- Nợ phải trả cho người bán phải được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải trả.
c. Tải khoản sử dụng
- Tên tài khoản: TK 334- Phải trả người lao động - Tính chất: thuộc loại tài khoản nguồn vốn
- Tác dụng: Tài khoản 334 dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho người lao động của doanh nghiệp về tiền lương, tiền công, tiền thưởng, BHXH và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của người lao động.
- Kết cấu:
TK 334
Tài khoản 334 có 2 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 3341- Phải trả công nhân viên: Phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho công nhân viên của doanh nghiệp
- Tài khoản 3342- Phải trả người lao động khác: Phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho người lao động khác ngoài công nhân viên của doanh nghiệp
d. Phương pháp hạch toán
Nghiệp vụ 1: Tính tiền lương, các khoản phụ cấp theo quy định phải trả cho người lao động
Nợ TK 622,627,641,642,623,241 Có TK 334
+ Các khoản tiền công, tiền lương, tiền thưởng có tính chất lương, BHXH và các khoản khác đã trả, đã chi và đã ứng trước cho người lao động
+ Các khoản trừ vào tiền lương, tiền công của người lao động
+ Các khoản tiền công, tiền lương, tiền thưởng có tính chất lương, BHXH và các khoản khác phải trả, phải chi cho người lao động
.Số dư có: Các khoản còn phải trả cho người lao động
Nghiệp vụ 2: Tính tiền thưởng phải trả cho công nhân viên từ quỹ khen thưởng
Nợ TK 353
Có TK 334
Nghiệp vụ 3: Tính tiền BHXH (ốm đau, thai sản, tai nạn…) phải trả cho công nhân viên
Nợ TK 338
Có TK 334
Nghiệp vụ 4: Tính tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả cho người lao động
Nợ TK 622,627,641,335 Có TK 334
Nghiệp vụ 5: Các khoản khấu trừ vào lương và thu nhập của người lao động và công nhân
viên của doanh nghiệp như tiền tạm ứng thừa chi chưa hết, các khoản bảo hiểm, tiền thu bồi thường về tài sản thiếu theo quyết định xử lý
Nợ TK 334
Có TK 338,138,141
Nghiệp vụ 6: Tính tiền thuế thu nhập cá nhân của người lao động phải nộp nhà nước
Nợ TK 334
Có TK 3335
Nghệp vụ 7: Khi ứng trước hoặc thực trả lương cho công nhân viên, người lao động của
doanh nghiệp Nợ TK 334
Có TK 111,112
Nghiệp vụ 8: Khi trả lương cho người lao động bằng sản phẩm hàng hóa:
Nghiệp vụ 8a: Đối với sản phẩm, hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo
phương pháp khấu trừ Nợ TK 334
Có TK 512 Có TK 333
Nghiệp vụ 8b: Đối với sản phẩm, hàng hóa không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc
chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp Nợ TK 334
Có TK 512
7.2.1.8. Kế toán chi phí phải trảa. Khái niệm a. Khái niệm
Chi phí phải trả là khoản chi phí được thừa nhận là chi phí hoạt động sản xuất kinh
doanh trong kỳ nhưng thực tế chưa phát sinh
Các khoản chi phí phải trả theo quy định bao gồm:
+ Trích trước tiền lương phải trả cho công nhân sản xuất trong thời gian nghỉ phép + Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ của những TSCĐ đặc thù do việc sửa chữa lớn có tính chu kỳ
+ Chi phí trong thời gian doanh nghiệp ngừng sản xuất theo mùa vụ và có thể xây dựng được kế hoạch ngừng sản xuất
+ Trích trước chi phí lãi tiền vay phải trả trong trường hợp vay trả lãi sau, lãi trái phiếu trả sau
b. Nguyên tắc hạch toán
- Chỉ được phép trích trước các khoản chi phí theo quy định. Ngoài các nội dung này, nếu phát sinh các khoản khác phải tính trước và hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ thì doanh nghiệp phải có giải trình về những khoản chi phí này
- Việc tính trước và hạch toán vào chi phí những chi phí chưa phát sinh vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ phải được tính toán một cách chặt chẽ và phải có bằng chứng hợp lý, tin cậy.
- Cuối kỳ kế toán năm, các khoản chi phí phải trả phải quyết toán với số chi phí thực tế phát sinh. Số chênh lệch giữa số trích trước với chi phí thực tế phải xử lý theo chế độ tài chính
- Những khoản chi phí trích trước chưa sử dụng cuối năm phải giải trình trong thuyết minh báo cáo tài chính