Xuất phát từ nhu cầu thực tế của xã hội
Tháng 11/2006, Việt Nam chính thức trở thành thành viên thứ 150 của Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO) - tổ chức thương mại lớn nhất toàn cầu. Sự kiện này đã mở ra cơ hội to lớn cho sự phát triển kinh tế đất nước, các lĩnh vực ngành nghề, trong đó có ngành nghề Kiểm toán độc lập của Việt nam. Khi thị trường ngày một phức tạp, tiềm ẩn nhiều rủi ro đặc biệt sự phát triển của thị trường chứng khoán, trong đó các nhà đầu tư, ngân hàng, tổ chức tín dụng, các bên thứ ba đòi hỏi
Giải pháp hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán.
Thành lập nhóm kiểm toán.
Khóa Luận Tốt Nghiệp Học Viện Ngân Hàng
sự minh bạch của thông tin trên BCTC, chính vì vậy thông tin về khoản mục chi phí trả trước đòi hỏi phải được một bên độc lập soát xét và đưa ra ý kiến.
Xuất phát từ những hạn chế và nhu cầu nâng cao chất lượng trong kiểm toán khoản mục chi phí trả trước.
Với những nỗ lực và thành công nhất định, ngành kiểm toán độc lập tại Việt Nam vẫn còn khá non trẻ. Những bất đồng quan điểm giữa kiểm toán và kế toán, giữa chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và quốc tế do hệ thống pháp lý vẫn tồn tại một số hạn chế. Chi phí trả trước tuy là một khoản mục phát sinh không phức tạp nhưng vẫn tồn tại khuyết điểm có thể dẫn tới sai sót trọng yếu. Vì vậy, nâng cao chất lượng cuộc kiểm toán đồng nghĩa với việc hạn chế tối đa các khuyết điểm. Điều này không những giúp VACO nâng cao niềm tin, uy tín mà còn góp phần giúp ngành kiểm toán trong nước nhanh chóng hội nhập với quốc tế.
Xuất phát từ sự cạnh tranh trong lĩnh vực kiểm toán.
Luôn là một trong những công ty kiểm toán hàng đầu của Việt Nam với 30 năm kinh nghiệm nhưng VACO không tránh khỏi sự cạnh tranh gay gắt trong lĩnh vực kiểm toán. Ngày nay các hãng kiểm toán trong và ngoài nước ngày một phát triển, những nhân lực cấp cao trong công ty luôn có cơ hội được đề cử các vị trí cao từ nhiều lĩnh vực tài chính, ngân hàng hoặc tự đầu tư. Vì vậy, việc hoàn thiện quy trình kiểm toán giúp VACO có thể duy trì khách hàng truyền thống và thu hút thêm khách hàng mới. Đồng thời, với quy trình kiểm toán hoàn thiện, giúp cho đội ngũ nhân viên dễ dàng trong quá trình công tác, được đào tạo với hệ thống kiểm toán chuyên nghiệp và gắn bó với công ty lâu dài hơn. Nói tóm lại, một quy trình kiểm toán phù hợp, hiệu quả và hoàn thiện sẽ góp phần giúp VACO tăng số lượng khách hàng và nâng cao vị thế, uy tín và đạt được những định hướng trong tương lai.
3.3 Giải pháp
Nhìn chung, quy trình kiểm toán khoản mục chi phí trả trước tại VACO được đánh giá là khá hoàn thiện tuy nhiên vẫn còn tồn tại một số hạn chế. Do đó, việc tìm hiểu thực trạng đánh giá ưu nhược điểm là việc cần thiết để từ đó ngày một nâng cao chất lượng kiểm toán. Dựa trên thực tế kiểm toán tại Công ty TNHH ABC, bài luận đưa ra giải pháp gắn liền với thực tế những hạn chế còn tồn tại.
SV: Đào Thị Linh 61 GVHD: Lê Thanh Bằng
Tại VACO, vào “mùa kiểm toán” tình trạng quá tải công việc, KTV phải làm việc dưới nhiều áp lực đặc biệt sự bất cân bằng giữa nguồn nhân lực hiện có so với số lượng hợp đồng kiểm toán. Do đó giải pháp đưa ra:
- Cân nhắc về tỷ lệ nguồn nhân lực và số lượng khách hàng có đảm bảo cung cấp đầy đủ dịch vụ trong thời gian quy định.
- Lịch đi kiểm toán cần được đăng ký sớm và cập nhật thường xuyên tránh tình trạng chồng chéo lịch.
- Đảm bảo thời gian và số lượng thành viên tham gia kiểm toán là đầy đủ từ ngày đầu tới khi kết thúc.
Tìm hiểu khách hàng.
Do những đặc điểm giới hạn về mặt thời gian nên các thông tin thu thập còn thiếu sót chủ yếu được lấy từ phía đơn vị được kiểm toán. Do đó, KTV nên:
- Đa dạng hóa các kênh thu thập thông tin từ báo chí, truyền thông. - Thu thập thông tin từ doanh nghiệp cùng ngành.
- Tham khảo tư vấn chuyên gia đảm bảo quá trình đưa ra quyết định là đúng đắn.
Xác định mức trọng yếu.
Thực tế kiểm toán Công ty TNHH ABC dựa trên mức rủi ro trọng yếu của tổng thể cả BCTC để xác định mức trọng yếu của chi phí trả trước được vì vậy mẫu chọn có thể chưa thích hợp. Để nâng cao tính chính xác, giảm thiểu rủi ro và tính chủ quan giải pháp được đưa ra:
- Xây dựng mô hình chuẩn phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục chi phí trả trước.
- Tổ chức đào tạo về phương pháp lượng hóa rủi ro, trọng yếu cho các trợ lý kiểm toán.
Tháng Phát sinh nợ Phát sinh có
“0 37.961.007
^2 1.500.000 38.086.004
1 “0 37.485.986
SV: Đào Thị Linh 62 GVHD: Lê Thanh Bằng
Khóa Luận Tốt Nghiệp Học Viện Ngân Hàng
Trình bày WPS
KTV nên chủ động trình bày toàn bộ các mục trong WPS của mình để đảm bảo phù hợp, duy trì kiến thức thống nhất với công việc mình làm. Để tiết kiệm thời gian và nâng cao hiệu quả khi khách hàng gửi trước tài liệu, KTV nên trình bày trước một số thủ tục như tổng hợp số liệu, chọn mẫu,.... WPS phải thống nhất về bố cục, sử dụng 1 loại ngôn ngữ theo quy định đảm bảo rõ ràng, dễ hiểu.
Kiểm tra hệ thống KSNB.
- Một số phương pháp có thể áp dụng trong quy trình tìm hiểu KSNB như sử dụng bảng tường thuật (chi tiết) hoặc lưu đồ. Đối với khoản mục chi phí trả trưởng
KTV nên sử dụng bảng hỏi và ghi chú tường thuật về việc ước tính kế toán, quy
định phân bổ hàng tháng,...
- KTV phải ghi chép, trình bày rõ ràng KSNB đối với khoản mục chi phí trả trước.
- Điều chỉnh, linh hoạt các phương pháp phù hợp cho từng loại doanh nghiệp khác nhau.
Thủ tục phân tích
- KTV nên kết hợp phân tích theo từng tháng.
- Phân tích số liệu từ 2-3 năm để giải thích chênh lệch thuyết phục và rõ ràng hơn.
- Kết hợp phân tích các chỉ tiêu như khả năng thanh toán, vòng quay tổng tài sản,...
4 5.218.181 37.155.804 ~5 “0 37.155.804 ^6 6.909.092 37.169.917 ~7 51.651.600 85.148.771 282.576.201 37.475.265 ~9 53.509.500 38.374.918 lõ 30.131.604 37.830.120 ^π 13.818.182 36.772.241 12 8.336.364 1.123.605
SV: Đào Thị Linh 63 GVHD: Lê Thanh Bằng
Qua bảng phân tích theo tháng, KTV thấy trong tháng 1, 3, 5 không có nghiệp vụ mua bán CCDC, tháng 8 phát sinh nghiệp vụ mua 6 CCDC và phí sửa chữa mát nhà, nhà ăn công ty lên tới hơn 170 triệu. Các tháng còn lại mỗi tháng phát sinh không nhiều. Đối với phát sinh có, hàng tháng kế toán phân bổ CCDC đều không có nhiều biến động, chỉ có tháng 7 tăng cao do đưa vào sản xuất kệ để khu vực kho trị giá 28.825.800.
Chọn mẫu.
Xuất phát từ rủi ro chọn mẫu VACO có thể thuê hoặc mua phần mềm chọn mẫu. Rủi ro chọn mẫu tác động tới rủi ro phát hiện, nên việc áp dụng phần mềm sẽ giúp KTV có thể giảm được rủi ro, tiết kiệm được thời gian, mẫu chọn và bằng chứng thu thập là đầy đủ và thích hợp. Đồng thời KTV có thể kết hợp các phương pháp chọn mẫu như: chọn mẫu thống kê và phi thống kê; chọn mẫu ngẫu nhiên; chọn mẫu theo khối;....
Giải pháp hoàn thiện giai đoạn kết thúc kiểm toán.
Thực chất công việc tồn đọng lại rất nhiều sau mỗi lịch kiểm toán tại từng khách hàng, KTV tiếp tục trao đổi với đơn vị, kéo dài ảnh hưởng quá trình làm việc của KTV tại các khách hàng tiếp theo. Các giải pháp đưa ra:
Khóa Luận Tốt Nghiệp Học Viện Ngân Hàng
- Đẩy nhanh tiến trình trao đổi dứt điểm các vấn đề giữa các thành viên trong nhóm và với khách hàng.
- Partner không trực tiếp tham gia kiểm toán cần kiểm soát tiến độ làm việc, soát xét WPS vào cuối mỗi ngày để kịp thời phát hiện vấn đề.
- Các thành viên trong nhóm chủ động sắp xếp giấy tờ theo từng phần hành thứ tự trong index đã quy định để tránh nhầm lẫn, thất lạc.
- Lưu trữ hồ sơ kiểm toán gọn gàng theo từng khu vực Manager để tìm kiếm khi cần thiết và dễ dàng quản lý.
- Thành lập ban kiểm soát chất lượng BCTC góp phần nâng cao tính kinh tế, hiệu năng, hiệu quả khi cung cấp thông tin.