Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên trong hạch toán HTK và tính giá xuất kho của HTK theo phương pháp bình quân gia quyền.
Sau khi thu thập được các chứng từ cần thiết, kế toán kho sẽ căn cứ vào số chứng từ này để hạch toán và đến cuối tháng sẽ tính giá vốn cho lô hàng xuất bán.
> Ví dụ:
Đầu tháng 8/2020, tồn trong kho 20 bộ cảnh báo 32 kênh UC625 trị giá 592.000.000VNĐ.
Ngày 15/08/2020, nhập kho 10 bộ cảnh báo 32 kênh UC625 với trị giá 285.000.000VNĐ.
Ngày 24/08/2020, xuất bán cho công ty Bình Hòa 5 bộ cảnh báo 32 kênh UC625.
Giá trị bình quân của một bộ cảnh báo 32 kênh UC625 trong tháng 8/2020 là:
592.000.000+285.000.000 ____________________
---=29.233.333 VNĐ
20+10
Giá vốn của lô hàng xuất bán trên là:
29.333.333 × 5 = 146.666.665 VNĐ a) TK sử dụng và chứng từ căn cứ:
- TK sử dụng: TK 156 - Hàng hóa & TK 632 - GVHB
- Chứng từ căn cứ: Phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT. b) Quy trình hạch toán
Kế toán chọn phương pháp tính giá hàng xuất kho, nhập dữ liệu, phần mềm tự động tính toán và cập nhật lên nhật ký chung, sổ chi tiết và sổ cái TK 632.
Ví dụ: Xuất kho bán hàng theo ví dụ trình bày trong phần kế toán DTBH.
Sổ này có.... trang, đánh số từ trang sổ Ol đễn trang
Ngày mờ số:...
Λ⅛⅛y... tháng... năm...
Ngirtrtlapbieu KetoantnrtrtIg NguM đại diện theo pháp luật
(KviIiiten) (Ký, h tên)ọ (Ký, h tòn, đong ọ dâu)
33 Lê Thị Ngọc Minh - K20KTD
Stt Ten, nhàn hiệự qu γcách, ph mẩ chât v t ạ t (sănư ___________________phàm hãng hõa)______________________ Mà Số Đ n vơ ị tính SỐ
lượng Đon giã
Thánh tiên
ĩ Rơ Ie tự động diêu chinh điện áp F91 RLF91 Bọ 4 103 921 313.5 415 6S5 254
2 Đĩa phân mém cãi đạt cho rơ Le DMRL Cãi ĩ
________________C ng:ộ _____________________________________________ Ngày, tháng glú SO Chứng từ Diễn giãi TK đôi ứng So phát sinh Sô hiệu Ngày,
thảng Nọ Có
A B C ________________D_________________ E 1 2
16/12/2020 PX12/20-0009 16/12/2020 Xuât bán hàng hóa theo HD 113-1120∕M⅛HTRI-FRA 156 415 685 254
Cộng
34 Lê Thị Ngọc Minh - K20KTD
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Biểu 2.4 Phiếu xuất kho
CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN KỸ THUẠT CÔNG
NGHẸ FRA
So 2 - 2/11 Ng c Th y ọ ụ - P.Ng c Thny ọ - Q.Long Biên - HN
Mầu Iu 02 - VT
(Ban hành theo Thòng tư sồ 200.''2014 TTBTC ngày 22 12 2014 cũa Eộ Tài Chính)
So : PX12-,'20-0009
PHIEU XU AT KHO
Ngày 16 tiling 12 năm 2020 N : 632ợ
Có: 156 H và tèn ngọ ười nh n ậ hàng: Công ty TNHH SXTM Kv Thu t Đi n T Minh ậ ệ ử Tri
Lý do xu t kho: Xu t b n ấ ẩ ả hàng cho công ty Minh Tri theo HĐ 113_1120'N NHTRI-FRAΠ ∣ Xuat t i kho:ạ
T ng ổ s ốti n ề (vi t ế bang ch ): ữ B n trâm mố ười lãm tri u, sâu ttãm tám m n năn nghìn, hai trâm năm mệ ικ ươ ưi t đong. Sô ch ng ữ t ứg c kẽm theoổ
Ngậy tháng nâm
Ke toán Người nh n ậ hàng Th ủkho Giám đóc
(Ký, h tên)ọ (Ký, h tên)ọ (Ký, h tên)ọ (Ký, h tên)ọ
Biểu 2.5 Trích sổ chi tiết TK 632
Công ty TNHH Phát Triển Kv Thuật Công Nghệ FRA
Nhà số 2, ngách 2/11 đường Ngọc Thụy, Phường Ngọc Thụy, Quận Long Biên, Thành phố Hà Nội, Việt Nam
Mẩu số S38-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chinh)
SÔ CHI TIÉT CÁC TÀI KHOẢN
Tài khoăn: Ố32 - Giá vỏn hàng bán
Chứng từ Dien giãi Nhật ký
chung So hiệu đổiTK
ứng
Sổtièn Ngaj',
thang ghi SO
So hiệu thángNgày Trang
SO STT dõng Nợ Cỏ Ã B C D E G H ~ ĩ 2 - So dư đau kỳ - Sổ phát Sinh trong kỹ 1612 2020 PX12 20- 0009 16/12.202
0 Xuàt bán hàng theo HĐ FRA113-1120 NnNHTRI- 156 415 6S5 254
- Cộng SO phát sinh
- Sô dư cuôi kỳ'
-Cộng lũy kè từ đâu nám 46 945 277 447~ 46 945 277
44T^
- So này có ... trang, đánh SO từ trang Ol đến trang ... - Ngày mờ sổ: ... Ngày...tháng.... năm... Người ghi số (Ký, họ tén) Ke toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dầu) 35 Lê Thị Ngọc Minh - K20KTD
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Biểu 2.6 Trích sổ cái TK 632
Công ty TNHH Phát Tri n ể Kỳ Thu t Công Ngh ậ ệFRA M u s S03b-DNầ ố
. ɪ- ~ TV. ∙ VT -TT. Λ Λ T (Ban hãnh theo Thông tư số 200/2014. TT-BTC ngày 22'122014 của Bộ Tài
Nhà sô 2, ngách 2/11 đường Ngọc Thự}'. Phường Ngọc Thụy. Quận Long chính) Biên, Thành phô Hà Nội, Việt Nam
s ỏCÁI
(Dùng cho hình th c ứ kê toán Nh t ký chung)ậ
Năm 2020
TK 632 — Giá vôn hàng bán
-Sổ nảy có.... ttans. đành SO tứ Uang sô Ol đèn Uang ...
- Ngà}’ mở sô:...
Người l p biêuậ Ke toán trường Ngfy... tháng... nám...
(Ký. h tên)ọ (Ký. h tên)ọ Người đ i ạdi n theo ệ pháp lu tậ
(Ký. họ tèạ đỏng dâu)
2.2.3 Ke toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
2.2.3.1. Kế toán chi phí bán hàng
Thông tư 200/2014/TT-BTC quy định các khoản chi thực tế phát sinh trong quá trình BH bao gồm CP quảng cáo, chào hàng, CP bảo hành, đóng gói, vận chuyển... được hạch toán vào TK 641. Tuy nhiên công ty lại hạch toán toàn bộ các khoản CPBH vàoTK 642 - CP QLDN.
Ví dụ: Chuyển khoản thanh toán cước vận chuyển hàng cho Công ty TNHH Giao Nhận Vận Tải Khánh Linh số tiền 387.970.000 VNĐ theo hóa đơn GTGT số 0000359 ngày 30/11/2020. Kế toán công ty không hạch toán khoản CP này vào TK 641 mà hạch toán vào TK 642. Phần mềm tự động cập nhật lên nhật ký chung, sổ chi tiết và sổ cái TK 642.
+ Bảng thanh toán tiền lương + Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
+ Hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi; đề nghị tạm ứng, thanh toán
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Biểu 2.7 Hóa đơn GTGT
Hạch toán nghiệp vụ trên sổ chi tiết, sổ cái TK 642 được trình bày ở biểu 2.10 và 2.11
2.2.3.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
a) TK sử dụng và chứng từ căn cứ:
- TK sử dụng: TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Các khoản CP QLDN của công ty bao gồm các khoản CP tiền lương nhân viên, cán bộ QLDN, CP khấu hao TSCĐ, CP dịch vụ mua ngoài như điện, nước, cước điện thoại... Và ngoài ra như đã trình bày ở phần trên, kế toán công ty đưa hết các khoản CPBH hạch toán vào TK 642.
- Chứng từ căn cứ:
37 Lê Thị Ngọc Minh - K20KTD
b) Quy trình hạch toán:
Sau khi tập hợp đầy đủ hóa đơn, chứng từ căn cứ, kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán. Sau đó phần mềm tự động cập nhật lên các sổ liên quan.
Vào cuối tháng, kế toán kiểm tra lại tính hợp lý, chính xác của các dữ liệu và tiến hành kết chuyển dữ liệu vào sổ cái TK 642.
Ví dụ: Ngày 17/12/2020, thanh toán tiền vé máy bay - công tác phí cho Phạm Quốc Đông.
Biểu 2.8 Phiếu thu vé điện tử
^⅛⅛fiΛ∕iet∩amAirlines ¾
Tờ thông tin hành trình/Phiếu
Tên hành khách
PHAM/ỌUOC DONG MR [ADT]
thu vé điện tử
MẰĐẶT CHỎ AFSGMG
NGAY XUATVÉ ngày 17 tháng 12. 2020
SỐ VÉ 7382149496831
HÀNG XUẨT VIETNAM AIRLINES
NOI XUẤT Vietnam AirIinesZWDX
ĐỊA CHỈ CĨIAĐẠI LÝ CẤP ONLINE B2C, VIETNAM
NGAYDl *SΛSΛ1ΛNG KHỚI HANH
KrIUiNG ĐẾN GHI CHÚ KHAc
ngày 17 VIETNAMAIRLINES HANOItVIETNAM
tháing 12, VN 253 2020 ∙∏β*ylβ ThOigian th⅛**2∙ 22:00 2020 Cống TERMINAL 1
HOCHIMINHCITY Khoang PHỐ THÔNG
VIETNAM SỐ Ghé ĐƯỢCTHÔNG
BAO KHI CHECK IN Hạn Mức Hành Lý NIL
Thời gian Tlnh trạng Dật chồ OK TCT
'" * FLY
ɔθɪɪθ LθβigiA APXVNW6
KhOng Cô GiA Tr| Trước
TERMINAL 1 NGÀY 17 THANG 12. 2020
Khống Có GiA Tr∣Sau
NGAY17 THANG12. 2020
Chi Tiết Thanh Toán
Hình Thúrc Thanh Toán THẺ TÍN DỤNG - VISA : xxxxxxxxxxxx 3066
Thông tin ghi vé NO N-END. RESTRICT MAY APPLY/CONTACT B4 DEPT
FOR CHANGE
Thông tin tính giá HAN VN SGN199OOOAP×VNW6 VND199OOOEND
Giá vé VND 199000
Thuế/Phí VND 350000 YRI (PHỤ THU QUÁN TR| HỆ THÔNG
)
VND 20000 UE3 (UE3)
VND IOOOOO AX (PHÍ DỊCH vụ HÀNH KHÁCH NỘI D |A)
VND 20000 C4 (GIÁ DfCH vụ SOI CHIÊU AN NINH HÀNH KHÁCH, HÀNH LÝ)
Tông t lén VND 689000
VUi lòna ma na theo aiấv tờ tuỳ thân hơo lê đẽ làm thú tuc lên máv bav.
Λ⅞i⅜μ Jr7 tìĩàHg ỉ2 năn 2020
Giini đốc Ke toán
tt,uvιιg T hũ C| UV Nguwi Lạpphiếu Nguwi nhặn
tiền
Ỉ1Ọ ĩêĩĩ. đóng
cĩâỉịì (Ký, họ ỉêĩịỉ (Ký, họ ỉêĩịỉ (Ký. hữ (Ký. họ i⅛
Ngày, tháng glú sô Chứng từ Diễn giải TK đôi ứng Sô phát sinh
Sô hiệu Ngày,
tháng Nợ Có
A B C ________________D_________________ E 1 2
30/11/2020 BN12/20-0170 30/11/2020 Chi plú vận chuyên hàng đi bánTll 331 352 700 000
17/12/2020 PC12/20-0035 17/12/2020 Chi plú công tác — vé máy bay Illl 689 000
Cộng
38 Lê Thị Ngọc Minh - K20KTD
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Biểu 2.9 Phiếu chi
Công ty TXHH Phát Trien Man SO 02 - TT
Kv Thuật Công Nghệ FRA
(Ban hành theo Thông tư sổ: 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của BTC)
PHIÉ U CHI Quyển SO:_______
-⅛⅛∙ ì 7 . tháng J2ĩỉ£ữìĩ 2020 sổ : PC12/20-0035
' ' ' Xc : 642
Co : Illl Họ vá tên nga⅛L nhạn tiên: Phạm Qucc Đôns
Lý do chi: Chi ptɪi CCaag tác - vé máy bay
SD tien: e89.000 " ’ ’ .
(Viet bang chữ}: Sáu trăm tám mươi chín Hghin đóng.
Kém theo ...Chúng tứ góc:
Đà nhận đủ sô tién (vièt bang chữ) :___________________________________________________________ — Tỹ giã ngoại tệ (vàng bạc. đã quý):_____________-_____________________________________________
— Sò tiên quy đòi:_____________________________________________________________________________
(L lèn gủi ra ngoài phãi đông dâu)
Biểu 2.10 Trích sổ chi tiết TK 642
Công ty TNHH Phát Triển Kỹ Thuật Công Nghệ FRA
Nhà số 2, ngách 2/11 đường Ngọc Thụy, Phường Ngọc Thụy, Quận Long Biên, Thanli phố Hà Nội, Việt Nam
Mẩu số S38-DN
(Ban hành theo Thông tư SO 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chinh)
SỎ CHI TIÉT CÁC TÀI KHOẢN
Tài khoản: 642 - Chi phí quăn lý doanh nghiệp
Ngày, tháng ghi sổ Chứng tù Diễn giải Nhật kỷ chung Số hiệu TK số tiền
So hiệu Ngày tháng Trang
SO ST T dòn Nợ Co A B C D E G H 1 2 - Sổ dư đầu kỳ
- Sô phát sinh trong kỳ 30/11/20
20 TH12/20-0170 30/11/2020 Chi phỉ vận chuyển hàng đi bán Tl 1 311 352 700 000
17/12/20
20 PCl 00352/20- 17/12/2020 Chi phí công tác - vẻ máy bay Illl 689 000
- Cộng sò phát sinh
- Sô dư cuôi kỳ
- Cộng lũy kế tử đầu năm 1 169 457 913 1 169 457 913
-Sổ này có ... trang, đánh SO từ trang Ol đến trang ... -Ngày mờ sổ: ...
Ngày...tháng.... năm...
Người ghi sổ Ke toán trường Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
39 Lê Thị Ngọc Minh - K20KTD
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Biểu 2.11 Trích sổ cái TK 642
CSng ty TNHH Phát Triển Kỹ Thuật còng Nghệ FRA Mẩu sổ S03b-DN
_ . _ (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 cùa Bộ Tài
Nhà SO 2, ngách 2/11 đường Ngọc Thụy, Phường Ngọc Thụy, Quận Long nhỉnh)
Biên, Thành phô Hà Nội, Việt Nam
sỏ CÁI
(Dùng cho hình thức kể toán Nhật ký chung) Năm 2020
TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Ngày, tháng ghi SO Chứng từ Diễn giãi TK đối ứng Sô phát sinh So hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C ________________D________________ E 1 2 31/12/2020 PK12/20-OOOS
31/12/2020 Doanh thu đánh giá CLTG 413 1215 715
Cộng
Nsâv,
tháng Chứng từ Diễn giãi Nhạt ký'chung sh hiệu TKđồi
úng
Sô tiên
ghi SO Sổ hiệu thángNgày Trang
SO
SIT
dòng Nợ Có
à B C D -Ẽ- fi- H ĩ 2
- Sô dư đảu ký' - Sô phát sinh trong kỳ
31 12
2'32']
PK 12/20-
OOOE 31 122022 Doanh thu đánh giá CLTG 413 1 215 715
31/12/20 20 KQKD122 0 31/12'202 0 [Kêt chuyên xác định KQKD 515-911 ⅛12'2020)] 911 1215 715 - Cộng sô phát sinh - Sò dư cuòi kỳ
-C ộng lũy kê từ đâu năm 1 215 715 1 215 71?
- Sô này có.... trang, đánh số từ trang so Ol đển trang ... - Ngày mở số:...
Λ⅛0y... thảng... năm...
NgIrti lặp biểu Kế toán tnr⅛ng NguMdni diện theo pháp luật
(Ký, họ tên) (Ký, họ t⅛) <κi>h,j 1-π- '1'⅛ da'jj
2.2.4 Ke toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính
2.2.4.1 Kế toán doanh thu HĐTC
a) TK sử dụng và chứng từ căn cứ
- TK sử dụng: TK 515 - Doanh thu HĐTC.
Các khoản phát sinh được hạch toán vào TK 515 của công ty là các khoản lãi do đánh giá chênh lệch tỷ giá vào cuối kỳ, ngoài ra không phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến thu lãi tiền gửi.
b) Quy trình hạch toán:
Đối với đánh giá chênh lệch tỷ giá với TK tiền, kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào sổ chi tiết các TK tiền. Phần mềm sẽ cập nhật dữ liệu và đưa ra số dư của từng TK tiền. Kế toán xác định số chêch lệch rồi hạch toán vào TK 413 - Chênh lệch tỷ giá. Cuối kỳ, kế toán mở sổ chi tiết TK 413 trên phần mềm ra để kiểm tra số dư cuối kỳ sau đó thực hiện kết chuyển vào TK 515.
Đối với đánh giá chênh lệch tỷ giá với TK công nợ, phần mềm sẽ tự động đánh giá chênh lệch. Kế toán chỉ việc nhập liệu thông tin về ngày đánh giá lại, thời điểm đánh giá lại, TK đánh giá lại (131,331). Cuối kỳ, kế toán mở sổ chi tiết TK 413 trên phần mềm ra để kiểm tra số dư cuối kỳ sau đó thực hiện kết chuyển vào TK 515.
40 Lê Thị Ngọc Minh - K20KTD
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Biểu 2.12 Trích sổ chi tiết TK 515
Công ty TNHH Phát Triển Kỹ Thuật Công Nghệ
FRA . - .
Nhà số 2, ngách 2/11 đường Ngọc Thụy, Phường Ngọc Thụy, Quận Long Biên, Thanli phố Hà Nội, Việt Nam
Mẩu số S38-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chinh)
SỎ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Tài khoăn: 515 — Doanh thu hoạt động tài chính
Đơn vị tinh: VNĐ
- So này có ... trang, đánh SO từ trang Ol đến trang ... - Ngày mờ sô: ...
Ngày...tháng.... năm...
Người ghi sỏ
(Ký, họ tên) Ke toán trưởng
(Ký, họ tên)
Giám đổc
(Ký, họ tên, đóng dầu) Biểu 2.13 Trích sổ cái TK 515
Cóng ty TNHH Phát Tri n ể Ky Thu t Công Ngh FRAậ ệ
Nhã sô 2, ngách 2.,'11 đường Ngọc Thuv. Phường Ngọc Thụy. Quận Long
Biên. Thành phô Hả Nội, Việt Nam
Mau s S03b-DNố
(Ban hãnh theo Thòng tư sô 200/2014TT-BTC ngày 22''12,2014 của Bộ Tài
chính)
SÓ CÁI (Dũng cho hĩnh th c k toán Nh t ký chung)ứ ế ạ
Năm 2020 TK 515 - Doanh thu ho t đ ng tài chinhạ ộ ∣
Ngày giao dich∕τ×n date 28/05/2020
1 2
THU PHI SMS THANG 052020 CHO
SDT 09892 62554
CHG201493K9W B
6 .000 649.738.306
1 3
THU PHI SMS THANG 052020 CHO SDT 09892 62554
CHG201493K9W B 60.000 649.678.306
1
4 NHAN TU 0311113812368 TRACE212431 ND Huy Hoang TT mua
hang theo HD032 0420 HHEA FRA
FT20149O2220 3892
67.100.000 716.778.306
1
5 CONG TY TNHH GLOTEK VIET NAMGLOTEK THANH TOAN TIEN HANG
CHO CTY TNHH PHAT TRIEN KT
CONG NGHE FRA
FT2Θ149TΘ0OO 0563 41.580.000 758.358.306 Ngày, tháng glú SO Chứng từ Diễn giãi TK đôi ứng Sô phát sinh Sô hiệu Ngày,
tháng Nợ Có
A B C ________________D_________________ E 1 2
28/05/2020 BN05/20-042 28/05/2020 Trà plú SMS tháng 05/2020 choSĐT 0989262554 11211 660 000
Cộng
-Sô nãy có .... ứang, đánh SO từ ứang sỏ Ol đèn trang...
-Ngây mỡ sô: ... Người lập biếu (Kỷ, họ tên) K toán trẻ ướng (Ký, họ tên) .λ⅝0ry... ĩháng... năm... Người đ i ạdi n theo pháp lu tệ ậ (Ký, họ tên, đóng dâu) 2.2.4.2. Chi phí tài chính a) TK sử dụng và chứng từ căn cứ: - TK sử dụng: TK 635 - Chi phí tài chính 41 Lê Thị Ngọc Minh - K20KTD