I. Khái quát về công ty
3. Cơ cấu tổ chức
Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Mỏ và Công nghiệp - TKV là một doanh nghiệp Cổ phần có 50% vốn nhà nước.
Năm 2005 tổng số vốn doanh nghiệp hiện có là 1.980.000 ngàn đồng trong đó nhà nước cấp 1.448.000.000 ngàn đồng, số còn lại là vốn doanh nghiệp tự bổ sung.
Kinh doanh vật tư thiết bị ngành khai khoáng và các ngành công nghiệp khác theo giấy phép đăng kí doanh số 010301515, cấp ngày 28/03/2006.
Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo kiểu chức năng:
Các phòng quản lý + Phòng Kỹ thuật + Phòng Kế hoạch + Văn phòng + Phòng tổ chức lao động + Phòng thương mại và hợp tác quốc tế + Phòng tài chính + Kế toán Các phòng trực tiếp làm tư vấn thiết kế + Phòng Hầm lò + Phòng Lộ thiên + Phòng Cơ tuyển + Phòng Mặt bằng + Phòng Xây dựng + Phòng Địa chất - Môi trường + Phòng Kinh tế Mỏ Lãnh đạo công ty + Chủ tịch hội đồng quản trị
+ Ban kiểm soát
+ Uỷ viên HĐQT kiêm Giám đốc Công ty
Để hiểu một các tổng quát nhất về quy mô hoạt động của công ty, phân chia các phòng ban theo hoạt động chức năng dưới đây là sơ đồ tổng quát về quy mô của công ty.
Hình 2. Sơ đồ tổ chức của CTCP Tư Vấn Đầu Tư Mỏ và Công Nghiệp 4. Kết quả hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty
+Năm 2017 doanh thu thuần của công ty là 401,717 , năm 2018 và 2019 có xu hướng giảm dần là 195,953 .Đến năm 2020 dòng doanh thu thuần tăng so với 2 năm trước là 226,185
+Các khoản lợi nhuận gộp, LN thuần từ HĐKD,LNST thu nhập DN,LNST
của CĐ cty mẹ trong năm 2017 đạt doanh số cao nhất , do các yếu tố bên ngoài cũng như doanh thu thuần thì năm 2018 và 2019 có xu hương giảm dần , đến năm 2020 có tăng nhẹ so với 2 năm trước.
Kết quả kinh doanh Nă m 201 7 Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020
Doanh thu thuần 401, 719 201,932 195,953 226,185 Lợi nhuận gộp 24,2 95 23,285 28,639 24,414 LN thuần từ HĐKD 2,62 7 2,000 6,730 2,025 LNST thu nhập DN 1,90 3 1,346 1,653 1,141 LNST của CĐ cty mẹ 1,75 3 1,188 1,491 1,141
Bảng : kết quả kinh doanh của công ty trong 4 năm II. Thực trạng về chính sách đãi ngộ vật chất của Công ty
1. Quy định tính trả lương của công ty
Hình thức trả lương cho người lao động hiện nay công ty đang áp dụng là hình thức trả lương khoán. Việc áp dụng hình thức trả lương này có mục đích là trả tiền lương theo đúng năng lực làm việc của mỗi người, kích thích tăng năng suất và hiệu quả của người lao động.
1.1. Quy trình quản lý tiền lương
Lương công trình, công việc: Sau khi Hội đồng kế toán đã ký kết, phòng Kế hoạch cùng phòng Kỹ thuật xác định tổng quỹ lương công trình công việc, lương khoán cho chủ nhiệm đề án, chủ nhiệm đề tài rồi chuyển cho phòng Lao động tiền
lương thảo quyết định khoán lương sau đó chuyển cho Giám đốc ký quyết định (trong đó phải ghi rõ kinh phí, thời hạn hoàn thành, trách nhiệm thực hiện, cơ chế thưởng phạt theo tiến độ và chất lượng,…) Sau đó các chủ nhiệm đề án, chủ nhiệm đề tài cùng phòng Kế hoạch , phòng Kỹ thuật, Lao động tiền lương và các phòng ban khác tham gia vào công trình thỏa thuận tỉ lệ chia lương. Hàng tháng, các chủ nhiệm đề án, chủ nhiệm đề tài dự kiến tiền lương để đưa vào kế hoạch giao cùng khối lượng công việc, cuối tháng nghiệm thu sản phẩm, phân chia tiền lương công trình cho các phòng sản xuất theo sản lượng thực hiện trong tháng. Tổng hợp và làm quyết toán lương công trình với phòng lao động tiền lương sau khi công trình kết thúc để phòng lao động tiền lương quản lý, theo dõi việc chi trả lương cho các công trình theo nguyên tắc:
+ Tạm ứng lương hàng tháng theo sản lượng thực hiện. Mức tạm ứng lương cho một công trình không vượt quá 80% giá trị trong quyết định tạm khoán lương khi công trình hoàn thành.
+ Sau khi thiết kế được duyệt, Hội đồng kế toán được nghiệm thu thanh lý với khách hàng, quỹ lương công trình sẽ được xác định lại theo giá trị nghiệm thu và quyết toán quỹ lương công trình, số kinh phí còn lại sẽ được trả tiếp vào các tháng tiếp theo.
Để đảm bảo tiền lương được trả đúng đối tượng, khuyến khích người lao động, công ty quy định nguyên tắc phân phối lương khoán (lương mềm) đối với các phòng sản xuất như sau:
+ Không khoán trắng theo công trình, công việc, mọi Cán bộ công nhân viên phải có trách nhiệm đối với tất cả các công trình, công việc trong phòng.
+ Tiền lương được trả theo mức độ đóng góp và khối lượng công việc đảm nhiệm và thực hiện hằng tháng
+ Trưởng phòng trích đến 5% tổng số tiền lương khoán của phòng để trả lương quản lý chỉ đạo, kiểm tra trong phòng.
+ Số còn lại được trích từ 20-30% để trả lương điều hòa theo ngày công làm việc và hệ số lương cấp bậc. Phần còn lại chia theo mức độ đóng góp và khối lượng hoàn thành.
1.2. Quyết toán lũy lương
Lương công trình: Được quyết toán sau khi thiết kế được duyệt, Hội đồng kế toán được nghiệm thu thanh toán.
Các quỹ trong lương: cuối năm phòng lao động tiền lương căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh, quỹ lương được quyết toán tổng kết việc sử dụng các quỹ trong lương. Nếu chưa chi hết thì lên kế hoạch phân phối hết cho Cán bộ công nhân viên trong năm và làm quyết toán các quỹ trích trong lương trình giám đốc công ty duyệt.
1.3. Hoạch toán số lương lao động
Đặc điểm hoạt động của Công ty nói chung và đặc điểm tư vấn thiết kế nói riêng thì đây là một loại lao động mang tính đặc thù vì:
+ Tính độc lập tương đối cao, thể hiện ở chỗ họ phải chịu trách nhiệm về toàn bộ quá trình thiết kế từ khâu thu nhập tài liệu đến phương pháp kỹ thuật và thanh toán với khách hàng. Mặt khác hoạt động tư vấn thiết kế diễn ra trong phạm vi cả nước, trong tất cả các đơn vị hầm mỏ từ mỏ lộ thiên đến mỏ hầm lò. Từ đó đòi hỏi các cán bộ thiết kế phải có tính độc lập tự chủ và có ý thức tự giác cao, khả năng
sáng tạo và xử lý linh hoạt các tình huống nảy sinh khi thiết kế, phải có trình độ hiểu biết rộng.
+ Lao động trong công ty được phân bố ở bốn lĩnh vực là: Lao động tư vấn thiết kế, Lao động dịch vụ chuyển giao công nghệ, Lao dộng dịch vụ thương mại, Lao động dịch vụ xây dựng. Trong đó lao động tư vấn thiết kế là bộ phận chín, chiếm hơn 50% tổng số lao động trong công ty gồm các ngành như tư vấn đầu tư và xây dựng các công trình mỏ, điện lực, công nghiệp, giao thông vận tải, bưu chính viễn thông. Tư vấn đấu thầu, nghiên cứu đánh giá tác động môi trường. Khảo sát, xây dựng công trình công nghiệp mỏ, địa chất, công trình giao thông, công trình hạ tầng.
1.4. Hoạch toán thời gian lao động
Lao động của công ty làm việc 5 ngày/tuần và 8h/ngày và được lãnh đạo phòng hoặc người được phân công chấm công vào bảng chấm công. Cuối tháng trưởng phòng ký và đưa lên phòng lao động tiền lương để tính lương cho người lao động.
2. Phương pháp xác định và phân phối tiền lương2.1. Phương pháp xác định quỹ tiền lương 2.1. Phương pháp xác định quỹ tiền lương
Quỹ tiền lương của các công trình, công việc tư vấn, thiết kế được xác định dựa trên cơ sở sau: Giá trị trước thuế Hội đồng kế toán đã ký, đơn giá tiền lương theo kế hoạch giá thành được duyệt tại công ty, mức độ phức tạp, khó khăn và các yêu cầu đặc biệt khác để thực hiện công trình, công việc.
Phương pháp tính
Trong đó: LCông trình: Tổng quỹ lương của công trình Gtự làm: Giá trị tự làm của công trình Gtự làm = GHĐKT – GB’ ± (GHĐKT x Kđiều tiết)
GHĐKT: Giá trị trước thuế theo hợp đồng của phần thực hiện công trình, công việc.
GB’: Giá trị thuê ngoài của công trình, công việc
Kđiều tiết : Hệ số điều tiết phụ thuộc vào mức độ phức tạp của công trình, công việc
2.2. Phương pháp phân phối tiền lương
Đối với các công trình khoán quỹ lương: Trên cơ sở tổng quỹ lương công trình đã được xác định, công ty trích lập các quỹ như sau:
+ Trích lập quỹ hỗ trợ: 1% tổng quỹ lương + Trích để chi lễ tết: 6% tổng quỹ lương
+ Trích thưởng tác nghiệp trong công ty: 2% tổng quỹ lương + Trích quỹ lương dự phòng công ty: 5% tổng quỹ lương
+ Trích quỹ lương trả cho việc đào tạo thử việc: 1% tổng quỹ lương
+ Trích để trả lương điều hòa cho toàn thể cán bộ công nhân viên cơ quan công ty: 6,5% tổng quỹ lương
Sau khi trích đủ các quỹ và lương điều hòa, phần lương còn lại (phần lương khoán) 78,5% được phân chia như sau:
- Lương khía cho bộ phận nghiệp vụ: 15% - Lương khoán cho khảo sát thiết kế: 85% Trong đó:
+ Lương khoán cho công nhân: 69% + Lương cho ban Giám đốc: 4,25% + Lương cho các chuyên viên kỹ thuật: 3,75% + Lương cho giám sát thiết kế: 1,5% + Lương cho phòng tin học: 5,0% + Lương cho tổ căn in xuất bản: 5,0%
Cộng: 100,00%
3. Hoạch toán tiền lương và các khoản trích tiền lương
Tài khoản sử dụng: Hiện tại công ty đang sử dụng TK 334 Phải trả công
nhân viên; TK 338 – Phải trả phải nộp khác. Ngoài ra, còn sử dụng các tài khoản liên quan khác như: TK 622; TK 627; TK111,…
a) Tài khoản 334 – phải trả công nhân viên. Tài khoản này dùng để phản ánh tiền lương và các khoản thanh toán trợ cấp BHXH, tiền thưởng, … thanh toán khác có liên quan đến thu nhập của công nhân viên.
Kết cấu cơ bản của TK này như sau:
- Các khoản tiền lương và các khoản đã trả công nhân viên
- Các khoản khấu trừ vào tiền lương và thu nhập công nhân viên.
- Các khoản tiền lương và thu nhập công nhân viên chưa lĩnh chuyển sang các khoản thanh toán khác.
Bên có: Tiền lương, tiền công và các khoản thanh toán khác phải trả cho công
nhân viên trong kỳ.
Dư nợ: (nếu có) Số tiền trả thừa cho công nhân viên
Dư có: Tiền lương, tiền công và các khoản khác còn phải trả công nhân viên.
b) Tài khoản 338 – Phải trả, phải nộp khác TK này dùng để phản ánh các
khoản phải trả, phải nộp cho cơ quan pháp luật, cho các tổ chức đoàn thể xã hội, cho cấp trên về kinh phí công đoàn, BHXH, BHYT, các khoản khấu trừ vào lương, các khoản cho vay, cho mượn tạm thời, giá trị tài sản thừa chờ xử lý.
Kết cấu cơ bản của TK này như sau:
Bên nợ:
- Các khoản đã nộp cho cơ quan quản lý
- Khoản BHXH phải trả công nhân viên
- Các khoản đã chi về kinh phí công đoàn
- Xử lý giá trị tài sản thừa, các khoản đã trả, đã nộp khác.
Trích BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn tính vào chi phí kinh doanh, khấu trừ vào lương công nhân viên.
- Giá trị tài sản thừa chờ xử lý
- Số đã nộp, đã trả lớn hơn số phải nộp, phải trả được cấp bù.
- Các khoản phải trả khác.
Dư nợ (nếu có): Số trả thừa, nộp thừa, vượt chi chưa thanh toán Dư có: Số tiền còn phải trả, phải nộp, giá trị tài sản thừa chờ xử lý TK 338 có 6 tài khoản cấp 2:
TK 3381 – Tài sản thừa chờ giải quyết TK 3382 – Kinh phí công đoàn TK 3383 – Bảo hiểm xã hội TK 3384 – Bảo hiểm y tế
TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện TK 3388 – Phải trả, phải nộp khác
Trình tự kế toán: quá trình hạch toán tiền lương của công ty được cụ thể theo
số liệu của tháng 2 năm 2008 như sau: (Đơn vị: đồng Việt Nam) - Chi lương kỳ I tháng 2
Có TK 111: 68200000 - Chi lương kỳ II tháng 2
Nợ TK 334: 188419213
Có TK 111: 188419213 - Chi ăn ca tháng 2 năm 2008
+ Khi tính chi ăn ca vào chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán ghi:
Nợ TK 642: 18530000
Có TK 334: 18530000 - Khi chi tiền ăn ca cho CBCNV kế toán ghi:
Nợ TK 334 18530000
Có TK 111: 18530000 - Chi thưởng kế hoạch quý 6
Nợ TK 334 2500000
Có TK 111: 2500000 - Chi nhân ngày truyền thống ngành than:
Nợ TK 334 14250000
Có TK 111: 14250000 - Chi lương ốm tháng 2 năm 2008.
Khi chi lương ốm cho CBCNV từ quỹ BHXH kế toán ghi
Nợ TK 338.3 324200
Có TK 334: 324200 - Khi chi lương ốm cho CBCNV, kế toán ghi
Nợ TK 334 324200
Có TK 111: 324200 - Thu tiền điện thoại của CBCNV
Nợ TK 334 2170000
Có TK 138: 2170000 + Thu tiền điện của CBCNV
Nợ TK 334 15352800
Có TK 138: 15352800 + Thu tiền vay nợ
Nợ TK 334 3100000
Có TK 138: 3100000 + Thu tiền tạm ứng của CBCNV
Nợ TK 334 1200000
Thu 5% BHXH Nợ TK 334: 5079795 Có TK 338.3: 5079795 + Thu 1% BHYT Nợ TK 334 992460 Có TK 338.4 992460 + Chi phí nhân công trực tiếp
Nợ TK 622.8 225893044
Có TK 334: 225893044 + Chi phí nhân viên quản lý
Nợ TK 642 53148116
Có TK 334: 53148116
c) Quy trình ghi sổ:
Thông qua quy trình ghi sổ kế toán của Công ty theo hình thức Nhật Ký chứng từ ta có thể hiểu được quy trình mà kế toán của công ty thực hiện các bước khi tính toán và thanh toán tiền lương như thế nào để có thể quản lý được hệ thống tiền lương trong Công ty thông qua sơ đồ sau:
Ghi hàng ngày
Ghi vào cuối tháng (hoặc ghi định kỳ) Đối chiếu kiểm tra
4. Chính sách đãi ngộ
Chứng từ gốc:
- Bảng thanh toán tiền lương, tiền thưởng, BHXH - Các chứng từ thanh toán khác NKCT số 1, 7, 10 Bảng kê số 4,5,6 Số, thẻ chi tiết TK334, 338 Sổ cái TK 334, TK 338 Bảng tổng hợp chi tiết
Báo cáo tài chính và các báo cáo về lao
Để phản ánh các khoản trích theo lương của CBCNV kế toán sử dụng TK 338- Phải trả, phải nộp khác. Chi tiết cho các tài khoản cấp 2:
- TK 338.2: Kinh phí công đoàn - TK 338.3: Bảo hiểm xã hội - TK 338.4: Bảo hiểm y tế
Ngoài ra còn sử dụng các tài khoản khác liên quan là: TK 642, TK 622, TK334, TK141, …
4.1. Kinh phí công đoàn
- Trích 2% kinh phí công đoàn khối nghiệp vụ theo lương thực tế: 53.148.116 x 2% = 1.062.962
Nợ TK 642: 1062962 Có TK 338(338.2): 1062962
- Trích 2% kinh phí công đoàn khối sản xuất (tư vấn chính) theo lương thực tế:
225.893.044 x 2% = 4.517.861 Nợ TK 622(622.81): 4517861
Có TK 338(338.2): 4517861 - Trích chuyển kinh phí công đoàn cấp trên Nợ TK 338(338.2): 7186000
Có TK 112: 7186000 - Tạm ứng cho ông Nguyễn Đức Lợi: Nợ TK 338(338.2): 4590909
Có TK 141: 4590909
4.2. Bảo hiểm xã hội
- Trích 15% BHXH khối nghiệp vụ theo tiền lương cấp bậc 23.373.000 x 15% = 3.505.950 Nợ TK 642: 3505950
Có TK 338(338.3): 3505950
- Trích 15% kinh phí công đoàn khối sản xuất (tư vấn chính) theo lương cấp bậc:
74.589.000 x 15% = 11.188.485 Nợ TK 622(622.81): 11188485
Có TK 338(338.3): 11188485 - Thu 5% quỹ lương nộp BHXH
Nợ TK 334: 5079795
Có TK 338(338.3): 5079795 - BHXH chi trả ốm đau quý IV năm 2006
Nợ TK 112: 3931300 Có TK 338(338.3): 3931300 - Chi lương ốm tháng 1 năm 2008 Nợ TK 338(338.3): 324200
Có TK 334: 324200
4.3. Bảo hiểm y tế
- Trích 2% BHYT khối nghiệp vụ theo tiền lương cấp bậc 23.373.000 x 2% = 467.460