Số PB chiết khấu từng kỳ)
Nghiệp vụ 5: Chi phí phát hành trái phiếu.
Nợ TK 3431
Có TK 111, 112
c3. Trường hợp 3: Phát hành trái phiếu có phụ trội.
Nghiệp vụ 1: Phản ánh số tiền thu về phát hành TP
Nợ TK 111, 112 (số tiền thu về bán trái phiếu) Nợ TK 3433 (CL giữa thu về bán TP > mệnh giá)
Có TK 3431
Nghiệp vụ 2: Trả lãi trái phiếu định kỳ: Nghiệp vụ 2a: Khi trả lãi:
Nợ TK 635 (Nếu tính vào chi phí tài chính trong kỳ) Nợ TK 241 (Nếu được vốn hoá vào GT TS ĐT SXDD) Nợ TK 627 ( Nếu được vốn hố vào GT TS SXDD)
Có TK 111, 112 (Số tiền trả lãi TP trong kỳ)
Nghiệp vụ 2b: Đồng thời phân bổ dần phụ trội trái phiếu để ghi giảm chi đi vay từng kỳ
Nợ TK 3433 (Số PB dần phụ trội TP từng kỳ) Có TK 635, 241, 627
Nghiệp vụ 3: Trường hợp lãi trái phiếu trả sau:
Nghiệp vụ 3a: Khi tính chi phí lãi vay chi chi các đối tượng ghi nhận chi phí đi vay trong
kỳ:
Nợ TK 635 (Nếu tính vào chi phí tài chính trong kỳ) Nợ TK 241 (Nếu được vốn hoá vào GT TS ĐT SXDD) Nợ TK 627 (nếu được vốn hoá vào giá trị tài sản SXDD)
Có TK 335 ( Phần lãi TP phải trả trong kỳ)
Nghiệp vụ 3b: Đồng thời phân bổ dần phụ trội trái phiếu:
Nợ TK 3433
Có TK 635, 241, 627
Nghiệp vụ 3c: Cuối thời hạn của trái phiếu, DN phải thanh toán gốc và lãi trái phiếu:
Nợ TK 335 (Tổng số lãi trái phiếu) Nợ TK 3431
Nghiệp vụ 4: Trường hợp trả trước lãi trái phiếu ngay khi phát hành: Nghiệp vụ 4a: Tại thời điểm phát hành trái phiếu:
Nợ TK 111, 112 ( Tổng số tiền thực thu) Nợ TK 242 (Số tiền lãi trái phiếu trả trước)
Có TK 3433 Có TK 3431
Nghiệp vụ 4b: Định kỳ, tính chi phí lãi vay cho các đối tượng ghi nhân chi phí đi vay trong kỳ:
Nợ TK 635 ( Nếu tính vào chi phí tài chính trong kỳ) Nợ TK 241 (Nếu được vốn hoá vào GT TS ĐT SXDD) Nợ TK 627 (Nếu được vốn hố vào GT TS SXDD)
Có TK 242 (Số lãi TP phân bổ trong kỳ)
Nghiệp vụ 4b: Đồng thời phân bổ dần phụ trội trái phiếu để ghi giảm chi phí đi vay từng kỳ:
Nợ TK 3433 (Số phân bổ phụ trội TP từng kỳ) Có TK 635, 241, 627
Nghiệp vụ 5: Kế tốn chi phí phát hành trái phiếu
(Tương tự như trường hợp 1)
7.2.2.5 Kế toán nhận ký quỹ, ký cược dài hạna. Khái niệm a. Khái niệm
Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn là các khoản tiền mà doanh nghiệp nhận từ các doanh nghiệp bên ngoài với thời hạn từ một năm trở lên để đảm bảo cho các dịch vụ liên quan đến sản xuất kinh doanh được thực hiện đúng hợp đồng kinh tế đã ký kết