+ Tên công ty: Công ty cổ phần hóa chất vật tư y tế Hoàng Hà + Tên giao dịch: HOANG HA MEQ., JSC
+ Mã số thuế: 0101924431
+ Địa chỉ trụ sở chính: Số 1, lô 1A, đường Vũ Phạm Hàm, Phường Trung Hoà, Quận Cầu Giấy, Hà Nội
+ Điện thoại: 0437868048 + Fax: 5147239
+ Ngân hàng giao dịch: Eximbank-CN Hai Bà Trưng + Số tài khoản ngân hàng: 170214851010636
+ Người đại diện pháp luật: CHU THỊ THU HÀ + Công ty thành lập ngày 24/4/2006
+ Lĩnh vực kinh doanh: chuyên cung cấp các sản phẩm vật tư y tế
2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh
Trải qua 14 hoạt động và phát triển Công ty cổ phần hóa chất vật tư y tế Hoàng Hà là đơn vị chuyên cung cấp các sản phẩm y tế chất lượng cao tới mọi khách hàng. Với
uy tín nhiều năm hoạt động trong việc cung ứng các sản phẩm y tế tới khách hàng, công ty tự hào là nhà cung cấp thiết bị y tế với giá cả hợp lý nhất, chất lượng hoàn hảo nhất để đáp ứng với nhu cầu và yêu cầu của từng đơn vị khách hàng khác nhau. Với khẩu hiệu “ Luôn luôn vì sức khỏe cộng đồng” công ty luôn cố gắng để trở thành cầu nối giữa các sản phẩm y tế hiện đại, chất lượng cao với nhiều đối tác dưới mọi hình thức. Sự tin tưởng và ủng hộ của khách hàng là động lực to lớn giúp công ty không ngừng nỗ lực để đem tới những sản phẩm ngày càng tốt hơn, chất lượng hơn để xứng đáng với niềm tin ấy. Là một doanh nghiệp thương mại trong việc cung ứng các sản phẩm vật tư y tế, doanh nghiệp kinh doanh các mặt hàng sau:
+ Thiết bị y tế + Dụng cụ y khoa + Vật tư tiêu hao
Phương thức thanh toán: trong quá trình cung cấp các sản phẩm hàng hóa ra thị trường
doanh nghiệp áp dụng các phương thức thanh toán khá đa dạng để thuận tiện cho khách
hàng trong quá trình mua hàng. Hiện nay công ty đang áp dụng 3 hình thức thanh toán
chủ yếu: thanh toán trả ngay, thanh toán trả chậm và thanh toán trả trước.
Giám đốc: Là người đứng trong cơ cấu tổ chức của doanh nghiệp. Chịu toàn bộ trách
nhiệm pháp lý trước pháp luật của doanh nghiệp. Đồng thời là người đứng ra chịu trách nhiệm quản lý, vận hành và chỉ đạo các hoạt động kinh doanh thương mại của doanh nghiệp. Ký duyệt thu chi và các chứng từ trong quá trình thanh toán mua bán hàng hóa của công ty do phòng kế toán và các phòng ban khác trình lên.
Phó giám đốc: Phó giám đốc là thành viên hỗ giám đốc trong việc ra quyết định kinh
doanh, phụ trách và chịu trách nhiệm trong việc điều hành các hoạt động sản xuất kinh doanh thương mại tại doanh nghiệp. Trong nhiều trường hợp được sự ủy quyền
khác chuyển lên trong quá trình kinh doanh thương mại của đơn vị. Tham mưu cho giám đóc triển khai những chiến lược, phương án kinh doanh trong doanh nghiệp.
Phòng kinh doanh: Nghiên cứu thị trường, lập kế hoạch tiếp thị, phân phối sản phẩm
hàng hóa. Tham mưu việc mở rộng hay thu hẹp thị trường cho ban giám đốc. Phòng kinh doanh có quan hệ mật thiết với phòng kế toán, từ các đơn đặt hàng mà phòng kinh doanh nhận của khách hàng qua điện thoại hoặc nhận trực tiếp, tiến hành thông báo tới phòng kế toán lập thiếu xuất kho, hóa đơn, phiếu thu,...
Phòng kế toán tài chính: Có trách nhiệm hoạch toán các khoản thu nhập, chi phí, tình
hình biến động các tài sản của doanh nghiệp. Cung cấp thông tin tài chính của doanh
nghiệp cho ban giám đốc, đồng thời đưa ra những tư vấn giúp các nhà lãnh đạo hoàn
thiện chiến lược kinh doanh và sử dụng nguồn lực hiệu quả nhất.
Bộ phận kho: Chịu trách nhiệm kiểm tra hàng hóa về số lượng và chất lượng khi nhập
được phiếu xuất, nhập kho phòng kế toán lạp chuyển xuống. Đồng căn cứ vào các hóa đơn chứng từ tiến hành xuất hàng hóa, đóng gói và gửi đi. Đồng thời ghi chép số lượng nhập xuất hàng hóa vào thẻ kho. Định kỳ kế toán sẽ xuống kho nhận
Kế toán trưởng: Người đứng đầu bộ máy kế toán của công ty có trách nhiệm giám sát, quản lý, kiểm tra và chịu trách nhiệm trước ban giám đốc về độ tin cậy của thông
Thủ quỹ: Người quản lý thu chi trong đơn vị, căn cứ vào những chứng từ hóa đơn hợp pháp hợp lệ tiến hành xuất nhập quỹ và ghi chép sổ sách.
Kế toán mua hàng: tiếp nhận chứng từ liên quan đến quá trình mua hàng, đối chiếu hàng hóa với hóa đơn, ghi chép nhu cầu mua hàng của đơn vị.
Kế toán bán hàng: Thực hiện các nghiệp vụ bán hàng của doanh nghiệp: lập hóa đơn,
ghi chép tình hình biến động tăng giảm của hàng hóa bán đi.
Kế toán thanh toán: Thực hiện thanh toán các nghiệp vụ mua, bán hàng. Thực hiện việc lập chứng từ, ghi sổ chi tiết thanh toán, lập báo cáo công nợ, báo cáo thanh toán,
bảng lương và các khoản trích theo lương cho nhân viên, cán bộ trong công ty. Đồng
thời căn cứ vào hóa đơn đầu vào và đầu ra để xác định các khoản thuế phải nộp cho nhà nước.
2.1.4.2 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty
Chính sách kế toán công ty áp dụng:
+ Doanh nghiệp áp dụng theo thông tư 133/2016/TT-BTC của Bộ Tài Chính. + Niên độ kế toán: tính từ ngày 1/1 đến ngày 31/12 năm dương lịch
+ Đơn vị tiền tệ sử dụng hoạch toán: Việt Nam đồng (VNĐ) + Hình thức sổ kế toán: Nhật ký chung
+ Phương pháp hoạch toán hàng tồn kho: Kê khai thưởng xuyên + Phương pháo tính khấu hao: theo phương pháp đường thẳng. + Phương pháp ghi nhận giá vốn: Bình quân gia quyền cuối kỳ
+ Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: “doanh thu được ghi nhận tại thời điểm giao dịch phát sinh, khi chắc chắn thu được lợi ích kinh tế, được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản được quyền nhận không phân biệt đã thu tiền hay sẽ thu tiền.”
+ Phương pháp tính GTGT: theo phương pháp khấu trừ. Hình thức sổ kế toán đang áp dụng tại công ty:
thiện với người dùng. Phần mềm cho phép tạo nhiều cơ sở dữ liệu, độ chính xác và tính bảo mật cao.
2.2 Thực trạng kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại
công ty cổ
phần hóa chất vật tư y tế Hoàng Hà.
2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu
a, Nội dung kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu
Nội dung:
Tại công ty cổ phần hóa chất vật tư y tế Hoàng Hà, doanh thu chủ yếu của doanh nghiệp là cung ứng các sản phẩm thiết bị y tế trên thị trường thông qua hình thức bán
buôn, bán lẻ. Doanh thu bán hàng : chủ yếu là số tiền thu về từ việc bán hàng hóa là vật tư y tế được doanh nghiệp nhập về để cung ứng ra thị trường, ví dụ: băng gạc, bơm tiêm, dây chuyền dịch, máy đo huyết áp,...
Các khoản giảm trừ doanh thu tại doanh nghiệp chủ yếu là các khoản chiết khấu thương mại do khách hàng đặt mua với sô lượng lớn, hàng bán bị trả lại do lỗi kĩ thuật nhà sản xuất, giảm giá hàng bán.
b, Tài khoản sử dụng
Đối với doanh thu bán hàng và cung cấp dịch công ty sử dụng TK 511 để hoạch toán
doanh thu bán hàng. Do đặc điểm của công ty là doanh nghiệp thương mại chuyên cung cấp các sản phẩm y tê để tiện cho việc theo dõi và quản lý doanh thu công ty sử dụng 1 tài khoản cấp 2:
+ Tk 5111 “Doanh thu bán hàng”
Đối với các khoản giảm trừ doanh thu công ty sử dụng Tk 511 để hoạch toán khi các nghiệp vụ giảm trừ doanh thu phát sinh tại đơn vị.
c, Chứng từ sử dụng
+ Hóa đơn GTGT 3 liên: liên 1 lưu tại bộ phận lập, liên 2 giao khách hàng, liên 3 nộp cho cơ quan thuế.
+ Phiếu xuất kho gồm 3 liên, liên 1 lưu tại bộ phận lập phiếu xuất, liên 2 giao cho thủ kho ghi vào thẻ kho rồi chuyển cho phòng kế toán, liên 3 kèm hàng hóa giao cho khách hàng
+ Phiếu thu: gồm 3 liên, liên 1 lưu, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 giao cho thủ quỹ tiến hành ghi sổ quỹ.
+ Và các chứng từ khác có liên quan
về hóa đơn hiện nay có hai kiểu hóa đơn khi xuất bán: + Hóa đơn GTGT do BTC phát hành
+ Hóa đơn bán hàng do doanh nghiệp tự in trên phần mềm của công ty
Việc áp dụng loại hóa đơn nào còn tùy thuộc vào yêu cầu của khách hàng. Nếu bên mua yêu cầu xuất hóa đơn theo yêu cầu bộ BTC doanh nghiệp sẽ viết hóa đơn theo mẫu của BTC, nếu doanh nghiệp không yêu cầu doanh nghiệp sẽ cuất hóa đơn tự in.
d, Trình tự luân chuyển chứng từ trong
Sơ đồ luân chuyển chứng từ trong chu trình doanh thu của doanh nghiệp
Hình 2. 1: Sơ đồ luân chuyển chứng từ trong chu trình doanh thu của doanh nghiệp
Khi khách hàng có nhu cầu về các sản phẩm vật tư y tế của công ty sẽ đến phòng kinh
doanh để tiến hành đặt hàng hoặc có thể thông qua hình thức đặt hàng qua điện thoại.
sản phẩm về mẫu mã, đơn giá. Sau đó phòng kinh doanh gửi lệnh bán hàng tới phòng
kế toán để lập phiếu xuất kho để giao cho khách hàng xuống kho lấy hàng hóa, liên 1 phiếu xuất kho sẽ được lưu tại phộ phận kế toán.
Khi nhận phiếu xuất kho, thủ kho tiến hành chuẩn bị số lượng hàng hóa đúng như yêu cầu của khách, liên 3 được giữ để lưu tại kho, liên 2 chuyển cho khách hàng sau đó khách hàng đến phòng kế toán tiến hành thủ tục thanh toán. Tại phòng kế toán, kế toán in hóa đơn GTGT và phiếu thu.
Đối với trường hợp khách hàng không lấy hóa đơn, kế toán tiến hành tổng hợp hàng hóa, thành phẩm bán ra vào bảng kê hàng hóa bán ra, đến cuối ngày tổng hợp số lượng hàng hóa bán ra ghi trên một hóa đơn GTGT, kế toán sẽ ghi là khách hàng mua lẻ.
Kế toán tiến hành nhập vào phần mềm Misa mã hàng, số lượng, đơn giá của hàng hóa bán ra, nếu khách thanh toán bằng tiền mặt sẽ định khoản Nợ TK tiền mặt, nếu khách chưa thanh toán sẽ ghi Nợ TK 131 “Phải thu khách hàng”.
Hóa đơn sẽ được in ra kèm với phiếu thu để khách hàng đến thủ quỹ thanh toán. Khách hàng ký xác nhận vào phiếu thu khi đã hoàn thành việc thanh toán và tiến hành giao cho khách hàng liên 2 hóa đơn GTGT và phiếu thu liên 2 để làm cơ sở đối chiếu nếu có vấn đề phát sinh.
Ví dụ minh họa : Ngày 3/3/2020, xuất kho bán cho phòng khám đa khoa 108 Hùng Cường
Các sản phẩm:
+ Máy đo huyết áp bắp tay Yuwell YE-690A, số lượng 2 chiếc, đơn giá 1000.000 vnđ/chiếc chưa bao gồm thuế GTGT 5%.
+ Máy đo đường huyết GL42 (1tr2), số lượng 3, đơn giá 1.200.000 vnđ/chiếc + Xốp cấm màu Lyostypt 5x8cm, số lượng 200 miếng, đơn giá 80.000
vnđ/miếng. Thuế GTGT 5%
+ Dụng cụ khâu nối tròn ống tiêu hóa ĐK 28 mm, số lượng 1, đơn giá 8.000.000 vnđ/cái. Thuế GTGT 5%.
Tổng cộng số tiền cần thanh toán là 31.080.000 VNĐ. Khách hàng thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt. Khi nhận được tiền thanh toán của khách hàng, kế toán của doanh
nghiệp sẽ tiến hành nhập nghiệp vụ trên phần mềm kế toán, sau đó in hóa đơn GTGT
số 0000467, xin dấu của thủ trưởng đơn vị, đồng thời giao liên 2 hóa đơn vừa lập GTGT cho khách hàng .
Nhận lệnh bán hàng của phòng kinh doanh, kế toán tiến hành nhập liệu trên phần mềm kế toán mã hàng, số lượng, đơn giá sản phẩm bán ra theo bút toán:
Nợ Tk 111: 31.080.000 Có Tk 511: 29.600.000 Có Tk 3333: 1.480.000
Kế toán tiến hành nhập vào phần mềm Misa
Trên giao diện phần mềm Misa, kế toán vào phân hệ bán hàng chọn chứng từ bán
hàng hoặc vào tab bán hàng nhấn thêm. Khai báo thông tin chi tiết về chứng từ
bán
hàng. Sau đó chọn loại chứng từ bán hàng là bán hàng hóa dịch vụ trong nước.
Hình 2. 2: Hóa đơn bán hàng hiển thị trên phần mềm Misa
Tại tab hóa đơn, kế toán chọn in sau đó chuyển hóa đơn xin dấu của thủ trưởng đơn vị, đồng thời giao liên 2 HĐ GTGT cho khách Phụ lục 1.1.
Hình 2. 3: Phiếu xuất kho hiển thị trên phần mềm Misa
Hình 2. 4: Phiếu thu hiển thị trên phần mềm Misa
Ke toán kiểm tra lại thông tin trên hóa đơn đã được lập trên phần mềm và bảng kê bán hàng của bộ phận kinh doanh. Nếu có thông tin sai hoặc nhâm lẫn thì bổ sung và
Khi tiến hành nhập số liệu trên phần mềm, nghiệp vụ bán hàng được tự động cất vào Nhật ký chung Phụ lục 2.2, sổ Nhật ký bán hàng Phục lục 2.3.TỪ sổ Nhật ký chung
nghiệp vụ được đưa vào sổ tài khoản 511 Phụ lục 2.4 , tài khoản 632....
Định kỳ ban giám đốc có thể yêu cầu xem các báo cáo hàng tháng. hàng quí. hàng năm. kế toán có thể in theo từng nhu cầu cụ thể
Các khoản giảm trừ doanh thu
Trong tháng 3/2020 do tình hình kinh doanh không được thuận lợi, ảnh hưởng nhiều của dịch bệnh Covid-19. lượng hàng hóa bán ra chủ yếu là các khách lẻ hoặc mua với số lượng nhỏ, doanh thu không được ổn định nên trong tháng này công ty không xuất hiện các khoản giảm trừ doanh thu.
2.2.2 Ke toán hàng xuất kho và xác định giá vốn hàng bán
a. Tài khoản sử dụng:
Doanh nghiệp sử dụng TK 632 để hoạch toán giá vốn hàng bán. b, Chứng từ sử dụng
+ Phiếu xuất kho + Phiếu nhập kho + Háng đơn mua hàng + Hóa đơn bán hàng + Hóa đơn GTGT
Và các chứng từ khác có liên quan
c. Trình tự luân chuyển chứng từ và phương pháp hoạch toán
- Thủ kho sử dụng thẻ kho đề ghi chép việc nhập, xuất, tồn theo số lượng mỗi thẻ kho dùng cho một loại sản phẩm nhất định
- Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán về nhập, xuất hàng hóa thủ kho kiểm tra tính hợp lý của chứng từ về số lượng và sắp xếp theo từng loại riêng.
- Kế toán sử dụng sổ chi tiết hàng hóa để ghi chép số lượng lẫn giá trị của hàng hóa xuất, tồn. Cuối ngày. kế toán xuống nhận chứng từ và kiểm tra tính hợp lý
nhận được chứng từ kiểm tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ, rồi nhập vào phần mềm kế toán.
- Cuối tháng sau khi đã nhập đủ các loại nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán tiến hành tính ra tổng số lượng nhập, xuất và tồn của hàng hóa. Thẻ kho được dùng để đối chiếu với sổ chi tiết hàng hóa về số liệu kiểm kê thực thế. Trong trường hợp xuất hiện các sai xót, chên lệch, không hợp lý trong quá trình đối chiếu cần tiến hành kiểm tra, xác minh rõ nguyên nhân và điều chỉnh phù hợp theo quy định. Trên cơ sở của các sổ chi tiết, kế toán tiến hành lập bảng nhập- xuất-tồn của hàng hóa, sau đó tiến hành tính giá xuất kho và ghi sổ tài khoản 632.
Ví dụ: Ngày 13/3/2020, Phòng khám Đa khoa MEDLATEC Vĩnh Phúc, cử chị Nguyễn Thảo An tới mua hàng của công ty CP hóa chất vật tư y tế Hoàng Hà:
+ Chỉ thép khâu xương ức số 2 (steelex), số lượng 300 sợi, đơn giá 90,000 vnđ/sợi chưa thuế GTGT 5%.
+ Sáp cầm máu Bone wax 24 x 2.5G (1029754), số lượng 500 gói, đơn giá 50,000 vnđ/gói chưa bao gồm thuế GTGT 5%.
+ Băng ghim dùng trong dụng cụ khâu nối nội soi cỡ 80-3.8mm, số lượng 2 chiêc, đơn giá 700.000 vnđ/chiêc chưa bao gồm thuế GTGT 5%.