Công ty TNHH kiểm toán VACO cung ứng các loại hình dịch vụ đa dạng bao gồm:
DK H vụ KltM TOAN
• Kiểm IoJnbáo cáo Ui chính Ihco Iujl <hnh
• Kiếm toánháo cáo tài chinh cho
mục đích
thuê và djc biệt
• Kiếm toánhojl dông • Kiếm IoinIuAn thú • Klein IiUn nội IM)
• Kiếm to.in bjo <Jo <∣uyt't KUn dự án IvUn
IhJnh
• So.il XC-I thõng tin trẽn Ixio Cjo Ui chính
• Kicm Ira living tin Ircn co M) CJC Ihú ∣u<
lh<u Ihujn truới
DKH Vt) TUVAN TtiuC
• HiJJC h dịnh chiến Iupc Ihue
• Tư vãn Ijp kẽ hoạch thuế, Ijp tờ khai/ hão
cáo cãc Ioji thuế
• Tư v.ìn v∕- IvUn Ihuc-, ưu <∣J∣ thui- • So.it XC∙I lính luân thù IiUi ιh<∣(*∙
CCM doanh
nghĩi-p gồm: Thuc gia Iri gi.1 Ung,
thuế Ihu
nháp doanh nghiẽp. thuế xuất nháp khẩu,
thuê nhã tháu, Ihui- thu nháp cá nhãn cho
người Việt Nam và người nước ngoái Um
việc Ui Việt Nam.
• Tư van cơ líu kinh doanh < lì h><-u
<∣u.⅛ cho
mục dkh tinh Ihuc-
• Các dịch VU tư ván Ihui- khác như
giòi dáp
các tinh huóng, các vưởng mác trong
D∣CH Vt∣ TVVAN TÃI CHÍNH VA QUÀN LÝ
• Tư vʌn tai co C.Vu Ui chính doanh nght(∙p
• Tư vin rnua Kin, Uch. kíp nhjp, gi<ii thể
doanh nghiẻp
• Tư ván vá dinh giá giã trị doanh nghiệp
• Tư v.Vn mỏ hình doanh nghỉêp • Tư v<*in xây dưng chiên lu∣,r< • Tư vấn xây dưng hê thõng quán trị • Tu vấn huy dộng vốn. đáu tư • So.it xế-t loan <∣H-n hoai động doanh
IIghiip
DỊCH VU KIEM SOAT Rljl RO DOANH NGHIỆP (ERSI
• Soái xét và dãnh gia hẻ IhiVng kiếm soát
nội hi)
• Kiểm soát, danh gia rủi ro hộ Ihong cõng
nghê thông tin
• Các d∣ch VU kiếm soát vã tư ván rũi ro khác
DICH VU DAo IAO VA QUÀN LÝ
Nguồn: vaco.com.vn
Tầm nhìn: Trở thành Công ty Kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam.
Sứ mệnh: Hỗ trợ nhân viên và khách hàng của Công ty thành công vượt bậc.
SV: Đào Thị Linh 28 GVHD: Lê Thanh Bằng
(Nguồn: Tài liệu đào tạo Công ty TNHH kiểm toán VACO”)
Vai trò và chức năng của các cán bộ, nhân viên và phòng ban công ty được công ty quy định và phân chia như sau:
- Tổng Giám đốc: thành viên vận hành, quyết định mọi công việc của công ty và có trách nhiệm pháp lý trước nhà nước.
- Phó Tổng Giám đốc: có trách nhiệm chỉ đạo chuyên môn tại các phòng ban nhằm hỗ trợ cho Tổng giám đốc để đưa ra ý kiến.
- Khối văn phòng (Phòng hành chính - kế toán) : Có vai trò và trách nhiệm trong công tác hỗ trợ toàn bộ các nhân viên và ban lãnh đạo của công ty.
Phòng hỗ
trợ về WPS , tài liệu, đặt các lịch hẹn kiểm toán, thanh toán lương, thưởng, ... Phòng còn tiếp quản các công việc theo dõi các chứng từ nội bộ, hạch toán kế toán
Khóa Luận Tốt Nghiệp Học Viện Ngân Hàng
- Phòng nghiệp vụ 2 ( Phòng kiểm toán 2- kiểm toán BCTC): Có trách nhiệm tìm kiếm nguồn khách hàng, hoạt động kiểm toán tại khách hàng,. Hiện nay, phòng
chiếm đa số nhân viên của công ty với quy mô ngày càng phát triển.
- Phòng nghiệp vụ 1 ( Phòng kiểm toán 1- kiểm toán XDCB): là phòng chuyên về các dịch vụ hạng mục công trình hoàn thành hoặc kiểm toán báo cáo quyết toán
vốn đầu tư XDCB... được thực hiện bởi đội ngũ KTV và kỹ sư xây dựng giàu kinh
nghiệm và có năng lực.
- Phòng Tư vấn tài chính và Thuế: tổ chức, giám sát, tư vấn tài chính và thuế cho các doanh nghiệp và công ty khách hàng. Bên cạnh đó, phòng còn hỗ trợ trong
việc cung cấp, thực hiện, đánh giá các dịch vụ giá trị gia tăng.
2.1.3 Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính chung do VACO thực hiện.
Quy trình kiểm toán BCTC chung:
Công ty TNHH kiểm toán VACO xây dựng một quy trình kiểm toán với hệ thống phương pháp kiểm toán rất logic, khoa học, phương pháp tiếp cận dựa trên rủi
ro. Đồng thời VACO đã thiết kế phần mềm kiểm toán VACOAUDIT có rất nhiều
tính năng và được đánh giá là rất tiên tiến, giúp nhân viên tránh các rủi ro sai sót, tiết kiệm thời gian, giảm thiểu khối lượng công việc kiểm toán, dễ dàng đối chiếu số liệu giữa các phần hành từ đó nâng cao năng lực chuyên sâu và chất lượng báo cáo.
Quy trình được thể hiện trên phần mềm VACOAUDIT theo các chỉ mục:
A. Kế hoạch kiểm toán.
B. Tổng hợp kết luận và lập báo cáo. C. Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội nội. D. Kiểm tra chi tiết - Tài sản.
E. Kiểm tra chi tiết - Nợ phải trả.
Quy trình kiểm soát chất lượng kiểm toán BCTC của VACO với 3 cấp độ:
- Cấp 1 là Senior thường là trưởng nhóm trong những nhóm khách hàng nhỏ là
cấp kiểm soát thấp nhất.
Khóa Luận Tốt Nghiệp Học Viện Ngân Hàng
Quy trình kiểm toán của VACO theo phương pháp dựa trên rủi ro được chia làm các giai đoạn như sau:
Sơ đồ 2. 2 Quy trình kiểm toán chung của VACO
(Nguồn: Tài liệu đào tạo Công ty TNHH kiểm toán VACO”)
Quy trình kiểm toán khoản mục chi phí trả trước tại VACO được chia làm 3 giai đoạn liên quan mật thiết và gắn bó chặt chẽ với nhau. Với quy trình này giúp việc kiểm toán diễn ra đầy đủ, thống nhất, quy trình các bước không bị chồng chéo. Ban giám đốc (Partner) cùng với sự tham mưu của các chuyên gia thường đảm nhiệm khâu lập kế hoạch. Sau khi chọn nhóm kiểm toán khâu thực hiện kiểm toán được tiến hành bởi một nhóm gồm 3-5 thành viên ở các cấp độ khác nhau dựa trên phân công của trưởng nhóm. Sau đó trưởng nhóm kiểm toán phụ trách sẽ tiến hành phát báo cáo dự thảo thống nhất các điều chỉnh và ý kiến với đơn vị được kiểm toán để đưa ra BCKiT chính thức.
SV: Đào Thị Linh 31 GVHD: Lê Thanh Bằng
- Cấp 2 là Manager kiểm soát các vấn đề mà Senior chưa kiểm soát được.
- Cấp 3 là Partner (trong đó Partner là người kiểm soát cấp cao nhất - thành viên BGĐ sẽ chịu trách nhiệm trong toàn bộ cuộc kiểm toán).
Trong đó, mỗi Partner hoặc Manager trực tiếp quản lý rủi ro và kiểm soát chất lượng một số khách hàng nhất định với quy định cứ sau 3 năm sẽ được luân chuyển khách hàng quản lý để đảm bảo tính độc lập theo quy định của nhà nước.
2.2 Thực trạng quy trình kiểm toán đối với khoản mục chi phí trả trước
trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty TNHH Kiểm toán VACO.
2.2.1 Quy trình kiểm toán khoản mục chi phí trả trước trong quy trình kiểm
toán báo cáo tài chính của Công ty TNHH Kiểm toán VACO. A. Ke hoạch kiểm toán.
Xem xét chấp nhận khách hàng mới hoặc giữ khách hàng cũ.
Lập kế hoạch kiểm toán BCTC được bắt đầu thực hiện ngay khi VACO nhận được thư mời kiểm toán. Được đánh giá là một trong những khâu quan trọng trước khi ký kết nên việc quyết định thường được tiến hành bởi các Partner hoặc các thành viên cấp cao khác trong công ty. KTV áp dụng linh hoạt một số thủ tục như trao đổi với BGĐ đơn vị được kiểm toán, phỏng vấn kế toán trưởng hoặc những nhân viên khác có liên quan để thu thập các thông tin về môi trường, lĩnh vực hoạt động kinh doanh, các thông tin tài chính, phi tài chính,... nhằm đạt mục tiêu đưa ra quyết định chấp nhận và ký kết hợp đồng. Ở VACO việc tiếp cận khách hàng được chia ra: khách hàng truyền thống và khách hàng mới.
Đối với những đơn vị được kiểm toán mới, VACO thu thập chính xác, đầy đủ một số thông tin sơ bộ nhằm đánh giá mức độ cung cấp thông tin của khách hàng
và trình bày trên WPS [A110] “Đánh giá rủi ro hợp đồng và chấp nhận khách hàng
Khóa Luận Tốt Nghiệp Học Viện Ngân Hàng
về lĩnh vực kinh doanh nhằm đánh giá trình độ, sự am hiểu, năng lực nhân viên VACO về các ngành nghề hoạt động đó liệu có cần sử dụng đến ý kiến chuyên gia và đặc biệt việc kiểm toán cho khách hàng đó thì tính độc lập của VACO có bị ảnh hưởng hay không. Đồng thời KTV liên hệ với kiểm toán tiền nhiệm để tìm hiểu về lý do thay đổi công ty kiểm toán do thời gian luân chuyển quy định hay có mâu thuẫn, bất đồng quan điểm gì không. Bên cạnh những thông tin thu thập được từ đơn vị khách hàng, VACO cũng mở rộng dữ liệu từ những nguồn khác: chuyên gia tư vấn, truyền thông, báo chí...Từ đó, VACO có thể kiểm soát được các vấn đề khác: khối lượng công việc, lựa chọn nhóm kiểm toán, chất lượng kiểm toán, ...
Đối với khách hàng truyền thống đã được kiểm toán từ năm thứ 2. VACO đã lưu trữ hồ sơ kiểm toán chung nên KTV cập nhật một số thay đổi về môi trường, lĩnh vực hoạt động chủ yếu thông qua phỏng vấn, bảng hỏi, kiểm tra tài liệu để đưa ra quyết định có tiếp tục chấp nhận hợp đồng kiểm toán hay không và đảm bảo những thay đổi đó không ảnh hưởng tới việc đưa ra ý kiến. Thủ tục trình bày trên
WPS [A120] “Đánh giá rủi ro hợp động, chấp nhận và giữ lại khách hàng cữ”.
Đặc biệt, đối với đơn vị được kiểm toán Manager hoặc các thành viên BGĐ (Partner) sẽ gửi email tới toàn bộ cán bộ nhân viên để đánh giá tính độc lập của công ty. Nếu không có bất cứ phản hồi nào trong thời gian quy định tại email, Manager coi như tính độc lập được đảm bảo và sẽ tiến hành kiểm toán cho đơn vị đó. Trong bước đánh giá chấp nhận khách hàng, KTV có thể kết hợp việc tìm hiểu khách hàng về môi trường hoạt động, các chính sách kế toán,...
Lập hợp đồng kiểm toán và lựa chọn nhóm kiểm toán.
Sau khi hợp đồng kiểm toán được thông qua, Partner sẽ đặt lịch và phân công một nhóm kiểm toán gồm: trưởng nhóm phụ trách có thể là Manager, Senior hoặc đích thân Partner và các thành viên khác là trợ lý kiểm toán viên. Tùy theo quy mô của khách hàng lớn hay nhỏ, đặc điểm lĩnh vực kinh doanh và kinh nghiệm của các kiểm toán viên, ban lãnh đạo công ty sẽ điều phối nhân sự một cách hợp lý nhất. Trưởng nhóm thường là vị trí Senior trở lên ở công ty và có hơn 3 năm kinh nghiệm. Trong một nhóm kiểm toán thường có thành viên ở chức vụ Junior 2 và Senior trở lên đã từng tham gia kiểm toán tại khách hàng các năm trước. Việc lựa
Pteparer: [ ■ Reviewer: [ '
Chi phi tra ⅛∏JOC D630:1/2
A. MỤC TIEU
Đàm bảo Ctii phí Irâ trước và các tái sàn khác ngan hạrvdài hạn lá hiện hữu; cược ghi nhận dầy đì chỉnh xác. Iheo giá tri. phú hợp; va được trinh bày trên BCTC phù họp vời khuôn kliốvê lập vá trình bay BCTC được áp dụng.
B. RUI RO CÓ SAI SÓT TRONG YÉU CUA KHOAN MUC
Khóa Luận Tốt Nghiệp Học Viện Ngân Hàng
chọn thành viên đã có kinh nghiệm, hiểu biết về phía khách sẽ giúp cho quá trình kiểm toán thuận lợi hơn. Đối với khách hàng mới, ban lãnh đạo VACO sẽ bố trí nhân sự phù hợp với mong muốn, nhu cầu của công ty đó.
Tìm hiểu khách hàng và đánh giá chung hệ thống KSNB
Partner hoặc trưởng nhóm phụ trách sẽ tiến hành việc phân tích sơ bộ BCTC. KTV tiến hành phỏng vấn, thu thập các quy định, văn bản, quan sát để đánh giá KSNB ở cấp độ doanh nghiệp dựa trên những xét đoán chuyên môn và trình bày
trên giấy tờ [A610] “Đánh giá hệ thống KSNB ở cấp độ doanh nghiệp’” (phụ lục 2)
đồng thời xác định gian lận và mức trọng yếu.
Phân tích sơ bộ BCTC và xác định mức trọng yếu.
KTV thực hiện một số thủ tục trên WPS [A510]: “Phân tích sơ bộ BCTC
trước kiểm toán”” như: so sánh chênh lệch tương đối và tuyệt đối của kỳ này so với
kỳ trước đối với thông tin trên BCĐKT, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và các chỉ số tài chính về khả năng thanh toán, sinh lời,.... Đồng thời KTV xác định
mức trọng yếu tổng thể và thực hiện trình bày trên giấy tờ [A710] “Xác định mức
trọng yếu thực hiện - tổng thể”. Sau khi đã thực hiện đầy đủ các bước trên KTV
tiến hành lập kế hoạch kiểm toán chi tiết và tổng hợp kế hoạch kiểm toán.
A. Thực hiện kiểm toán khoản mục chi phí trả trước.
Trước khi tiến hành các thủ tục kiểm tra chi tiết, KTV kiểm tra lại hệ thống KSNB đối với từng khoản mục được phân công. Nếu KSNB được đánh giá là tốt KTV thực hiện mở rộng thử nghiệm kiểm soát và ngược lại. Việc đánh giá KSNB giúp KTV xác định phạm vi thử nghiệm cơ bản. Các thủ tục được thực hiện bởi
KTV sẽ được thể hiện trên WPS trên phần mềm VACOAUDIT WPS [D360] “ Chi
phí trả trước và các tài sản ngắn hạn khác””. Các thủ tục lần lượt được thực hiện
như sau:
SV: Đào Thị Linh 34 GVHD: Lê Thanh Bằng
Các ruirocó sai sót
ưong yếu______________ Thủ tục kiêm toán
Người ⅛1LFC hiên
Tham chiểu
s
π Thủ tục itiLPC hiệnNgười Thamchiều
________________I. Thutuc Chrmg________________________________________________________________________________
1. Kiểm tra chính sách ké toán áp dụng nhất quán VÓI nám trước và phù hợp với khuôn
khô
vê lập vàtừìh bày BCTC được áp dụng._____________________________________________
2. Lập trên bàng SO liệu tống họp vời BCDSPS, số cái, số bàng SO liệu tổng hợp có SO sánh VCi so drr CUOi năm trước. Đổi Chieu chi Iiet,... vá giây lờ làm việc cùacác SO dư
kiêm loán năm trước (nét có)._________________________________________________________
________________II. Thủ tục phàn tích_____________________________________________________________________________
1. So sánh, phán tích bién động cùa chi phỉ trà trước và các tài sàn khác ngắn hạn/dái hạn
năm nay SO với nám trước, giài thích những bién động bát thường.__________________________
________________III. Kiem ưa chi ĩiểt______________________________________________________________________________
Chi phỉ trả t∏RK___________________________________________
1. 1
Thu Ihập bàng tổng họp phân DO chi phỉ trà trước theo từng nội dung chi phí (so đầu kỷ, CUOi kỷ. giá trị táng và giả Iri phân bô Irong kỳ, thời diêm phát sinh và Ihời gian phân
,1 , " " '
bô...):
- Đồi Chieu sổ liệu vói các lái liệu liên quan (sổ cai sỏ Chiliet EiCDSPS BCTC). - Xem xét bàng lóng hợp dể xác đinh các khoán mục Datthuong (so dư lớn, các khoản không phù họp tính chát TK..;. Thực hiện thủ tục kiém Ira (nều cần). _________________________________________________________________________________
1. 2
Đọc lướt SO cái dể xác định các nghiệp vụ bál thường (về nội dung, giá Iri TK đói ứng...Ị Tỉm hieu nguyên nhân và thực Hien thù lục kiêm tra tương ứng (nếu cần).
ST T Thủ tục NgiPỜĩ thực hiện Tham chiêu
1.3 Thủ tục kiềỉĩỉ toán sủ dư dầu ftỳ (1).'
- Chọn mầu kiểm tra cấc khoán chi phí trà trước có giá trị lớn;
- Kiêm tra bâng phân bổ chi phí 1rà trước cùa nănn/kỳ Iruờc (phương pháp phán bổ,
cách xác định thời gian phân bó và tính toán lại giá Iri chớ phân bô dầu πaπi∕k,√...J;
1.4 Kiềm phí nãy được ghi Ira chửng từ liên quan nhận đày đù, chính đển các khoán chi phí Irà trước phát sinh. Jam bão các chixác vá phân loại đúng Jan_________________________ 1.5 Đánh giá tính hợp lý cùa thòi gian phán Dỏ các chi phí trà trước do DN chọn và tính
nhát quán VÓI nàiìì trước._______________________________________________________ 1.6 Kiềm Ira lại tính loán cùa bàng tổng hợp phân bó và Janh giá tính họp lý cùa việc phân
b⅛ chi phỉ trà trước vào các TK chi phí liên quan._____________________________________ 1.7 Xeinxet chênh lệch giữa phương pháp phân bó cho mục Jch kế toán và mục đích thuế
(nếu có) vá tính toán thuê TNDN hoàn lạl phù hợp với khuôn khồ về lập và trinh bày
BCTC cược áp dụng (kết hợp VÓI phần hành l Thue1 )._________________________________
_______________IV. Thủ tục kiểm toán khác____________________________________________________________________
SV: Đào Thị Linh 35 GVHD: Lê Thanh Bằng
Khóa Luận Tốt Nghiệp Học Viện Ngân Hàng
Preparer: [ '
Reviewer: [ '
LirV ỷ (1) T?1Ú ftjc tùy cftọn cà) cớ rào d=⅛ ds⅛π khásíi hàng, thục iẾ cuộc b⅛π foaπ ra CSC phát tìiện cùa KTV.
D. KÉT LUẬN
Theo ý kiến CLia lõi, trên Cữ sử các bằng chứng Ihu thập cược lừ việc Ihực hiện các thù tụcờtrén, các mục
tiêu Kiem toán Irinh bày ờ phần đẩu cùãchương trinh iaềmtoán dã đạt được.
Chữ ký cùa người thực hién:
Ket !uận Kftac cứa Tftaflft viên BGĐ và/tìoặc Chù nhiệm fĩtễm toáfl (nếu CÓJ
Nguồn: Tài liệu đào tạo Công ty TNHH VACO
A. Kết thúc kiểm toán
Tổng hợp kết quả kiểm toán.
Sau khi kết thúc thực hiện kiểm toán trực tiếp tại khách hàng, trưởng nhóm