Công ty kiểm toán và dịch vụ tin học AISC là công ty kiểm toán độc lập,hoạt động trên phạm vi cả nước,được phép mở chi nhánh,văn phòng đại diện các
tỉnh,thành phố khi có nhu cầu khách hàng,cung cấp các dịch vụ cho khách hàng.Năm 1997,công ty kiểm toán và dịch vụ tin học AISC nhận thấy rằng nhu cầu
kiểm toán tại khu vực Miền Trung là đáng kể,do vậy công ty đã tiến hành mở chi
nhánh tại thành phố Đà Nẵng để thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính,cung cấp các
dịch vụ phục vụ nhu cầu khách hàng tại khu vực.Hiện CHI NHÁNH CÔNG TY
KIỂM TOÁN AISC KHU VỰC MIỀN TRUNG TẠI ĐÀ NẴNG có trụ sở tại 92A
Quang Trung - Thành Phố Đà Nẵng.
Là một chi nhánh với số lượng cán bộ nhân viên và kiểm toán tuy còn ít nhưng
với năng lực và lòng yêu nghề của những người làm việc tại đây đã không ngừng cố
gắng làm việc và nâng cao năng lực,dóng góp đáng kể vào sự thành công và phát triển của công ty.
Hoạt động tại chi nhánh chủ yếu là kiểm toán báo cáo tài chính của các đơn vị
và kiểm toán quyết toán đầu tư xây dựng cơ bản.
Với sự phát triển của Đà Nẵng nói riêng và khu vực miền trung nói
chung,nhiều doanh nghiệp đã vào đây đầu tư kinh doanh và trên địa bàn này ngoài các doanh nghiệp Việt Nam còn có một số các công ty Liên Doanh,các công ty có vốn đầu tư nước ngoài...cùng với những quy định mới của nhà nước về kiểm toán đối với các doanh nghiệp chuẩn bị cổ phần hóa,các doanh nghiệp nhà nước ..Điều đó cho thấy nhu cầu kiểm toán trong khu vực ngày một tăng,đây cũng là một hứa
hẹn về sự phát triển của chi nhánh trong tương lai mặc dù đây là một thị trương
II.THỰC TẾ KIỂM TOÁN CHU TRÌNH NGHIỆP VỤ MUA HÀNG VÀ
THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY THƯƠNG MẠI XYZ
DO CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC (AISC) CHI
NHÁNH TẠI ĐÀ NẴNG THỰC HIỆN:
1. Nội dung kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán của công
ty kiểm toán và dịch vụ tin học (AISC) chi nhánh tại Đà Nẵng:
Chu trình mua hàng và thanh toán là một chu trình rất quan trọng,tạo yếu tố đầu vào cho hoạtđộng kinh doanh củađơn vị.Đối với chu trình này,các tài khoản
chịuảnh hưởng của chu trình gồm có các tài khoản trong các khoản mục liên quan như: hàng tồn kho (hàng hoá), vốn bằng tiền,nợ phải trả.Vì vậy khi kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán các kiểm toán viên của công ty AISC sẽ tiến hành kiểm tra trên các tài khoản sau:TK 1561,TK 1562, TK 111, TK 112, TK 331.
2. Mô tả quá trình kiểm soát nội bộ đối với chu trình mua hàng và
thanh toán tại công ty thương mại XYZ:
Hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu sẽ giúp ngăn ngừa được những mất
mát,hư hỏng,gian lận trong quá trình mua hàng cũng như trong quá trình thanh toán.Nó có vai trò quan trọng trong công tác quản lý cũng như trong việc đảm bảo
hiệu quả hoạtđộng củađơn vị.Chính vì vậy mà mỗi một đơn vị đều xây dựng cho mình một hệ thống kiểm soát nội bộ phù hợp.Quá trình kiểm soát nội bộđối với chu trình mua hàng và thanh toán tại công ty thương mại XYZ như sau:
Đơn vị có sự tách bạch trách nhiệm giữa các chức năng mua hàng,duyệt
mua, kiểm nhận,ghi chép.
Khi có nhu cầu cung ứng hàng thì bộ phận liên quan sẽ lập phiếu yêu cầu
mua hàng và phải có sự phê duyệt hợp lý của trưởng bộ phận rồi gởi đến cho bộ
phận mua hàng.
Trên cơ sở phiếu đề nghị mua hàng,bộ phận mua hàng sẽ yêu cầu các nhà cung cấp gởi ít nhất là ba bảng báo giá.Sau khi xem xét và lựa chọn nhà cung cấp
bộ phận này sẽ tiến hành lậpđơn đặt hàng rồi trình ký duyệt.
Các đơn đặt hàng được đánh số liên tục từ trước và đơn vị có sự phân cấp
phê duyệt tuỳ theo số tiền của đơn đặt hàng.Đối với những số tiền nhỏ theo định
đặt hàng với số tiền cao hơn sẽ phải do giám đốc phê chuẩn.Đơn đặt hàng được lập
thành nhiều liên gửi cho nhà cung cấp, bộ phận kho, và kế toán.
Khi tiếp nhận hàng,bộ phận nhận hàng kiểm soát chặt chẽ số lượng,chất
lượng lô hàng và điền đầy đủ thông tin trên báo cáo nhận hàng ( phiếu nhập
kho).Báo cáo nhận hàng phảiđược nhân viên nhận hàng và thủ kho ký duyệt.
Đối với nghiệp vụ thanh toán thì có sự tách bạch trách nhiệm giữa thủ quỹ, người duyệt chi, người mua hàng và kế toán.
Các chứng từ chứng minh cho nghiệp vụ mua hàng thực sự xảy ra được
kiểm tra bởi nhân viên có thẩm quyền trước khi lập phiếu chi và các chứng từ thanh toán(séc, uỷ nhiệm chi) trình ký duyệt.
Phiếu chi và các chứng từ thanh toán phảiđược theo dõi chặt chẽ và được đánh số thứ tự từ trước.
Việc ghi sổ chi tiết nợ phải trả người bán cũng phải dựa trên các chứng từ
mua hàng( giấyđề nghị mua hàng,đơn đặt hàng) hợp lý ,hợp lệ.
Định kỳ,kế toán công nợ phải đối chiếu giữa sổ chi tiết người bán với sổ
cái,đồng thời phảiđối chiếu công nợ với người bán.