lịch từ 01 tháng 01 đến 31 tháng 12 hàng năm.
- Công ty áp dụng Chuẩn mực kế toán Việt Nam hiện hành, tuân thủ các văn bản nghị định có liên quan. Bắt đầu từ năm 2018, công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ theo Thông tư 133/2016/TT - BTC ngày 26/8/2016 của
Bộ Tài Chính.
- Đon vị tiền tệ sử dụng trong hạch toán kế toán: Việt Nam Đồng (VNĐ )
- Công ty sử dụng phần mềm kế toán Misa , hạch toán nghiệp vụ phát sinh dựa trên chứng từ và tài khoản theo thông tư 133/2016/TT - BTC
- Phưong pháp kế toán hàng tồn kho : Công ty Cổ phần ĐTQT Thái Dưong sử dụng phưong pháp kê khia thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho, tính giá hàng tồn kho theo phưong pháp bình quân cuối kỳ. Hàng tồn kho được phản ánh theo nguyên tắc giá gốc có bao gồm chi phí nhập khẩu, chi phí vận chuyển về kho và các chi phí khác có liên quan trực tiếp đến hàng hoá. Công ty tính giá xuất
kho theo phưong pháp bình quân cuối kỳ.
- Phưong pháp tính thuế: Công ty sử dụng phưong pháp tính thuế GTGT theo phưong pháp khấu trừ, các khoản thuế TTĐB, thuế Nhập khẩu, thuế TNDN... theo quy định hiện hành.
- Phưong pháp kê khai tài sản cố định: Công ty xác định nguyên giá TSCĐ tuân thủ theo nguyên tắc giá gốc, khấu hao TSCĐ theo phưong pháp khấu hao đường thẳng.
- Phưong pháp hạch toán ngoại tệ và chênh lệch tỷ giá hối đoái : Công ty sử dụng đồng ngoại tệ gồm USD và EURO để tiến hành giao dịch. Tỷ giá giao dịch bình quân liên ngan hàng do Ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố là tỷ giá để quy đổi ngoại tệ trong quá trình hạch toán. Việc hạch toán chênh lệch tỷ giá hối đoái được công ty áp dụng tại điều 52 theo Thông tư 133/2016/TT - BTC
2.2. Thực trạng hoạt động nhập khẩu tại Công ty Cổ phần ĐTQT TháiDương Dương
GVHD: THS. NGUYỄN THỊ QUỲNHHOA 45 HỌC VIỆN NGẦN HÀNG
- Công ty hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực nhập khẩu đồ uống và bán buôn, bán lẻ đồ uống trong thị trường nội địa. Vì vậy hoạt động nhập khẩu hàng hoá là hoạt động vô cùng quan trọng, là yêu tố quyết định giá trị đầu vào, được Ban Giám Đốc đặc biệt quan tâm và chú trọng từng khâu trong quá trình nhập khẩu hàng hoá.
- Để cạnh tranh với các đối thủ khác trong nước, nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh, công ty đang trong giai đoạn hoàn thiện quá trình nhập khẩu hàng hoá bằng cách mở rộng quan hệ với các đối tác kinh doanh xuất khẩu nước ngoài có uy tín, tìm kiếm và hợp tác với các công ty vận chuyển trong nước, đơn giản và tối thiếu hoá chi phí phát sinh nhằm tối ưu lợi nhuận thu về của doanh nghiệp. Bên cạnh đó, công ty cũng mở rộng mạng lưới nhập khẩu hàng hoá, xây dựng chu trình và kế hoạch về thời gian cũng như số lượng hàng hoá nhập khẩu theo trình tự rõ ràng, mục tiêu nhất định để làm động lực thúc đẩy quá trình tiêu thụ hàng hoá nội địa.
2.2.1.2. Phương thức nhập khẩu tại Công ty
- Công ty nhập khẩu theo hình thức nhập khẩu trực tiếp. Bộ phận nhập khẩu của Công ty được tào tạo bản bản, thường xuyên có cơ hội được học tập để nâng cao trình độ nghiệp vụ chuyên môn có vai trò nghiên cứu thị trường, tìm kiếm chọn lọc đối tác, nhà cung cấp hàng hoá, đảm nhiệm tất cả quá trình từ lên kế hoạch nhập khẩu đến giai đoạn ký hợp đồng ngoại thương , theo sát quy trình hàng hoá được vận chuyển đến khi hàng hoá về kho của công ty và xử lý những tình huống
phát sinh kiện cáo sau khi hàng hoá được nhập về kho của doanh nghiệp nếu có xảy ra sai sót.
- Phương thức nhập khẩu trực tiếp giúp Công ty chủ động hơn trong hoạt động nhập khẩu, luôn nắm bắt được thị trường, tránh rủi ro về gian lận khi sử dụng hình thức nhập khẩu uỷ thác và dễ dàng trong việc cân đối tài chính cũng như giảm được chi phí nhập khẩu.
- Phương thức thanh toán chủ yếu được áp dụng tại Công ty là phương thức thanh toán chuyển tiền quốc tế. Ngân hàng phục vụ cho Công ty là Ngân hàng TMCP
GVHD: THS. NGUYỄN THỊ QUỲNHHOA 46 HỌC VIỆN NGẦN HÀNG
Sài Gòn Thương Tín Sacombank và Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam Techcombank
2.2.1.3. Hàng hoá nhập khẩu tại Công ty
- Công ty Cổ phần ĐTQT Thái Dương nhập khẩu sản phẩm rượu vang từ các quốc gia khác trên thế giới theo đường biển và bán buôn, bán lẻ tại thị trường Việt Nam. Rượu vang được nhập khẩu đa dạng về xuất xứ nhưng chủ yếu được nhập khẩu từ Tây Ban Nha với 4 loại rượu chính thường xuyên được nhập khẩu là rượu vang Obalo, Mano a Mano, Castillo De Aguza, La Celestina.
- Quy định về nhập khẩu sản phẩm rượu vang cụ thể đối với sản phẩm rượu vang của Công ty Cổ phần ĐTQT Thái Dương theo như sau
• Rượu nhập khẩu là rượu thành phẩm đóng chai, hộp, thùng... để tiêu thụ ngay
• Rượu nhập khẩu phải có chứng từ nhập khẩu hợp pháp theo quy định hiện
hành và thực hiện quy định về dán tem rượu nhập khẩu theo quy định
• Chỉ có doanh nghiệp có Giấy phép kinh doanh phân phối sản phẩm rượu mới
được nhập khẩu trực tiếp rượu và phải chịu trách nhiệm về chất lượng, an toàn thực phẩm của rượu nhập khẩu.
• Rượu nhập khẩu phải được đăng ký bản công bố hợp quy tại cơ quan có thẩm
quyền của Việt Nam trước khi nhập khẩu và phải được cấp “Thông báo kết quả xác nhận thực phẩm đạt yêu cầu nhập khẩu” đối với từng lô hàng theo các quy định hiện hành.
• Rượu chỉ được nhập khẩu vào Việt Nam qua các cửa khẩu quốc tế. Ngoài các
chứng từ xuất trình cho cơ quan hải quan khi làm thủ tục nhập khẩu theo quy định, thương nhân nhập khẩu phải xuất trình thêm Giấy chỉ định hoặc ủy quyền là phân phối, nhà nhập khẩu của chính hãng sản xuất, kinh doanh hoặc hợp đồng đại lý của hãng sản xuất, kinh doanh mặt hàng đó.
- Quy định về Thuế đối với sản phẩm rượu vang
• Thuế Nhập khẩu: Các loại rượu vang Công ty nhập khẩu đều thuộc phân nhóm
22.04 theo Biểu thuế XNK ưu đãi năm 2016 theo Nghị định 122/2016/NĐ-CP ngày 01/09/2016 của Bộ Tài chính chịu mức thuế suất thuế nhập khẩu là 50%
• Thuế TTĐB: Áp dụng Biểu thuế ban hành tại Luật sửa đổi bổ sung một số
điều của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 70/2014/QH13 ngày 26/11/2016, Sản phẩm thuộc loại rượu dưới 20 độ có mức thuế suất thuế TTĐB là 35%
GVHD: THS. NGUYỄN THỊ QUỲNHHOA 47 HỌC VIỆN NGẦN HÀNG
• Thuế GTGT: Thuế suất thuể GTGT hàng nhập khẩu 10%
2.2.1.4. Quy trình nhập khẩu rượu tại Công ty Cổ phần ĐTQT Thái Dương
Sơ đồ 1.10. Sơ đồ Quy trình nhập khẩu rượu tại Công ty CP ĐTQT Thái Dương
GVHD: THS. NGUYỄN THỊ QUỲNHHOA 48 HỌC VIỆN NGẦN HÀNG
- Lên kế hoạch nhập khẩu: Bộ phận nhập khẩu thực hiện nghiên cứu thị trường tiêu thụ trong nước, thị trường xuất khẩu nước ngoài, đánh giá mức độ cung cầu
hàng hoá, xem xét tình trạng thực tế tại công ty như số lượng hàng tồn kho, tiến
độ và kế hoạch bán hàng của bộ phận kinh doanh ,.. lên kế hoạch chi tiết cho đợt nhập khẩu như đối tác xuất khẩu, khối lượng nhập khẩu,... Sau đó trưởng bộ
phận trình lên BGĐ công ty, tham mưu, thuyết trình kế hoạch và phương án nhập
khẩu hàng hoá trước BGĐ.
- Đàm phán và ký kết hợp đồng ngoại thương : Bộ phận nhập khẩu trực tiếp liên
hệ với doanh nghiệp xuất khẩu nước ngoài để đàm phán về số lượng, chất lượng
cũng như giá cả hàng hoá đồng thời hai bên thống nhất về thời gian, phương thức
giao hàng, phương thức thanh toán, và những điều khoản phát sinh khác trong hợp đồng để dẫn đến ký hợp đồng ngoại thương chính thức. Thông thường Bộ
phận nhập khẩu liên hệ với nhà xuất khẩu qua email và điện thoại hoặc thư thương mại.
- Thực hiện hợp đồng :
• Công ty nhận chứng từ nhập khẩu từ doanh nghiệp xuất khẩu như hoá đơn
thương mại (Invoice ), phiếu đóng gói hàng hoá (Packing list ), vận đơn đường
biển (Bill of Landing ).
• Chuẩn bị bộ chứng từ khai Hải quan bao gồm:
Tờ khai Hải quan: 02 bản
Phụ lục tờ khai hải quan: 02 bản
Phiếu đóng gói hàng hoá hay Bảng kê chi tiết: 01 bản
GVHD: THS. NGUYỄN THỊ QUỲNHHOA 49 HỌC VIỆN NGẦN HÀNG
• Đăng ký tờ khai Hải quan: Bộ phận Nhập khẩu của công ty cử nhân viên giao
nhận xuất trình bộ chứng từ khai hải quan và làm thủ tục đăng ký hải quan theo quy định. Bên phía hải quan sẽ tiến hành phân luồng, tuỳ thuộc vào kết quả phân luồng mà nhân viên giao nhận xử lý theo từng trường hợp. Luồng xanh - miễn kiểm tra chi tiết hồ sơ, miễn kiểm tra thực tế hàng hoá; Luồng vàng - kiểm tra chi tiết hồ sơ, miễn kiểm tra thực tế hàng hoá; Luồng đỏ - kiểm tra chi tiết hồ sơ đồng thời kiêm tra thực tế hàng hoá.
• Tuỳ vào hợp đồng ngoại thương đã ký kết với nhà cung cấp nước ngoài, công
ty sẽ có những kế hoạch thanh toán trả tiền nhà cung cấp. Có thể bộ phận kế toán sẽ thao tác mở L/C thanh toán hoặc thực hiện chuyển tiền,... Ngoài ra, công ty sẽ ký hợp đồng bốc dỡ hàng hoá, hợp đồng lưu container, vận chuyển hàng Iioa,... khi hàng nhập khẩu đã cập bến, và mua bảo hiểm cho hàng nhập khẩu nếu phát sinh.
• Kiểm hoá, tính thuế và thông quan hàng hoá: Công chức Hải quan thực hiện
quá trình kiểm hoá (có thể kiểm xác suất hoặc toàn bộ lô hàng ) đồng thười kiểm tra doanh nghiệp đã áp đúng mã và tính đúng số tiền thuế phải nộp trên tờ khai nhập khẩu của doanh nghiệp và tiến hành điều chỉnh nếu có sai sót. Sau khâu kiểm hoá và tính thuế được hoàn tất, nhân viên giao nhận của công ty đóng lệ phí hải quan, nhận lại hồ sơ và theo dõi hàng nhập về cảng.
- Hoàn tất thủ tục thanh toán, chuyển hàng về kho: Tuỳ thuộc vào điều khoản và
phương thức thanh toán trong hợp đồng ngoại thương mà bộ phận kế toán chịu
trách nhiêm thanh toán cho doanh nghiệp xuất khẩu theo đúng thoả thuận giữa
hai bên.
Nhân viên của bộ phận nhập khẩu kết hợp với bên vận chuyển hàng hoá mà công ty đã ký hợp đồng trước đó để vận chuyển hàng hoá về kho của công ty. Bàn giao cho thủ kho và lập phiếu nhập kho theo đúng số lượng thực tế.
- Thanh lý hợp đồng: Bộ phận nhập khẩu thanh lý hợp đồng với đối tác xuất khẩu.
πTendichvu -P TKchiphiTT -O TKtSn -P Đối tũọng -P
Chi phí mua hàng 151 1111 NCC00005
GVHD: THS. NGUYỄN THỊ QUỲNHHOA 50 HỌC VIỆN NGẦN HÀNG
về nhập kho để có biện pháp bồi thường hay giải quyết thoả đáng để có thể thanh lý hợp đồng.
2.2.2. Kế toán hoạt động nhập khẩu tại Công ty cổ phần ĐTQT TháiDương Dương
2.2.2.1 Bộ chứng từ sử dụng cho hoạt động nhập khẩu lô rượu vang Mano a
Mano vào
tháng 11 năm 2019
❖ Hợp đồng ngoại thương được ký kết giữa Công ty Cổ phần ĐTQT Thái Dương
và Công ty phân phối rượu vang Inveravante Selecta, S.L tại Tây Ban Nha số Mano a Mano 10/2019 (Phụ lục số 01 )
❖ Hoá đơn thương mại số 2610/19 OCT 26 2019 (Phụ lục số 02 )
❖ Tờ khai hàng hoá nhập khẩu - Thông báo kết quả phân luồng (Phụ lục số 03 )
❖ Giấy nộp tiền chi mua tem rượu (Phụ lục số 04 )
❖ Hóa đơn GTGT số 0179968 - phí phụ trội hàng nhập, xếp dỡ, vệ sinh container
(Phụ lục số 05 )
❖ Hóa đơn GTGT số 0179969 - phí chứng từ hàng hoá nhập khẩu (Phụ lục số 06 )
❖ Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước -Các khoản thuế hàng nhập khẩu ( Phụ
lục số 07 )
❖ Hóa đơn GTGT số 0009747 - Dịch vụ kiểm hoá (Phụ lục số 08 )
❖ Giấy nộp tiền NSNN - Lệ phí HQ (Phụ lục số 09 )
❖ Hóa đơn GTGT số 0000052 - Dịch vụ thông quan, vận tải hàng hoá về kho (Phụ
lục số 10 )
2.2.2.2. Trình tự hạch toán (Đơn vị: VNĐ )
- Ngày 25/10/2019, Công ty Cổ phần ĐTQT Thái Dương ký hợp đồng ngoại thương với Công ty phân phối rượu vang Inveravante Selecta, S.L tại Tây Ban Nha để nhập khẩu 1 lô rượu Mano a Mano theo hợp đồng số Mano a Mano 10/2019. Hợp đồng thể hiện giá nhập khẩu là giá CIF Haiphong ( giá đã bao gồm chi phí vận chuyển và bảo hiểm và điểm chuyển giao rủi ro là Cảng Hải Phòng ) . Phương thức thanh toán cho nhà cung cấp bằng hình thức chuyển tiền sau ( thanh
PHÙNG THU PHƯƠNG K20KTB KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
GVHD: THS. NGUYỄN THỊ QUỲNHHOA 51 HỌC VIỆN NGẦN HÀNG
- Ngày 26/10/2019, Công ty phân phối rượu vang Inveravante Selecta, S.L chuyển
bộ chứng từ nhập khẩu cho công ty bao gồm hoá đơn thương mại và phiếu đóng
gói.
- Ngày 22/11/2019, Công ty Cổ phần ĐTQT Thái Dương hoàn thành thủ tục khai
Hải quan và nhận thông báo kết quả tờ khai Hải quan. Theo đó, trị giá hàng hoá
nhập khẩu là 229.086.000 VND ; Thuế nhập khẩu là 114.543.000 VND, Thuế
Hình 1.3. Màn hình Misa hạch toán chứng từ mua dịch vụ
Msdichvu
¥ Tên dịch vụ -tɔ TK chi phí/TK kho -t≡ TKtien ⅛ EJoitddng ⅛ Tendoitiidng Soludng -t> Đdngiá ⅛
CPMH Chiphimuahang : 151 1111 NCCŨODOS CỒNG TYTNHH GIAO
NH 1.00 S55.Ũ00.0D i j i ...' So đòng = 1 100 ____________________ 4 ►
GVHD: THS. NGUYỄN THỊ QUỲNHHOA 52 HỌC VIỆN NGẦN HÀNG
- Thanh toán cho công ty TNHH giao nhận hàng hải Cát Tường chi phí liên quan
trực tiếp đến hoạt động nhập khẩu lô hàng Mano a Mano theo hóa đơn GTGT số 0179968 và số 0179969 tại phụ lục số 05, phụ lục số 06
Hình số 1.4. Màn hình hạch toán chứng từ mua dịch vụ
(Nguồn: Phòng kế toán - Công ty CP ĐTQT Thái Dương)
PHÙNG THU PHƯƠNG K20KTB KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
GVHD: THS. NGUYỄN THỊ QUỲNH HOA 53 HỌC VIỆN NGẦN HÀNG
(Nguồn: Phòng kế toán - Công ty CP ĐTQT Thái Dương)
• — I
Mà dịch vụ ụ Tendichvu -PTKchiphiTT -P TKtien -P Đói túòng -O Tendoituong -p£-p SõlũỢng -Cj Đơn giá -Cj Thanhtien -P CPMH Chiphimuahang 151 1121 NCC00005 KBNNHongBang 1.00 20.000.00 20.000 ZZZ....!Z~1... Sõdòng = 1 ___________________________________________________________________________________I ___________________________________________________________________________________ιn° _________________]_________________20.000 1 > Tiên (Ịch vụ 20 000
GVHD: THS. NGUYỄN THỊ QUỲNHHOA 54 HỌC VIỆN NGẦN HÀNG
- Ngày 27/11/2019 Công ty thanh toán cước kiểm hoá cho Công ty cổ phần Cảng Hải Phòng theo hóa đơn số 0009747 tại phụ lục số 08. Bút toán phát sinh.
Hình 1.6. Màn hình Misa hạch toán chứng từ mua dịch vụ
(Nguồn: Phòng kế toán - Công ty CP ĐTQT Thái Dương)
PHÙNG THU PHƯƠNG K20KTB KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
GVHD: THS. NGUYỄN THỊ QUỲNHHOA 55 HỌC VIỆN NGẦN HÀNG
Ke toán Công ty hạch toán thanh toán lệ phí hải quan.
Hình số 1.7. Màn hình Misa hạch toán chứng từ mua dịch vụ
C Chúng tử mua dịch vụ. Séc tiên mặt -CÓNG TV cõ PHĂN ĐĂUTƯ QUOCliTHAI DƯƠNG -Dx
4» , , β & B *9 ÀJBIii ' A ® , J , ð. ® O Ũ3 Trước Sau Thêm Sứa Sửa nhanh Cãt Xờa Hoàn Bỏ ghi Nhận HĐ Phân bổ CP Nạp Tiện ích Mau In Phàn hồi Giúp Đóng
Chứng từ mua dịch vụ
Chúa thanh toán Thanh toán ngay Séc tiên măt Không kèm hóa đơn Là chi phí mua hàng Séc tĩẽn măt
Chungtu
Ngayhachtoan 27/11/2019 Ngày chứng từ 27/11/2019 Sổ chứng tu STM00033
- —r ~ ∙∏,lrr-l, >.⅜ I Loại tièn VND I Tỳ giá 1.00
I, Chứng từ mua dịch vụ ■
■ Séc tiền mặt - CỔNG TY cổ PHẦN ĐẦU TƯ QUOC TÍ THÁI DƯƠNG - □ X
β B S “> A tì là -đi I
Õ, ≡ I Q 0