3.2.1.4 Phương pháp hạch toán:
Các loại vật liệu sử dụng cho công trình hay hạng mục công trình nào thì hạch toán vào công trình đó dựa trên cơ sở các chứng từ có liên quan, theo số thực tế đã sử dụng và theo giá thực tế xuất kho.
*Nghiệp vụ phát sinh:
Nghiệp vụ 1: Ngày 30 tháng 03 năm 2021, căn cứ vào đề nghị cấp vật tư của Tổ, đội
thi công, hóa đơn và phiếu giao nhận hàng hóa của bên bán, kế toán lập phiếu nhập xuất thẳng số 0008/3, mua bulon neo xuất thẳng ra công trường không nhập kho. (Ghi chú: chi nhánh là công ty con nên hạch toán tài khoản thuế vào TK 33681 thay vì 1331)
SVTH: Nguyễn Thị Như Thùy
Trường Đại học kinh tế TPHCM GVHD: TS . Lê Đoàn Minh Đức
(Nguồn: Phòng kế toán công ty)
SVTH: Nguyễn Thị Như Thùy
Trường Đại học kinh tế TPHCM GVHD: TS . Lê Đoàn Minh Đức
(Nguồn: Phòng kế toán công ty)
SVTH: Nguyễn Thị Như Thùy
Trường Đại học kinh tế TPHCM GVHD: TS . Lê Đoàn Minh Đức
(Nguồn: Phòng kế toán công ty)
SVTH: Nguyễn Thị Như Thùy
Trường Đại học kinh tế TPHCM GVHD: TS . Lê Đoàn Minh Đức
Nghiệp vụ 2: Ngày 12 tháng 04 năm 2021, căn cứ vào tờ trình đề nghị cấp vật tư của
Đội thi công, kế toán lập phiếu xuất kho số 00001, xuất bulon móng M30*1100 (nhúng kẽm) thi công công trình:
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty)
SVTH: Nguyễn Thị Như Thùy
Trường Đại học kinh tế TPHCM GVHD: TS . Lê Đoàn Minh Đức
Cuối kỳ, kết chuyển chi phí NVLTT:
Chi nhánh 5 - Công ty TNHH MTV Xây lắp điện 2
Địa chỉ: 1A, Đường B, Khu ADC, P.Phú Thạnh, Q.Tân Phú
Tài khoản PS Nợ
1541 928.967.086
6211
CỘNG 928.967.086
KẾ TOÁN TRƯỞNG
Trường Đại học kinh tế TPHCM GVHD: TS . Lê Đoàn Minh Đức
3.2.1.5 Sổ sách sử dụng:
Từ chứng từ gốc là phiếu đề xuất cấp vật tư, hóa đơn GTGT, biên bản giao nhận hàng, kế toán hạch toán lên phiếu nhập kho, xuất kho, sổ kế toán chi tiết, sổ nhât ký chung và sổ cái của từng tài khoản.
Chi nhánh 5- Cty TNHH MTV Xây Lắp Điện 2 Địa chỉ: Số 1 A, Đường B, Khu ADC, P.Phú Thạnh, Q. Tân Phú, Tp.HCM
Mẫu số S36-DN (Ban hành theo thông tư 200/TT-BTC ngày
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản: 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” Ngày ghi sổ Số CT 30/03 008/3 ... ... 12/04 .... 30/06 58/6
- Sổ này có ... trang, được đánh số từ trang 01 đến trang... - Ngày mở sổ:
Ngày 10 tháng 07 năm 2021
SVTH: Nguyễn Thị Như Thùy
Trường Đại học kinh tế TPHCM GVHD: TS . Lê Đoàn Minh Đức
Chi nhánh 5- Cty TNHH MTV Xây Lắp Điện 2 Địa chỉ: Số 1 A, Đường B, Khu ADC, P.Phú Thạnh, Q. Tân Phú, Tp.HCM
Mẫu số S03a-DN(Ban hành theo thông tư 200/TT-BTC ngày
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/01/2021 đến ngày 30/06/2021 Chứng từ Ngày, tháng Số ghi sổ hiệu A B 30/03 008/3 30/03 008/3 30/03 008/3 30/03 008/3 12/04 00001 12/04 00001 30/06 58/6 30/06 58/6
- Sổ này có .... trang, được đánh số từ trang 01 đến trang... - Ngày mở sổ:
SVTH: Nguyễn Thị Như Thùy
Trường Đại học kinh tế TPHCM GVHD: TS . Lê Đoàn Minh Đức
Chi nhánh 5- Cty TNHH MTV Xây Lắp Điện 2 Địa chỉ: Số 1A, Đường B, Khu ADC, P.Phú Thạnh, Q. Tân Phú, Tp.HCM
SỔ CÁI
Mẫu số S03b-DN(Ban hành theo thông tư 200/TT-BTC ngày
Tài khoản: 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” Ngày ghi sổ Số CT 30/03 008/3 12/04 00001 .... .... 30/06 PKT 58/6 30/06 30/06 30/06
- Sổ này có .... trang, được đánh số từ trang 01 đến trang... - Ngày mở sổ:
Ngày 10 tháng 07 năm 2021
SVTH: Nguyễn Thị Như Thùy
Trường Đại học kinh tế TPHCM GVHD: TS . Lê Đoàn Minh Đức
3.2.2 Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp: 3.2.2.1 Nội dung :
Chi phí nhân công trực tiếp phản ánh tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm của Công ty không bao gồm các khoản trích bảo hiểm theo lương. Đối với doanh nghiệp xây lắp, các khoản trích bảo hiểm hạch toán vào TK 627 – CP Sản xuất chung
Quy trình luân chuyển chứng từ: Cuối mỗi tháng, Đội trưởng chấm công cho công nhân theo từng công trình và gửi bảng công về cho Trưởng phòng Quản lý thi công xét duyệt, sau khi bảng công được duyệt sẽ chuyển sang kế toán nhân sự tính lương và trình bảng lương cho Trưởng phòng Kế toán và Ban giám đốc xem xét, khi nhận được bảng tính lương xét duyệt, kế toán tổng hợp tiến hành nhập liệu vào máy, lập phiếu kế toán và báo cáo các sổ sách liên quan.
-
Sơ đồ 3.2 : Quy trình luân chuyển chứng từ đối với chi phí nhân công trực tiếp (Nguồn: phòng kế toán Công ty)
3.2.2.2 Chứng từ sử dụng:
+ Bảng chấm công, bảng trích lương.
3.2.2.3 Tài khoản sử dụng: TK 622 “ Chi phí nhân công trực tiếp”SVTH: Nguyễn Thị Như Thùy SVTH: Nguyễn Thị Như Thùy
Trường Đại học kinh tế TPHCM GVHD: TS . Lê Đoàn Minh Đức
3.2.2.4 Phương pháp hạch toán :
Ngày 31/03 căn cứ vào bảng chấm công các đội trưởngửi về, kế tóa tiền lương tính ra bảng lương, trình Trưởng phòng kế toán và Ban giám đốc xét duyệt, sau đó chuyển sang kế toán tổng hợp hạch toán lương phải trả tháng 03/2021 cho CBCNV công trình Nâng công suất TBA 500kV Vĩnh Tân. (Phụ lục I: bảng chấm công)
( Nguồn: Phòng kế toán Công ty)
SVTH: Nguyễn Thị Như Thùy
Trường Đại học kinh tế TPHCM GVHD: TS . Lê Đoàn Minh Đức
SVTH: Nguyễn Thị Như Thùy
Trường Đại học kinh tế TPHCM GVHD: TS . Lê Đoàn Minh Đức
Ngày 30/06/2021, kết chuyển quỹ lương: 710.464.000 đ công trình Nâng công suất TBA 500kV Vĩnh Tân sang TK 154.
Chi nhánh 5 - Công ty TNHH MTV Xây lắp điện 2
Địa chỉ: 1A, Đường B, Khu ADC, P.Phú Thạnh, Q.Tân Phú
Tài khoản PS Nợ 1541 710.464.000 6221 CỘNG 710.464.000 KẾ TOÁN TRƯỞNG 3.2.2.5 Sổ sách sử dụng:
Từ bảng chấm công của các đội thi công, phòng ban gửi về, kế toán tiền lương tính lương, sau đó sẽ trình Trưởng phòng Kế toán và Ban giám đốc xét duyệt, khi duyệt xong, kế toán tổng hợp hạch toán trích lương lên phiếu kế toán và sổ chi tiết, sổ cái các tài khoản.
Trường Đại học kinh tế TPHCM GVHD: TS . Lê Đoàn Minh Đức
Chi nhánh 5- Cty TNHH MTV Xây Lắp Điện 2 Mẫu số S36-DN
(Ban hành theo thông tư 200/TT- BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
Địa chỉ: Số 1 A, Đường B, Khu ADC, P.Phú Thạnh, Q. Tân Phú, Tp.HCM SỔ CHI TIẾT
Tài khoản: 622 “Chi phí nhân công trực tiếp”
Ngày ghi sổ Số CT 31/03 PKT 22/3 PKT 30/06 54/6 PKT 30/06 60/6
- Sổ này có...trang, được đánh số từ trang 01 đến trang... - Ngày mở sổ:
Ngày 10 tháng 07 năm 2021
SVTH: Nguyễn Thị Như Thùy
Trường Đại học kinh tế TPHCM GVHD: TS . Lê Đoàn Minh Đức
Chi nhánh 5- Cty TNHH MTV Xây Lắp Điện 2 Địa chỉ: Số 1A, Đường B, Khu ADC, P.Phú Thạnh, Q. Tân Phú, Tp.HCM
Mẫu số S03a-DN(Ban hành theo thông tư 200/TT-BTC ngày
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Chứng từ Ngày, tháng Số ghi sổ hiệu A B … … 31/03 PKT 22/3 31/03 PKT 22/3 PKT 30/06 54/6 PKT 30/06 54/6 PKT 30/06 60/6 PKT 30/06 60/6
- Sổ này có...trang, được đánh số từ trang 01 đến trang... - Ngày mở sổ:
SVTH: Nguyễn Thị Như Thùy
Trường Đại học kinh tế TPHCM GVHD: TS . Lê Đoàn Minh Đức
Số 1A, Đường B, Khu ADC, P.Phú Thạnh, Q.Tân Phú
Mẫu số S36-DN (Ban hành theo thông tư 200/TT-BTC ngày
SỔ CÁI
Tài khoản: 622 “Chi phí nhân công trực tiếp” Ngày ghi sổ Số CT PKT 31/03 22/3 PKT 30/06 54/6 30/06 PKT 60/6
- Sổ này có ... trang, được đánh số từ trang 01 đến trang.... - Ngày mở sổ:
Ngày 10 tháng 07 năm 2021
SVTH: Nguyễn Thị Như Thùy
Trường Đại học kinh tế TPHCM GVHD: TS . Lê Đoàn Minh Đức
3.2.3 Kế toán tập hợp chi phí sử dụng máy thi công : 3.2.3.1 Nội dung:
Máy thi công ở công trình Nâng công suất TBA 500kV Vĩnh Tân : Máy trộn bê tông, ôtô vận chuyển đất đá, xe cẩu tải dựng trụ. Các máy này được khấu hao, máy của chi nhánh thường có giá trị nhỏ, nếu cần thiết thì thuê hay mượn, kế toán hạch toán như khoản thuê ngoài. Căn cứ vào nhu cầu sử dụng trên công trường, đội thi công lập lệnh điều xe, chi phí sử dụng xăng dầu trình Trưởng phòng Quản lý thi công và Ban giám đốc xem xét, nếu đồng ý sẽ ký lệnh điều xe chuyển cho tổ thi công, sau đó tổ thi công tiến hành công việc và lập nhật trình xe máy thi công chuyển cho Phòng quản lý thi công nghiệm thu, khi biên bản nghiệm thu xét duyệt, sẽ chuyển toàn bộ chứng từ: nhật trình xe, hóa đơn, vé cầu đường, chi phí tiêu hao nhiên liệu cho Phòng kế toán kiểm tra chứng từ và nhập liệu trên phần mềm và lập báo cáo liên quan, sau đó lưu trữ chứng từ theo số.
Sơ đồ 3.3: quy trình luân chuyển chứng từ đối với CP sử dụng máy thi công
(Nguồn: Phòng Kế toán tài chính Công ty cung cấp) 3.2.3.2 Chứng từ sử dụng:
+ Phiếu kế toán, hóa đơn, Phiếu chi
SVTH: Nguyễn Thị Như Thùy
Trường Đại học kinh tế TPHCM GVHD: TS . Lê Đoàn Minh Đức
3.2.3.3 Tài khoản sử dụng: TK 623 “Chi phí sử dụng máy thi công”3.2.3.4 Phương pháp hạch toán: 3.2.3.4 Phương pháp hạch toán:
Nghiệp vụ 1: Ngày 30 tháng 03 năm 2021, căn cứ vào phiếu đề nghị thanh toán, hóa
đơn GTGT của đội thi công, kế toán tổng hợp lậpphiếu kế toán số 000017/3 (phụ lục II), chi phí sử dụng đường bộ, phí kiểm định xe 51C-75334:
Nghiệp vụ 2: Ngày 19 tháng 05 năm 2021, căn cứ vào hóa đơn GTGT, vé cầu đường
của tài xế, kế toán tổng hợp lập phiếu kế toán số 000010/5 (phụ lục III), chi phí tiền dầu, vé cầu đường thi công:
Cuối kỳ, kết chuyết chi phí sử dụng máy thi công sang TK154 Chi nhánh 5 - Công ty TNHH MTV Xây lắp điện 2
Địa chỉ: 1A, Đường B, Khu ADC, P.Phú Thạnh, Q.Tân Phú
PHIẾU KẾ TOÁN Số: 000085/6 Ngày: 30/06/2021 Tài khoản 154 87.923.129 623 CỘNG 87.923.129 KẾ TOÁN TRƯỞNG
Trường Đại học kinh tế TPHCM GVHD: TS . Lê Đoàn Minh Đức
3.2.3.5 Sổ sách sử dụng
Sau khi hạch toán vào phiếu kế toán, tiến hành lập sổ chi tiết tài khoản
Chi nhánh 5- Cty TNHH MTV Xây Lắp Điện 2 Mẫu số S36-DN
(Ban hành theo thông tư 200/TT- BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
Địa chỉ: Số 1 A, Đường B, Khu ADC, P.Phú Thạnh, Q. Tân Phú, Tp.HCM SỔ CHI TIẾT
Tài khoản: 623 “Chi phí sử dụng máy thi công” Ngày ghi sổ Số CT PKT 30/03 17/3 ... ... 19/05 PKT 10/5 30/06 PKT 85/6
- Sổ này có ...trang, được đánh số từ trang 01 đến trang... - Ngày mở sổ:
Ngày 10 tháng 07 năm 2021
SVTH: Nguyễn Thị Như Thùy
Trường Đại học kinh tế TPHCM GVHD: TS . Lê Đoàn Minh Đức
Chi nhánh 5- Cty TNHH MTV Xây Lắp Điện 2 Địa chỉ: Số 1A, Đường B, Khu ADC, P.Phú Thạnh, Q. Tân Phú, Tp.HCM
Mẫu số S03a-DN(Ban hành theo thông tư 200/TT-BTC ngày
SỔ NHẬT KÝ CHUNG TK 623 Từ ngày 01/01/2021 đến ngày 30/06/2021 Chứng từ Ngày, tháng Số ghi sổ hiệu A B 30/03 PKT 17/3 30/03 PKT 17/3 PKT 30/03 17/3 PKT 30/03 17/3 PKT 30/06 60/6 PKT 30/06 60/6
SVTH: Nguyễn Thị Như Thùy
Trường Đại học kinh tế TPHCM
Chi nhánh 5- Cty TNHH MTV Xây Lắp Điện 2
(Ban hành theo thông
tư 200/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
Địa chỉ: Số 1 A, Đường B, Khu ADC, P.Phú Thạnh, Q. Tân Phú, Tp.HCM SỔ CÁI
Tài khoản: 623 “Chi phí sử dụng máy thi công”
Ngày Chứng từ ghi sổ ghi sổ Số CT 30/03 000017/3 19/05 000010/5 ... ... 30/06 PKT85/6
- Sổ này có...trang, được đánh số từ trang 01 đến trang... - Ngày mở sổ:
Ngày 10 tháng 07 năm 2021
SVTH: Nguyễn Thị Như Thùy
Trường Đại học kinh tế TPHCM GVHD: TS . Lê Đoàn Minh Đức
3.2.4 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung 3.2.4.1 Nội dung:
Bao gồm chi phí thi công công trường, đền bù, giao nhận vật tư, dụng cụ thi công, chi phí mua ngoài…. Tiền lương và các khoản phụ cấp cho nhân viên quản lý ở các đội, tàu xe cho nhân viên công tác, chi phí điện nước.
Các khoản trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ trích trên lương hàng tháng của công nhân theo quy định. Tỷ lệ trích bảo hiểm 6 tháng năm 2021 là 34%. Trong đó, 23.5% tính vào chi phí sản xuất, 10.5% khấu trừ vào lương CNV.
BHXH trích là 25.5% trên tổng lương cơ bản. Trong đó 17.5% tính vào chi phí sản xuất, 8% trừ vào lương CNV
BHYT trích là 4.5% trên tổng lương cơ bản. Trong đó 3% tính vào chi phí sản xuất, 1.5% trừ vào lương CNV
BHTN trích là 2% trên tổng lương cơ bản. Trong đó 1% tính vào chi phí sản xuất, 1% trừ vào lương CNV
KPCĐ trích là 2% trên tổng lương cơ bản, tính toàn bộ vào chi phí sản xuất.
3.2.4.2 Chứng từ sử dụng:
+ Phiếu thu + Phiếu chi + Phiếu kế toán
3.2.4.3 Tài khoản sử dụng: TK 627 “chi phí sản xuất chung”3.2.4.4 Phương pháp hạch toán: 3.2.4.4 Phương pháp hạch toán:
Nghiệp vụ 1 : Ngày 17 tháng 03 năm 2021, căn cứ phiếu đề nghị thanh toán, hóa đơn
của nhân viên, kế toán tổng hợp kiểm tra tính hợp lệ, trình ký và lập phiếu chi số 62 : Thanh toán tiền thí nghiệm cường độ thép, công trình: NCS TBA 500kV Vĩnh Tân.
SVTH: Nguyễn Thị Như Thùy
Trường Đại học kinh tế TPHCM GVHD: TS . Lê Đoàn Minh Đức
SVTH: Nguyễn Thị Như Thùy
Trường Đại học kinh tế TPHCM GVHD: TS . Lê Đoàn Minh Đức
SVTH: Nguyễn Thị Như Thùy
Trường Đại học kinh tế TPHCM GVHD: TS . Lê Đoàn Minh Đức
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/03/2021, căn cứ vào bảng tính BHXH, kế toán tổng hợp lập
Phiếu kế toán 000027/3, trích BHXH, BHYT, BHTN tháng 03/2021:(Phụ lục IV: bảng trích BHXH, BHYT, BHTN)
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty)
SVTH: Nguyễn Thị Như Thùy
Trường Đại học kinh tế TPHCM GVHD: TS . Lê Đoàn Minh Đức
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/03/2021, căn cứ bảng tính khấu hao TSCĐ quý 1/2021( phụ
lục V) , lập phiếu kế toán trích khấu hao.
Cuối kỳ, kết chuyển chi phí sản xuất chung sang TK 154 Nợ TK 154:
Có TK 627:
Chi nhánh 5 - Công ty TNHH MTV Xây lắp điện 2
Địa chỉ: 1A, Đường B, Khu ADC, P.Phú Thạnh, Q.Tân Phú
Tài khoản
154
627
CỘNG
KẾ TOÁN TRƯỞNG
Trường Đại học kinh tế TPHCM
3.2.4.5 Sổ sách sử dụng:
Chi nhánh 5- Cty TNHH MTV Xây Lắp Điện 2
Địa chỉ: Số 1 A, Đường B, Khu ADC, P.Phú Thạnh, Q. Tân Phú, Tp.HCM
Ngày ghi sổ Số CT 17/03 PC62 31/03 PKT 30/2 31/03 PKT 30/2 31/03 PKT 30/2 31/03 PKT 37/3 ... ... 30/06 PKT