2.1. Giới thiệu tổng quan về công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Ngọc Minh
2.1.1 Khái quát về công ty
- Tên công ty: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ NGỌC MINH
- Tên giao dịch: Ngọc Minh T&S - CO.,LTD
- Giấy phép kinh doanh số 1802000558 được Sở Ke Hoạch và Đầu tư tỉnh Phú Thọ cấp ngày 26/10/2005
- Mã số thuế : 2600338605
- Trụ sở chính : Tổ 3, phố Việt Hưng, phường Bến Gót, tp Việt Trì, Phú Thọ - Điện thoại : (84) 210912466
2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Ngọc Ngọc
Minh
a) Chức năng
Nhập khẩu và cung cấp những máy móc, nguyên vật liệu, thiết bị, hàng hóa liên quan tới ngành Xây dựng.
b) Nhiệm vụ
- Đảm bảo việc hoạt động kinh doanh đang diễn ra là đúng như đăng ký.
- Công ty hoạt động theo cơ chế thị trường, đảm bảo việc giữ vững và làm tăng vốn của công ty cũng như đem lại hiệu quả kinh tế cao.
- Tuân thủ theo các chế độ kế toán cũng như là các việc hoạt động kinh doanh phải phù hợp với luật pháp của Việt Nam.
- Thực hiện đúng các chính sách quản lý nguồn nhân lực, lao động và tiền lương, nâng cao mức sống của người lao động trong công ty.
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng 2.1.3 Tổ chức cơ cấu quản lý của công ty
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy quản lý công ty
Giám đốc: là người đại diện theo pháp luật của công ty, có nhiệm vụ phải bao quát toàn bộ công ty và chịu trách nhiệm trước pháp luật về các hoạt động kinh doanh đang diễn ra.
Phó giám đốc: là cánh tay phải đắc lực trợ giúp giám đốc trong việc quản lý hoạt động cũng như là nhân viên của công ty, đôi khi trong một số trường hợp được ra chỉ thị, quyết định để hiều hành một số công việc. Khi có vấn đề phát sinh có nhiệm vụ phải báo ngay với giám đốc để tìm cách xử lý hiệu quả.
Phòng kế toán: chịu trách nhiệm trợ giúp ban giám đốc về việc quản lý tình hình tài chính, bảo đảm vốn và giám sát sử dụng vốn cho các dự án đúng mục đích, đúng nguyên tắc và có hiệu quả; phải hạch toán kịp thời các nghiệp vụ phát sinh, cân đối thu chi trong công ty; lập các BCTC theo yêu cầu của ban giám đốc
Phòng hành chính tổng hợp: có nhiệm vụ tổ chức tuyển dụng nhân viên theo đúng các tiêu chuẩn của công ty; quản lý lưu trữ hồ sơ, văn bản theo đúng qui định.
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng 2.1.4 Tổ chức bộ máy kế toán
a) Tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ 2.2 : Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty
Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiệm trước ban giám đốc và trước pháp luật về các thông tin kế toán, điều hành bộ máy kế toán theo điều lệ công ty và quy định của pháp luật.
Kế toán tổng hợp: Xử lý một số công việc theo ủy quyền của kế toán trưởng, tổng hợp các chứng từ phát sinh của các kế toán chi tiết, lên sổ sách kế toán tổng hợp, lập BCTC theo định kỳ hàng tháng. Đồng thời theo dõi, kiểm tra, lập báo cáo thuế.
Kế toán kho: Theo dõi sự biến động của hàng hóa, tài sản trong kho, luôn theo dõi, phán ảnh kịp thời số lượng, chất lượng và giá trị của hàng hóa còn lại trong kho, lập hóa đơn chứng từ nhập, xuất tồn của hàng hóa.
Kế toán công nợ: Theo dõi công nợ của khách hàng và nhà cung cấp, nợ phải thu, nợ phải trả của công ty, các hợp đồng kinh tế và đối chiếu tình hình công nợ giữa công ty với các đơn vị khác để báo cáo kịp thời cho kế toán trưởng và ban quản lý công ty
Kế toán bán hàng: Theo dõi, hạch toán hàng hóa nói chung, có trách nhiệm phải kiểm kê đối chiếu sổ sách và thực tế.
Kế toán thanh toán: Theo dõi thu, chi tạm ứng, thanh toán vốn vay và chi trả lãi tiền vay. Theo dõi thanh toán lương và tình hình chi mua vật dụng, hàng hóa.
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ theo hình thức “Nhật ký chung”
GHI CHÚ:
Ghi hàng ngày : k
Ghi vào cuối tháng :
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra : 4...>
Đặc trưng của ghi sổ theo hình thức sổ “Nhật ký chung”
Các nghiệp vụ phát sinh phải được ghi theo thứ tự thời gian xảy ra và theo nội dung mà kế toán đã định khoản trước đó.
Trình tự ghi sổ theo hình thức sổ “Nhật ký chung”
Hằng ngày, dựa vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết, sổ Nhật ký chung hoặc sổ Nhật ký đặc biệt. Trên cơ sở đó, kế toán lên
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
theo đối chiếu sổ liệu trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết để lên Báo cáo tài chính.
c) Chính sách kế toán áp dụng
Chính sách công ty đang áp dụng
- Áp dụng Thông tư 200/2014/TT-BTC.
- Kỳ kế toán tính từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ : Việt Nam Đồng (VNĐ)
- Phương pháp kế toán HTK: Hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên.
- Phương pháp tính giá vốn hàng xuất kho: Phương pháp bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập
- Phương pháp kế toán TSCĐ: TSCĐ được ghi sổ theo giá gốc và được khấu hao theo phương pháp đường thẳng.
- Phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ.
Chứng từ, sổ sách kế toán đang sử dụng
Công ty hiện nay đang áp dụng chế độ kế toán và sử dụng chứng từ, sổ sách theo Thông tư 200/2014/TT-BTC
2.2 Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tạicông ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Ngọc Minh công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Ngọc Minh
2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng 2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng
a) Chứng từ sử dụng
- Đơn đặt hàng
- Phiếu báo giá kiêm xác nhận mua hàng - Hợp đồng kinh tế
- Phiếu xuất kho
- Hóa đơn giá trị gia tăng ( mẫu số 01GTKT3/001) - Phiếu thu, chi; giấy báo nợ, có
b) Tài khoản sử dụng
- TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Các TK có liên quan ( TK 111, TK 112, TK 131,...)
Ke toán định khoản: - Giá bán:
Nợ TK 111: 55.000.000
Có TK 511: 50.000.000 Có TK 3331: 5.000.000
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
c) Phương pháp kế toán
Sơ đồ 2.4: Quá trình luân chuyển chứng từ
Ke toán phải lập đầy đủ bộ hồ sơ chứng từ gồm có hoá đơn GTGT, nếu trả luôn bằng tiền mặt thì lập phiếu thu, còn nếu trả bằng hình thức chuyển khoản thì cần có Giấy báo có của ngân hàng.
Ví dụ: Ngày 08/01/2019, xuất kho 500 thùng máy khoan Newstar bán cho công ty TNHH Bao bì nhựa Đông Sơn, thuế GTGT 10 %, giá bán 100.000đ/thùng
Kế toán viết phiếu xuất kho ( phiếu số 09/01), hoá đơn GTGT ( hóa đơn số
003964), phiếu thu ( phiếu số 78). Kế toán ghi nhận giá vốn , doanh thu trong tháng vào Sổ NKC; Sổ cái các tài khoản; Sổ chi tiết bán hàng; Sổ chi tiết các tài khoản
Ngày 08 tháng 01 năm 2019 ST
T
Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính
So lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 ~ 3-1x2 ~
Máy khoan Newstar thủng 50 1.000.000 50.000.000 ... ... ... ... ...
Cộng tiên hàng: 50.000.000 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 5.000.000 Tông cộng tiên thanh toán 55.000.000
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Ngọc Minh Địa chỉ: tổ 3, phố Việt Hưng, phường Ben Gót, thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ So tài khoản: 19033827585013
Điện thoại: (84) 210912466 MST: 2600338605 Họ tên người mua hàng: ông Phạm Đình Thăng
Tên đơn vị: Công ty TNHH Bao bì nhựa Đông Sơn
Địa chỉ: SO 16, ngõ 61, Hà cầu, Quang Tiling, Hà Đông, Hà Nội Sotaikhoan: 12510001114480
S T T
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phấm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá Mã SO Đơn vị tính So lượng Y ê U cầ Thực xuất Đơn giá Thành tiền ɪ B C D 1 2 3 4 '
Máy khoan Newstar thủng 50 50____ 1.000.00
0 50.000.000
Cộng
Sô tiên viêt băng chừ: Năm mươi lăm triệu đông.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
(Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Ngọc Minh )
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Biểu số 2.2: Phiếu xuất kho số 09/01
Công ty TNHH Thuong mại và Mau SO 02 - VT
Dịch vụ Ngọc Minh (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-
Tô 3, phô Việt Hưng, phường Ben Gót, tp Việt Trì, tỉnh Phú Thọ
PHIẾU XUẤT KHO
Ngàỵ 08 thảng Ol năm 2019
So: 09/01
BTC
Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
Nợ TK 632 Có TK 156
- Họ và tên người nhận hàng: Ong Phạm Đình Thăng
- Địa chỉ:
- Lý do xuất kho: Xuat bán máy khoan Newstar
Giám đốc Ke toán Người Người Thủ quỹ
trưởng nộp lập phiếu
tiền
(Ký, họ tên,
dóng (Ký, họ tên) (Ký, họ (Ký, họ (Kỷ, họtên)
dấu) tên) tên)
- Tông sô tiên (viêt băng chữ):...
- So chứng từ gốc kèm theo: HĐ3964 Người lập Người nhận phiếu hàng (Kỷ, họ (Kỷ, họ tên) tên) Ngày 08 tháng Ol năm 2019
Thủ kho Ke toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ (Hoặc bộ phận (Kỷ, họ tên) tên) có nhu cầu
nhập)
(Ký, họ tên)
(Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Ngọc Minh )
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Biểu số 2.3: Phiếu thu số 78
(’ông ty TNIUI Thương mại và Mau số Ol - TT
Dịch vụ Ngọc Minh Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC
Tổ 3, phố Việt Hưng, phường Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
Bcn Gót
PHIEU THU Quyển số:...
Ngày 08 tháng OI năm 2019 số: 78
Nợ: 111 Có: 511, 3331
Họ và tên người nộp tiền: Phạm Đỉnh Thắng
Địa chi:Số 16, ngõ 61, Hà cầu, Quang Tnmg, Hà Đông, Hà Nội Lý do nộp: Thanh toán tiền máy khoan Ncwstar
So tiền: 55.000.000 (Viết bàng chữ): Năm mươi lăm triệu đồng
Kèm theo: 01 Chứng từ gốc: HĐ003964
Ngáy, tháng ghi SO Chứng lừ Dicn giái TK đỏi ứng So phát sinh So dư sả hiệu Ngày, tháng Nọ Có Nự có A B C D E 1 2 V 4 Sổ dư đâu kỳ 08/01/19 HĐ3964 08/01/1 9
Doanh thu tử việc cõng Iy Bao bi Dõng Son thanh [oán liên háng Ill 50.000.000 17/01/19 HĐ7665 17/01/1 9
Doanh thu tứ việc cửa háng Hà An mua háng chưa thanh toán________ 13 1 35.000.000 .... 31/01 19 31/01/19 Kcl chuyên CUfii ký 911 í5.000.000 Cộng phát Sinh ⅛5.ll (HM)OO 85.IHHL.00 0
(Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Ngọc Minh )
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Biểu số 2.4: Trích sổ chi tiết TK 511 tháng 01/2019
cỏng ty TNlI H ThiIVDe mại vì Dieh vụ Ngực MỈU sổ S38-DN
Minh í BatI hành IhetJ Thỏng tư SO
Tồ 3, phờ Việt Hưng, p⅛u⅛ng Ben Gứt, tp việt 2(M⅛2O∣4∕TT-BTC
Trit tinh Phú Thọ Ngay 22/12/2014 cua Bụ Tái
chính) sỉ Cbi tiết TK 51 ]
DÚi Lining: Mảy Ichoan NevvsLar- MK NOl
Ngày, tháng ghi SO Chứng từ Diễn giải T K đố i Số tiền So hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D H 1 2 So dư đầu kỳ 07/01/1 9 HĐ3585 07/01/ 19
Doanh thu đinh OC Modern cho ông Nguyên Văn Cát________ Ill 15.000.0 00 08/01/1 9 HĐ3964 08/01/
19 Doanh thu bán máykhoan Newstar cho Cty
Bao bì Đông Sơn_______
Ill 50.000.0 00
10/01/1
9 HĐ4586 10/01/
19 Doanh thu bán xi măng cho cửa hàng Hong Nhung________________ 11 2 0038.000.0 ĩo/01/1 9 HĐ458 9 10/01/ 19 Doanh thu bán thép cho
cửa hàng Thang Hoàn 11 2 25.000.0 00 .... 31/01/1 9 31/01/19 Kct chuyển cuối kì 9ĨT 1.750.000.000 Cộng phát sinh 1.750.000.0 00 1.750.000.000
(Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Ngọc Minh )
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Biểu số 2.5: Trích sổ cái TK 511 tháng 01/2019
Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Mẩu số S03h-DN
Ngọc Minh (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-
TẢ 1 -LSTZiStTI . . DS-I--At BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
rô 3, phô Việt Hưng, phường Ben Gót, 6 j VZ tp Việt Trì, tỉnh Phú Thọ
SỎ CÁI Tháng 01 - năm 2019
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511
Ngày, tháng ghi SO Chứng từ Diên giải TK đối ứng
Doanh thu Các khoản tính trừ So hiệu Ngày, tháng Số lượ ng Đơn giá Thành tiền Thuế Khác (521) A B C D E 1 2 3 4 5 08/01/ 19 HĐ39 64 08/01/ 19
Doanh thu bán máy khoan Newstar cho công ty Bao bi Đông Sơn_________________ Ill 500 100.000 50.000.000 5.000.000 17/01/ 19 HĐ76 65 17/01/ 19
Doanh thu bán máy khoan Newstar cho cửa hàng Hà An chưa thanh 131 350 100.00 0 35.000.000 3.500.000
Khóa luận tôt nghiệp Học viện Ngân hàng
Biểu sổ 2.6: Trích sổ chi tiết bán hàng tháng 01/2019
Công ty TNim Thương mại và Dich vụ Ngọc Minh Mâu số S35-DN
Tổ 3, phố Việt Hưng, phường Bcn Gót, tp Việt Tri, tình (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC
Phú Thọ Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
So chi tiết bán hàng
Tên sản phẩm: Máy khoan Newstar — MK NOl Tháng 01/2019
(Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Ngọc Minh)
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng 2.2.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Khi bán hàng, doanh thu bán hàng là doanh thu thuần vì công ty không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu.
2.2.2Kế toán giá vốn hàng bán
a) Chứng từ sử dụng
- Phiếu đề nghị xuất kho
- Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn - Hóa đơn GTGT
b) Tài khoản sử dụng
- TK 632 - Giá vốn hàng bán
- Các tài khoản có liên quan ( TK 156, TK 157,... )
c) Phương pháp kế toán
Ngày, tháng ghi SO Chứng từ Diễn giải T K đối ứn g So phát sinh Số dư Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có N Ợ Có __A__ B C D B 1 2 3 4 So dư đầu kỳ 08/01/1 9 HĐ396 4 08/01/1 9 Xuat kho bán cho công ty Bao bì Đông Son___________ 15 6 32.100.000 17/01/1 9 HĐ766 5 17/01/1 9 Xuat kho bán cho cửa hàng Hà An_________ 15 6 15.000.00 0 31/01/1 9 31/01/1 9 Ket chuyển cuối kỳ 91 1 47.100.000 Cộng phát sinh 47.100.000 47.100.000
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Khi nhận được các chứng từ nhập, xuất, kế toán kiểm tra xem có hợp lệ hay không rồi mới ghi vào sổ theo dõi hàng hóa, bảng kê phiếu nhập kho và bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn. Tiếp theo phải đối chiếu các chứng từ với hóa đơn GTGT, khi đó mới được ghi nhận doanh thu và đồng thời ghi nhận giá vốn.
Phương pháp tính đơn giá xuất kho là phương pháp bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập. Kế toán luôn xác định lại giá trị thực của HTK và đơn giá bình quân của HTK sau mỗi lần nhập hàng theo công thức:
Giá trị thực tế tồn kho sau mỗi lần nhập Đơn giá xuất kho = ---:—÷--- -——---Z-—----——
So lượng thực tế tồn kho sau mỗi lần nhập Ví dụ: Ngày 1/1 công ty có 20 thùng máy khoan Newstar tồn đầu kỳ, đơn giá 672.000đ/thùng. Tổng giá trị là 13.440.000đ
Ngày 3/1 nhập kho 50 thùng máy khoan Newstar đơn giá 630.000đ/thùng. Tổng giá trị là 31.500.000đ
Tại ngày 3/1, kế toán xác định đơn giá bình quân 1 thùng như sau:
∩o. ( 20 × 672.000 + 50 × 630.000 ) Đơn giá bình quấn tại ngày 03∕1 =---ZQ + gQ ---
= 642.000đ
Ngày 8/1 xuất kho bán 50 thùng máy khoan. Kế toán xác định giá trị của 50