CHƢƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT
2.3.3. Nguyên nhân của những hạn chế
Về cơ chế, chính sách
Luật thuế GTGT hiện nay chƣa bao quát hết đối tƣợng chịu thuế, đối tƣợng nộp thuế. Trong quá trình thực hiện chƣa sâu sát thực tế, chƣa phát hiện và đề xuất kịp thời các biện pháp để thu các khoản thu nhập mới phát sinh.
Hệ thống chính sách thuế vẫn cịn lồng ghép nhiều chính sách xã hội, có nhiều mức miễn giảm thuế làm hạn chế tính trung lập, khơng đảm bảo cơng bằng giữa các đối tƣợng nộp thuế, dễ phát sinh tiêu cực làm phức tạp cơng tác quản lý thuế.
Có q nhiều đối tƣợng khơng thuộc diện chịu thuế (gồm 26 nhóm hàng hóa, dịch vụ) vừa không khai thác hết nguồn thu ngân sách vừa làm cho việc tính thuế, khấu trừ thuế khơng đƣợc liên hồn giữa các khâu trong quá trình sản xuất kinh doanh. Doanh nghiệp kinh doanh hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT nên khơng đƣợc hồn thuế GTGT đầu vào làm giảm khả năng cạnh tranh của các loại dịch vụ này. Về thuế suất, vẫn còn 3 mức thuế suất : thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hóa xuất khẩu, thuế suất 5%, 10% áp dụng đối với từng nhóm sản phẩm hàng hóa, dịch vụ lƣu thơng và tiêu dùng nội địa do đó chƣa thúc đẩy sản suất và gây phức tạp trong công tác quản lý thuế.
Quy định khấu trừ thuế theo tỷ lệ % cho hàng hóa, dịch vụ là sản phẩm nông, lâm, thủy sản, cơ sở chế biến mua trực tiếp của ngƣời sản xuất khơng có hóa đơn (chỉ có bản kê) là nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho sản xuất và tiêu thụ sản phẩm cho ngƣời sản xuất nhƣng đã bị một số doanh nghiệp lợi dụng để khai khống hàng hóa đầu vào, khai khống hàng hóa xuất khẩu để chiếm đoạt tiền hồn thuế GTGT của Nhà nƣớc.
Về phía Cục thuế
- Quy trình quản lý thuế chƣa hiệu quả, vẫn còn nhiều hạn chế do chƣa bao quát hết các chức năng cũng nhƣ việc phát huy tối đa hóa cơng việc ở các khâu. Đa phần cơng việc trong trong quy trình quản lý thuế vẫn cịn làm thủ cơng, đặc biệt là quy trình kiểm tra thuế, từ đó dẫn đến năng suất thấp, hạn chế khả năng quản lý thuế GTGT của cơ quan thuế. Việc thực hiện các biện pháp quản lý ở một số bộ phận chƣa đƣợc coi trọng đúng mức, chƣa quản lý hết ĐTNT.
- Công tác quản lý thu nợ chƣa thực hiện hết chức năng nhiệm vụ, công tác đôn đốc thu nợ chƣa thực hiện đầy đủ theo quy trình, thực hiện cơng tác cƣỡng chế chƣa đến nơi đến chốn, cán bộ thực hiện công tác quản lý thu nợ chƣa chủ động đôn đốc và đôn đốc chƣa kịp thời thƣờng tập trung đôn đốc thu nợ vào cuối năm, các tháng đầu năm có thực hiện nhƣng chƣa tích cực, việc xử lý nợ kéo dài, chƣa có biện pháp xử lý vi phạm hành chính đúng theo quy định và áp dụng các biện pháp chế tài cịn hạn chế, dẫn đến khơng đạt theo chỉ tiêu kế hoạch giảm nợ của Cục Thuế và Tổng Cục Thuế. Luật Quản lý thuế quy định 7 biện pháp cƣỡng chế thuế và phải thực hiện trình tự từng biện pháp nên áp dụng cƣỡng chế theo trình tự các biện pháp mất nhiều thời gian và mất cơ hội xử lý kịp thời biện pháp phù hợp nhất với tình huống. Cơng tác phối kết hợp thu nợ với các ngành, các cấp, các bộ phận chƣa đƣợc chặt chẽ, chƣa đồng bộ, trong một số biện pháp cƣỡng chế nhƣ trích tiền từ tài
khoản tại ngân hàng thì sự hợp tác của ngân hàng đối với Chi cục Thuế chƣa cao.
- Công tác thanh tra, kiểm tra thuế Lựa chọn ĐTNT để lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra chủ yếu theo cảm tính, cịn đặt nặng tiêu chí về thời hiệu truy, chƣa thực hiện đƣợc phân tích, đánh giá rủi ro. Tỷ lệ các DNTN đƣợc kiểm tra và chất lƣợng, hiệu quả một cuộc kiểm tra thấp, nhiều sai phạm của các DNTN chƣa đƣợc phát hiện hoặc không đƣợc xử lý kịp thời, nghiêm minh. Các biện pháp xử lý vi phạm ít có tác dụng răn đe, ngăn chặn hành vi vi phạm, tạo tâm lý coi thƣờng pháp luật thuế ở một số DNTN.
- Cơ quan thuế chƣa phát hiện và xử lý triệt để các trƣờng hợp vi phạm. Tình trạng gian lận, trốn lậu thuế vẫn còn xảy ra và ngày càng nghiêm trọng,
tinh vi hơn, mà nguyên nhân chủ yếu là do hạn chế của hệ thống thuế, sự non kém trong lĩnh vực quản lý và sự phức tạp trong các hoạt động KT-XH. Trong khi đó, cơng tác kiểm tra, thanh tra cũng còn những mặt yếu kém, hạn chế, chƣa thể phát hiện một cách đầy đủ, kịp thời các trƣờng hợp vi phạm. Có những trƣờng hợp khi phát hiện ra thì doanh nghiệp đã khơng cịn tồn tại nữa, các đối tƣợng chịu trách nhiệm đã cao chạy xa bay.
- Trình độ tin học chƣa cao, việc áp dụng cơng tác quản lý thuế trên máy tính chƣa đồng bộ. Cơng tác quản lý thuế GTGT trên máy tính đạt hiệu quả chƣa cao, các chƣơng trình quản lý trên máy tính chƣa hồn chỉnh, trình độ kỹ năng về máy tính cịn hạn chế.
- Năng lực quản lý, trình độ chun mơn nghiệp vụ của cán bộ thuế còn hạn chế, trách nhiệm của một số cán bộ chƣa cao, vẫn đƣờng mịn lối cũ, khơng thích nghi với sự thay đổi, trong khi hoạt động tội phạm hết sức tinh vi. Trong khi đó thái độ xử lý của Cục chƣa kiên quyết, cịn nƣơng nhẹ, do đó cơng tác quản lý chƣa phát huy tối đa năng lực của mỗi cán bộ.
- Công tác phối hợp với các cơ quan ban ngành không đƣợc thƣờng xuyên liên tục, sự phối kết hợp giữa các bộ phận chức năng trong đơn vị chƣa chặt chẽ và đồng bộ.
Về phía DNTN
Do đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp tƣ nhân là khu vực kinh tế có số lƣợng kinh doanh nhiều, quy mô kinh doanh đa số nhỏ và vừa trải rộng trên địa bàn, thiếu vốn nên hạn chế việc mở rộng sản xuấ
độ về văn hoá, quản lý và cơng nghệ cịn thấp so với khu vực kinh tế Nhà nƣớc và khu vực đầu tƣ nƣớc ngồi, chƣa đi sâu tìm hiểu luật thuế để thực hiện, còn trong chờ để đƣợc phổ biến nên khi áp dụng không tránh khỏi lúng túng dẫn đến thực hiện sai luật và vi phạm.
Đa số các DNTN chƣa có ý thức chấp hành tốt Luật thuế, nhận thức việc đóng thuế có nhiều sai lệch nęn cố těnh vi phạm, khai man, trốn thuế với nhiều hěnh thức.
Đội ngũ kế toán tại các doanh nghiệp tƣ nhân chƣa đƣợc đào tạo tốt, việc hạch tốn, kế tốn vẫn cịn chƣa đúng quy định, sản xuất, kinh doanh cịn mang tính gia đình. Có trƣờng hợp chồng làm chủ doanh nghiệp, vợ vừa làm kế toán vừa làm thủ quỹ, thậm chí chƣa đƣợc đào tạo qua trƣờng lớp nào, do đó cơng tác hạch tốn, kế tốn dễ xảy ra sai sót, gây khó khăn cho cơng tác quản lý thuế.
KẾT LUẬN CHƢƠNG 2
Công tác quản lý thuế GTGT đối với DNTN tại Cục thuế tỉnh Đắk Lắk đã đạt đƣợc những kết quả đáng khích lệ, góp phần phát triển sản xuất kinh doanh, thúc đẩy chuyển dịch cơ cấu kinh tế, tạo việc làm, tăng thu nhập cho ngƣời lao động. Đặc biệt là đã tạo ra mơi trƣờng cạnh tranh bình đẳng và lành mạnh giữa các DN trên địa bàn tỉnh.
Tuy nhiên, nhìn một cách tồn diện cơng tác tác quản lý thu thuế GTGT trên địa bàn tỉnh Đắk Lắk thực sự chƣa đạt hiệu quả nhƣ yêu cầu, chƣa bao quát hết các hoạt động kinh tế của các DNTN. Việc quản lý còn bị hạn chế nhiều mặt, chƣa có hƣớng dẫn cụ thể về kỹ năng chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ thuế để phục vụ cơng tác thanh tra, kiểm tra tại DN. Chính sách thuế còn nhiều vƣớng mắc, khi sửa đổi bổ sung chủ yếu là tháo gỡ cho ĐTNT, do đó trở ngại cho kiểm sốt thuế, thực tế đã có nhiều trƣờng hợp ĐTNT và cán bộ thuế lợi dụng và không thể xử lý truy thu cho NSNN. Mặt khác các quy định về xử phạt các hành vi vi phạm về thuế, về hóa đơn chƣa phù hợp thực tế, chƣa bao quát hết các hành vi, do vậy phải điều chỉnh nhiều bằng hình thức cơng văn.
Từ những thực trạng đã đƣợc nêu ở trên cần đƣợc nghiên cứu kỹ để đƣa ra giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động quản lý thuế GTGT tại Cục thuế tỉnh Đắk Lắk trong thời gian tới.
CHƢƠNG 3
GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DNTN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ĐẮK
LẮK
3.1. ĐỊNH HƢỚNG, MỤC TIÊU HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DNTN
3.1.1. Định hƣớng
a. Định hướng chung
Chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 tập trung vào các mục tiêu tổng quát bao gồm: Xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, thống nhất, cơng bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trƣờng định hƣớng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất trong nƣớc và là một trong những công cụ quản lý kinh tế vĩ mơ có hiệu quả, hiệu lực của Đảng và Nhà nƣớc. Xây dựng ngành thuế Việt Nam hiện đại, hiệu lực, hiệu quả; cơng tác quản lý thuế, phí và lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện dựa trên ba nền tảng cơ bản: thể chế chính sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành chính thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lƣợng, liêm chính; ứng dụng cơng nghệ thơng tin hiện đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hoá cao.
Đối với thuế giá trị gia tăng (GTGT): Sửa đổi, bổ sung theo hƣớng giảm bớt số lƣợng nhóm hàng hóa dịch vụ khơng chịu thuế GTGT; giảm bớt nhóm hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5%; bổ sung quy định để xác định đúng cơ chế thu đối với một số loại hàng hóa, dịch vụ mới phát sinh theo sự phát triển của kinh tế thị trƣờng, nghiên cứu đến năm 2020 áp dụng cơ bản
một mức thuế suất (không kể mức thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu); hồn thiện phƣơng pháp tính thuế, tiến tới cơ bản thực hiện phƣơng pháp khấu trừ thuế; quy định về ngƣỡng doanh thu để áp dụng hình thức kê khai thuế GTGT phù hợp với cơ chế đặc thù của quốc gia và thông lệ quốc tế.
b. Định hướng cụ thể
- Đảm bảo chính sách thuế đơn giản, minh bạch, góp phần thúc đẩy cải cách hành chính.
-Thực hiện tốt các chính sách của Chính phủ về những giải pháp ổn định kinh tế vĩ mơ, kiểm sốt lạm phát; đồng thời tranh thủ thuận lợi, tháo gỡ khó
khăn cho sản xuất kinh doanh, phấn đấu đạt mức tăng tƣởng cao hơn trong các năm tới.
- Tăng cƣờng các biện pháp để khai thác nguồn thu nhằm bù đắp các khoản hụt thu do thực hiện các chính sách thuế mới, trong đó thuế GTGT là nguồn thu quan trọng nhất.
- Tăng cƣờng công tác quản lý thuế nhằm tập trung, huy động đầy đủ, kịp thời số thu cho ngân sách Nhà nƣớc, bao quát hết nguồn thu.
- Xây dựng, củng cố và hoàn thiện bộ máy ngành thuế từ văn phòng Cục đến các Chi cục và các đội thuế.
- Nâng cao năng lực bộ máy quản lý thuế và hồn thiện quy trình, thủ tục hành chính thuế cho phù hợp với yêu cầu của công tác quản lý thuế trong thời gian tới.
- Tạo mơi trƣờng bình đẳng, cơng bằng và hấp dẫn thu hút đầu tƣ. Nâng cao năng lực cạnh tranh của DN.
- Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế của NNT.
3.1.2. Mục tiêu
NSNN năm 2017 đã đƣợc Bộ Tài chính giao là 3.550 tỷ đồng, trong đó thu thuế và phí là 3.050 tỷ đồng; nhiệm vụ thu NSNN năm 2014 đã đƣợc HĐND tỉnh giao là 3.842 tỷ đồng, trong đó thu thuế, phí là 3.500 tỷ đồng.
- Thuế GTGT đối với các DNTN phấn đấu đến năm 2017 thu đạt 1.100 tỷ
đồng
- Tổ chức triển khai thực hiện tốt Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT . Tiếp tục thực hiện tốt Luật sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế.
- Giảm tỷ lệ nợ đọng thuế dƣới 5% trên tổng thu NSNN theo yêu cầu. - Tăng cƣờng quản lý tốt các DNTN, đảm bảo 100% DN đƣợc cấp Giấy
CNĐKKD, cấp mã số thuế phải đƣợc phân cấp và đƣa vào quản lý thu thuế.
- Đảm bảo 100% cán bộ công chức thuế đảm đƣơng đƣợc nhiệm vụ quản lý thu thuế đối với DN. Thực hiện tốt chƣơng trình phịng, chống tham nhũng,
thực hành tiết kiệm, chống lãng phí trong cơ quan thuế.
3.2. MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN
- Cơng tác lập dự tốn thu ngân sách qua các năm tăng ở mức tƣơng đối so với kết quả thực hiện năm trƣớc, những chỉ tiêu lập dự toán cơ quan thuế cũng chỉ căn cứ dựa trên thực tế trên địa bàn để tiến hành xây dựng dự tốn
thu. Do đó trong cơng tác lập dự tốn thu ngân sách cần có định hƣớng trong vấn đề tạo nguồn thu.
- Lập dự toán thu thuế đối với DN cần theo sát quy trình lập dự tốn một cách có căn cứ khoa học. Quy trình lập dự tốn có thể tƣơng đối thống nhất nhƣ sau:
+ Phân tích quan điểm, chiến lƣợc và chính sách quản lý thu thuế nhằm khẳng định những kế hoạch định hƣớng cho lập dự tốn thu thuế.
+ Phân tích những biến động kinh tế xã hội có ảnh hƣởng đến lợi nhuận của các ngành kinh tế và hoạt động sản xuất kinh doanh của DN nhƣ tốc độ tăng trƣởng kinh tế, tỷ lệ lạm phát, lãi suất, sự thay đổi của chính sách thuế...
+ Phân tích thơng tin về mức độ tn thủ thuế của các DNTN trên địa bàn để xác định khả năng thu thực tế đối với các DN.
+ Phân tích thơng tin về các yếu tố ảnh hƣởng đến cấp độ tuân thủ thuế của DN nhằm điều chỉnh dự toán phù hợp với những ảnh hƣởng của các yếu tố này đến sự tuân thủ thuế, đặc biệt là các yếu tố mà cơ quan thuế khơng điều khiển đƣợc.
+ Phân tích những điểm mạnh và điểm yếu của cơ quan thuế. Trong đó, phân tích nguồn lực và các hoạt động của cơ quan thuế nhằm xác định đƣợc dự toán phù hợp với khả năng của các yếu tố bên trong cơ quan thuế.
- Quá trình thực hiện dự tốn thu thuế GTGT cần cập nhật dữ liệu để lƣu trữ đầy đủ, chi tiết đến từng loại thu nhập chịu thuế, xác định đối tƣợng quản lý thu, làm cơ sở dự báo số thu giúp cho cơng tác xây dựng dự tốn thu có căn cứ khoa học và sát với thực tiễn; đồng thời khâu chuẩn bị lập dự toán cần tổ chức chặt chẽ, chu đáo, có sự phối hợp đồng bộ giữa các bộ phận quản lý theo từng chức năng để cung cấp kịp thời các thông tin số liệu trong quản lý nhằm phục vụ tốt cho cơng tác dự tốn thu.
- Nâng cao nhận thức và tầm quan trọng của việc lập dự toán thu thuế cho cán bộ thuế. Đồng thời tổ chức đào tạo nâng cao nghiệp vụ cho các cán bộ xây dựng dự toán. Trang bị kỹ năng, kinh nghiệm cho cán bộ dự toán.
3.2.2. Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế
Để đối tƣợng nộp thuế chấp nhận và thực hiện nghiêm túc các luật thuế nói chung và luật thuế GTGT nói riêng, trƣớc hết cẩn phải cho NNT hiểu rõ và thông suốt chính sách thuế đồng thời hiểu rõ quyền lợi của họ đối với Nhà