a) Tài khoản sử dụng
- TK 911: Xác định kết quả kinh doanh - TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối.
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
b) Phương pháp kế toán
Cứ đến cuối mỗi kỳ, kế toán hạch toán kết chuyển các tài khoản liên quan đến
doanh thu và chi phí.. Sau đó sẽ xác định được số chênh lệch của bên “Nợ-Có” của TK
911 và đó sẽ là kết quả kinh doanh của công ty trong cả kỳ kế toán vừa qua.. Trong tháng 01/2019, tập hợp được các chỉ tiêu xác định kết quả kinh doanh của công ty như
sau:
• Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Nợ TK 511: 1.750.000.000
Có TK 911: 1.750.000.000
• Giá vốn hàng bán
Nợ TK 911: 950.000.000 Có TK 632: 950.000.000
• Doanh thu hoạt động tài chính Nợ TK 515: 35.500.000 Có TK 911: 35.500.000
• Chi phí hoạt động tài chính Nợ TK 911: 24.500.000 Có TK 635: 24.500.000
• Chi phí bán hàng
Nợ TK 911: 247.500.000 Có TK 641: 247.500.000
• Chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911: 155.700.000 Có TK 642: 155.700.000
Lợi nhuận trước thuế của công ty: 407.800.000 Thuế TNDN = 407.800.000 x 20% =81.560.000
• Kết chuyển chi phí thuế TNDN
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Biểu số 2.14: Trích sổ cái TK 911 tháng 01/2019
Công ty TNHH Thuong mại và Dịch vụ Mau số S03b-DN
Ngọc Minh (Ban hành theo Thòng tư số 200/2014/TT-
TẲ 1 ..UÁ ∖ι∙.i,t II... BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
To 3, phô Việt Hưng, phuưng Bên Gót, tp 6 1 V ỉ
Việt Tri, tinh Phú Thọ
SÔ CÁI
Tháng Ol - năm 2019 Số hiệu: 911
31/01/19 31/01/19 Ket chuyển giá vốn hàng bán ______________ 63 2 950.000.000 31/01/19 31/01/ 19
Ket chuyển doanh thu hoạt động tài chinh
51
5 35.500.000
31/01/19 31/01/19 Ket chuyển chi phí hoạt động tải chinh__________
63 5
24.500.000 31/01/19 31/01/19 Ket chuyển chi phí bánhàng ________641 247.500.000 31/0119 31/01/19 Ket chuyển chi phí quàn
lý doanh nghiệp_______ 64
2 155.700.000 31/01/19 31/01/19 Ket chuyến chi phí thuế
TNDN
82
11 81.560.000
Ket chuyền lãi 42
1
Nfiiy Iihi sỉ
ChiriIfi từ Diên Iiiiii S
H T K StI Ểíỉn SÍÌ hi⅛n Nfiay tháng Nợ C6
Sò (rang truóc chuyên s⅞n¾__________________
OR- 01/I9
HĐ39364 OM/Oi/ 19
Bán máy khoan Ncwsiar
cho cõng ty Bao bi Dõng Stni____________________ 632 156 32.IOO. OOO 32.1W.00 0 08WH/1 9 HĐ39364 08/01/19 Doanh thu Un hàng Tũ 511 333 55.000.0 00 OO 5D.OW.O 5-000- 000
31/01/19 (3BC36 31/01/19 Nhận Iai liên gửi ⅛ ngân
háng ViiJIliriBailk
Ul 515
11.500.O04I i 1-500.000
31/01/19 G BN 37 31/01/19 Tffl lài cho ngân hàng
ViiJlCOtIihJnk___________
635 Ill
M.51HMNNI 8,500-
000 31/01/19 BCCTOl 31/01/19 Tính luoiỉg cùa bộ phận
bán Ung 641 334 25.000.0 410 25-000- 000
31/01/19 BCCTOI 31/01/19 Tinh Iuong cùa bộ phạn
quan lý doanh nghiệp
642 334 55.000.0 00 55-ŨOŨ- ŨŨŨ 31/01/19 31/01/19 Kct chuyên gia vòn háng bủn. chi phi bán hàng, chi phĩ hoạt động tãi chính, chi phi qụỈB lý ⅛a∏h nghiộplháng Ql TH 632 635 641 642 1.750.000.000 (XXλ00Q950. 24.5∞.0W 247JOOLO OO 155.700,0041 31/01/1 9 31/01/1 9
Ket chuyển doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài chinh tháng 511 515 911 1.750.000.000 35.500.000 1.785.500.000 31/01/1 9 31/01/1 9
Ket chuyến chi phí thuế TNDN phái nộp tháng 911 821 81.560.000 81.560.000 31/12/0 8 31/12/0
8 Ket chuyến lãi
421 911
326.240.000
326.240.000
___________Cộng___________
(Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Ngọc Minh)
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Biểu số 2.15: Trích sổ nhật ký chung tháng năm 2019 cóng, ự TNTIH ThuiIIifi tnạl vi Djch vụ MEu s⅛ S03*-DN
NfiIir Minh (Ban UiihIhco Thòng tu so 200∕2014.,TT-
τ⅛ X ph⅛ v⅛t Hunfi1 phu⅛⅛ Bin GΛt1 Ip btc □β*y 22/127M1+dh Bộĩùi chỉnh)
VlỆt Tri, Iinh Phil Thụ
SỞ XUAT KV CHIJXG
Năm 201 9
Tên chỉ tiêu Mã số
Thuyết minh
Tháng 01
1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01
1.750.000.000
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 -
3. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (10=01-02)
10 1.750.000.000
4. Giá vốn hàng bán 11 950.000.000
5. Lọi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20=10-11)
20 800.000.000
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21
35.500.000 7 Chi phí tài chính
- Trong đỏ: Chi phí lãi vay
_________________________________________________ ^22
23____ 24.500.000
8. Chi phí bán hàng 24
247.500.000
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25
155.700.000 10. Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh
[30 = 20 + (21-22)-(24 + 25)]________________________ 30 407.800.000 11. Thu nhập khác 31 - 12. Chi phí khác 32 - 13. Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 -
15. Tổng lợi nhuận trước thuế (50=30+40) 50
407.800.000
16. Chi phí thuế thu nhập DN hiện hành 51
81.560.000
17. Chi phí thuế thu nhập DN hoãn lại 52 -
13. Lọi nhuận sau thuế ( 60=50-51-52) 60 326.240.000
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Biểu số 2.16: Báo cáo kết quả kinh doanh tháng 01/2019
Công ty TNHH Thuong mại và Dịch vụ Ngọc Minh
Tổ 3, phố Việt Hưng, phường Ben Gót, tp Việt Trì, tỉnh Phú Thọ
BẢNG BÁO CÁO KÉT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng Ol năm 2019
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Ket luận chương 2
Chương 2 tập trung vào việc tìm hiểu và phân tích thực trạng của kế toán doanh thu, chi phí và xác định hoạt động kinh doanh tại công ty trên cơ sở là những lý thuyết cơ bản được đề cập tới ở chương 1. Từ đó có thể chỉ ra những điểm mạnh và điểm yếu trong cách bộ máy quản lý, bộ máy kế toán nói chung và phần hành kế toán này nói riêng. Và với mục đích hoàn thiên phần hành này, em sẽ đưa ra một số giải pháp cho công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Ngọc Minh sẽ được đề cập tại
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ NGỌC MINH 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
doanh tại công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Ngọc Minh
Bộ phận kế toán là cánh tay phải đắc lực của các nhà quản lý doanh nghiệp, và bộ máy kế toán là cái cốt lõi giúp công ty hoạt động vững mạnh. Và kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh là phần hành cơ bản, mang tính quyết định và xuyên suốt trong quá trình kinh doanh. Vì thế, công ty đã luôn cố gắng hoàn thiện bộ máy kế toán và phần hành kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh ngày một tốt để phù hợp với xu hướng bây giờ và thực tế công ty.
Qua thời gian thực tập cũng như nghiên cứu về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doan tại công ty, em thấy bộ máy kế toán làm việc rất hiệu quả, kế toán đã luôn làm đúng theo các thông tư, quy định, chế độ hiện hành. Tuy nhiên, theo em thấy vẫn cần thay đổi để bộ máy kế toán nói chung và kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh nói riêng ngày càng được hoàn thiện và phát triển hơn.
3.1.1 Ưu điểm
a) Tổ chức bộ máy quản lý và bộ máy kế toán
Bộ máy quản lý được vận hành theo hình thức tập trung, gọn nhẹ, linh hoạt và rất hiệu quả. Phòng kế toán có 6 người: kế toán trưởng và 5 kế toán viên. Công ty đã ghép việc để giảm bớt gánh nặng cho nhân viên song vẫn giữ được hiệu quả trong công việc không có tình trạng nhàn rỗi. Mỗi nhân viên kế toán đều có tinh thần trách nhiệm cao, nắm vững các thông tư, chế độ kế toán và hoàn thành tốt công việc của mình.
b) Hình thức kế toán
Hình thức sổ “Nhật ký chung” là phù hợp với hoạt động hiện tại ở công ty. Hình thức này rất thuận tiện khi đối chiếu kiểm tra và khi những sai sót xảy ra thì dễ
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Ke toán đã lập chứng từ phù hợp với yêu cầu kinh tế phát sinh và yêu cầu pháp lý, ở tất cả các khâu đều có đầy đủ kí tá của các bên, sử dụng đúng theo mẫu quy định. Trước khi đưa vào lưu chữ, tất cả các chứng từ được sắp xếp, phân loại, hệ thống theo thời gian và theo nghiệp vụ phát sinh. Nhờ vậy mà các chứng từ được luân chuyển dễ dàng hơn, tạo điều kiện cho ghi sổ kế toán, đảm bảo cung cấp thông tin một cách kịp thời chính xác.
d) Hệ thống ghi chép sổ sách kế toán
Hệ thống sổ sách của công ty là đầy đủ, gọn nhẹ và độ tin cậy cao.
Hệ thống tài khoản công ty tương đối đầy đủ, chi tiết. Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên nên việc phản ánh, ghi chép, theo dõi thường xuyên sự biến động hàng ngày, tháng, giờ.
e) Hạch toán kế toán doanh thu, chi phí
Kế toán đã làm việc theo đúng chế độ kế toán, các thông tư, quy định của Nhà nước, kết hợp với mở các sổ kế toán hợp lý nên kế toán doanh thu, chi phí đã được ghi nhận chính xác, góp phần bảo vệ tài sản của công ty.
f) Hạch toán kế toán xác định kết quả kinh doanh
Kế toán xác định kết quả kinh doanh đã kịp thời đáp ứng các thông tin cần thiết theo yêu cầu của Ban giám đốc. Việc hạch toán phần hành này luôn dựa theo chế độ kế toán hiện hành.
3.1.2 Nhược điểma) Sổ sách kế toán a) Sổ sách kế toán
Công ty có cả hình thức bán buôn và bán lẻ nhưng kế toán lại theo dõi cả hai phương thức trên cùng một sổ chi tiết. Điều này rất dễ gây sai sót trong quá trình theo dõi doanh thu, và đôi khi chính vì vậy phán ánh kết quả thu được từ hoạt động bán hàng lại không chính xác và không đáp ứng được yêu cầu của Ban giám đốc.
Khi hạch toán kế toán bán hàng hoá, công ty không mở sổ Nhật ký bán hàng. Vì vậy, sẽ không có tài liệu sổ sách để đối chiếu với các sổ chi tiết cũng như sổ Cái về doanh thu bán hàng hoá.
b) Về tổ chức phòng kế toán
Phòng chưa được kết nối mạng nên việc kết nối, trao đổi công việc của các nhân viên phòng kế toán cũng như của phòng kế toán với các phòng khác còn thiếu
Ngày, tháng ghi SO
Chứng từ Diễn giải Phải thu từ
người mua
Ghi Có tài khoản doanh thu
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
sự chủ động và mất nhiều thời gian. Bên cạnh đó công ty còn chưa ứng dụng hình thức kế toán máy vào hoạt động kế toán. Việc áp dụng các phần mềm kế toán không những tiết kiệm được thời gian làm việc mà còn giúp việc kế toán đạt được sự chính xác cao hơn so với kế toán trên word và excel.
c) về trích lập dự phòng phải thu khó đòi
Công ty không trích lập bất kì khoản dự phòng phải thu khó đòi nào trong quá trình làm việc. Với trường hợp một số khách hàng mua hàng với số lượng lớn và tổng tiền lớn nhưng lại trả muộn, quá niên độ kế toán gây ảnh hưởng xấu tới doanh thu và vốn của công ty.
3.1.3 Các nguyên nhân cơ bản
Có nhiều nguyên nhân dẫn đến những hạn chế trong hạch toán kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kin doanh tại công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Ngọc Minh trong đó bao gồm cả nguyên nhân khách quan và nguyên nhân chủ quan.
Nguyên nhân chủ quan
Do tài chính của công ty còn khó khăn ,chưa có khả năng nâng cấp hệ thống kế toán.
Nguyên nhân khách quan
Do thói quen công việc của nhân viên phòng kế toán, là một công ty đã trải qua quá trình phát triển lâu dài có rất nhiều thói quen trong công việc đã ăn sâu vào nếp nghĩ, nếp làm của cán bộ nhân viên.
3.2 Một số giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định
kết quả
kinh doanh tại công ty
Với mục đích nâng cao hiệu quả hoạt đông kinh doanh, công ty cần phải phát huy hơn nữa nhưng ưu điểm hiện tại và nhanh chóng tìm ra giải pháp cho những tồn tại hiện có. Từ đó có thể nâng cao hiệu quả hoạt động của bộ máy kế toán và kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh. Qua khoảng thời gian trải nghiệm công việc kế toán viên tại công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
a) Hoàn thiện sổ sách kế toán
Công ty nên mở sổ chi tiết từng mặt hàng theo từng phương thức xuất bán (bán lẻ và bán buôn). Ngoài ra cũng nên mở thêm sổ “Nhật ký bán hàng” để giúp theo dõi riêng biệt lượng và giá của hàng hoá đã bán ra. Điều này hoàn toàn phù hợp, vừa khoa học lại vừa hợp lý, hơn nữa còn đảm bảo được tính chính xác đối với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Dưới đây là mẫu sổ Nhật ký bán hàng mà công ty có thể tham khảo:
Don vị: ... Mẩu số S03a4-DN
Dia chỉ" (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-
■ ’ BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỐ NHẶT KÝ BÁN HÀNG Năm...
(ghi Nợ) So hiệu Ngày,tháng Hàng hóa Thànhphẩm Dị ch vụ A B C D 1 2____ 3 4
So trang trước chuyển sang_________________
Cộng chuyển sang trang sau______________
- Số này có .... trang, đánh SO từ trang so Ol đến trang ...
- Ngày mở số:...
Ngày ... tháng... năm ...
Người lập biểu Ke toán trưỏng Ngưòi đại diện theo pháp
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) luật
(Ký, họ tên, đóng dấu)
b) Lập dự phòng phải thu khó đòi
Trong quá trình bán hàng có một số trường hợp khách hàng thanh toán tiền chậm, khi tiến hành thu tiền thì lại gặp khó khăn và điều này có thể tác động xấu đến doanh thu của công ty. Do đó, cần lập dự phòng phải thu khó đòi để đảm bảo sự phù hợp giữa chi phí và doanh thu.
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
về số tiền còn chưa thanh toán nốt.
Với các khoản không đủ căn cứ để xác định nợ phải thu khó đòi phải xử lý như một khoản tổn thất.
• Căn cứ xác định là khoản nợ phải thu khó đòi
+ Nợ phải thu đã quá hạn phải trả được ghi trên hợp đồng kinh tế, các khế ước vay nợ hoặc các cam kết nợ khác.
+ Nợ phải thu chưa đến hạn phải trả nhưng công ty khách hàng đang làm thủ tục giải thể hoặc rơi vào tình trạng phá sản; người nợ bỏ trốn hoặc mất tích, hay đang bị giam giữ, xét xử, truy tố, hoặc đã chết.
• Phương pháp lập dự phòng
Kế toán phải tính được thời gian quá hạn của các khoản nợ, mức tổn thất mang lại và tiến hành lập dự phòng, kèm theo các căn cứ xác định đó là khoản nợ khó đòi. Theo TT 228/2009/TT-BTC quy đinh:
“Đối với nợ phải thu quá hạn thanh toán, mức trích lập dự phòng như sau:
+ 30% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 6 tháng đến dưới 1 năm.
+ 50% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 1 năm đến dưới 2 năm.
+ 70 % giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 2 năm đến dưới 3 năm.
+ 100% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 3 năm trở lên.”
• Tài khoản sử dụng
TK 2293: Dự phòng nợ phải thu khó đòi
• Phương pháp hạch toán
Cuối kì kế toán, nếu có dự phòng nợ phải thu khó đòi lớn hơn kì trước, phải trích bổ sung:
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Cuối kì, nếu có dự phòng nợ phải thu khó đòi nhỏ hơn kì trước, phải hoàn nhập:
Nợ TK 2293 ( số chênh lệch ) Có TK 642 ( số chênh lệch )
c) Ứng dụng phần mềm kế toán
Hiện nay, kế toán vẫn làm việc chủ yếu trên word và Exel. Để tiết kiệm được thời gian của nhân viên và đảm bảo sự chính xác cho các sổ sách, chứng từ, công ty nên đưa phần mềm kế toán vào công tác kế toán tại công ty. Một số ưu điểm của