a. Tài khoản sử dụng:
Doanh nghiệp sử dụng TK 632 để hoạch toán giá vốn hàng bán. b, Chứng từ sử dụng
+ Phiếu xuất kho + Phiếu nhập kho + Háng đơn mua hàng + Hóa đơn bán hàng + Hóa đơn GTGT
Và các chứng từ khác có liên quan
c. Trình tự luân chuyển chứng từ và phương pháp hoạch toán
- Thủ kho sử dụng thẻ kho đề ghi chép việc nhập, xuất, tồn theo số lượng mỗi thẻ kho dùng cho một loại sản phẩm nhất định
- Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán về nhập, xuất hàng hóa thủ kho kiểm tra tính hợp lý của chứng từ về số lượng và sắp xếp theo từng loại riêng.
- Kế toán sử dụng sổ chi tiết hàng hóa để ghi chép số lượng lẫn giá trị của hàng hóa xuất, tồn. Cuối ngày. kế toán xuống nhận chứng từ và kiểm tra tính hợp lý
nhận được chứng từ kiểm tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ, rồi nhập vào phần mềm kế toán.
- Cuối tháng sau khi đã nhập đủ các loại nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán tiến hành tính ra tổng số lượng nhập, xuất và tồn của hàng hóa. Thẻ kho được dùng để đối chiếu với sổ chi tiết hàng hóa về số liệu kiểm kê thực thế. Trong trường hợp xuất hiện các sai xót, chên lệch, không hợp lý trong quá trình đối chiếu cần tiến hành kiểm tra, xác minh rõ nguyên nhân và điều chỉnh phù hợp theo quy định. Trên cơ sở của các sổ chi tiết, kế toán tiến hành lập bảng nhập- xuất-tồn của hàng hóa, sau đó tiến hành tính giá xuất kho và ghi sổ tài khoản 632.
Ví dụ: Ngày 13/3/2020, Phòng khám Đa khoa MEDLATEC Vĩnh Phúc, cử chị Nguyễn Thảo An tới mua hàng của công ty CP hóa chất vật tư y tế Hoàng Hà:
+ Chỉ thép khâu xương ức số 2 (steelex), số lượng 300 sợi, đơn giá 90,000 vnđ/sợi chưa thuế GTGT 5%.
+ Sáp cầm máu Bone wax 24 x 2.5G (1029754), số lượng 500 gói, đơn giá 50,000 vnđ/gói chưa bao gồm thuế GTGT 5%.
+ Băng ghim dùng trong dụng cụ khâu nối nội soi cỡ 80-3.8mm, số lượng 2 chiêc, đơn giá 700.000 vnđ/chiêc chưa bao gồm thuế GTGT 5%.
+ Keo dán da histoacryl 1050044, số lượng 300 tube, đơn giá 300.000 vnđ/tube chưa bao gồm thuế GTGT 5%.
Tổng cộng số tiền cần thanh toán là 150.570.000 vnđ, khách hàng chưa thanh toán tiền hàng. Căn cứ vào đơn đặt hàng khách yêu cầu, kế toán tiến nhập vào phần mềm kế toán mẫu mã, chủng loại, đơn giá căn cứ vào đơn đặt hàng của khách từ phòng kinh doanh chuyển xuống.
Định khoản như sau: Nợ Tk 131: 150.570.000 Có Tk 511: 143.400.000 Có Tk 3331: 7.170.000
Trên giao diện phần mềm kế toán Misa, kế toán chọn phân hệ bán hàng
Trên giao diện phần mềm Misa, kế toán vào mục bán hàng chọn chứng từ bán
hàng
ST T
Tên, nhàn hiệu, quy cách, phãm
cliât rật tư, dụng cụ săn phâin. hàng hóa
Mà
SO Dtfniitính
Sô IiTtfng Dtfu giã Thành tiên
Yeu cấu Thực Iuat
A ______________B_______________ C D 1 2 3 4
1 Chi thép khâu XUtmg ức )"... ...sô 2 (Steelex C0025Ứ3S SỢI 3M,0D SM1OO
2 Sãp câm máu (1029754)...Bcne wax 24 X 2.5 L- BON Gói SM1OD KC1CO
3 Bans shun dims trong dung cụ khâuuôi nội soi cờ SD-3.Smm S03SL Chiec 2,00 ⅛0D
4 Keo dán da histoacryl 1D5C
,344 Keo... Tube MO1OD SM1OO
_______________Cộng________________ ⅜UM4M3
Tiếp theo kế toán nhấn chọn loại chứng từ bán hàng là bán hàng hóa dịch vụ
trong nước. Chọn Chưa thu tiền đối với KH áp dụng phương thức thanh toán trả
chậm. Sau đó ấn Cất
Giao hiện sẽ hiển thị chứng từ bán hàng, phiếu xuất kho, hóa đơn:
Hình 2. 5: Chứng từ ghi nợ hiển thị trên phần mềm Misa
Hình 2. 6: Phiếu xuất kho hàng hóa hiển thị trên phần mềm Misa
Trên phần mềm kế toán tiến hành in phiếu xuất kho.
Coag ty CO phân hõa chất vật tư y te Hnnng Hà
Sô Ijlở 1A, đường Vfi Phạm Hàm, phường Trang Hòa, quận cấu Giầy, thánh phô Há Nội
Man sô: 02 - VT
(SSHhành tỉiẼO Thũng át Sũ ỉỉỉ/20!6/TT-BTC ⅛⅛ 26'OS.'201 6 cứữ Bộ ĩàã C flinty
PHIÊU XUẤT KHO
Λ⅞dy 13 thảng 3 năm 2020 Nợ: 632
số: XKO0043 cỏ: 156 - Họ tèn người nhận hàng: Phòng khâm Đa khoa MEDLATEC Vĩnh Phiic
- Địa chĩ (bộ phận): 119 Nguyễn Tất Thành, Khai Quang, Vinh YètỊ Vihh Phúc
- Lý do xuất kho: Xuat kho bân hãng Phóng khám Đa khoa MEDLATEC Vinh Phúc theo hõa đơn 0000567
- Sc chứng tú góc kẽm theo:...
.Vgiiy...tháng...nám.......
Người lập phiêu Người nhận hàng Thũ kho Kê toán trưởng Giám đôc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Kỷ, họ tên) (Ký, họ tên) (Kỳ' ho tén, đóng dâu)
Hình 2. 7: Phiếu xuất kho
Khi kế toán nhập nghiệp vụ bán hàng trên phần mềm kế toán hệ thống tự động chuyển nghiệp vụ vào sổ nhật ký chung Phụ lục 2.2, sổ chi tiết hàng hóa. Từ sổ Nhật ký chung nghiệp vụ được tự động chuyển vào sổ cái tài khoản 632, tài khoản 511 Phụ lục 2.4, tài khoản 131 và các sổ, tài khoản có liên quan khác. Từ sổ chi tiết hàng hóa nghiệp vụ được tự động chuyển vào bảng nhập xuất tồn của đơn vị
Phụ lục 2.5.
Cuối tháng 3, kế toán sẽ tiến hành tính giá xuất kho đươc thực hiện trực tiếp trên phân hệ của phần mềm. Sau khi tính giá xuất kho trên phần mềm dữ liệu được tự động chuyển vào sổ cái tài khoản 632 Phụ lục 2.6. Việc này sẽ được thực hiện trên phân hệ kho của phần mềm kế toán Misa.
Tại phân hệ Kho của phầm mềm, chọn chức năng Tính giá xuất kho bên thanh tác nghiệp. Chọn phương pháp bình quân cuối kỳ. Sau đó chọn khoảng thời gian của kỳ tính giá vốn. Đối với phương pháp bình quân cuối kỳ, cần lựa chọn tính
giá theo kho hay không theo kho. Tại doanh nghiệp Hoàng Hà, nên sẽ chọn tính
theo kho trên phân hệ. Sau đó nhấn thực hiện.
Hình 2. 8: Tính giá xuất kho vật tư hàng hóa cuối mỗi kỳ trên phần mềm kế toán
Giá vốn hàng hóa đã bán trong kỳ cuối kỳ được kết chuyển vào bên nợ tài khoản 911.
2.2.3 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh tại công ty cổ phần hóa chất vật tư y
tế Hoàng Hà
2.2.3.1Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 6422 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” và tài khoản 6421 “Chi phí bán hàng” để hoạch toán, xác định và kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh của đơn vị.
2.2.3.1 Chứng từ sử dụng
Để xác định chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, Công ty CP hóa chất vật tư y tế Hoàng Hà sử dụng các chứng từ sau:
+ Phiếu chi,bảng chấm công, bảng thanh toán lương, bảng khấu hao TSCĐ, bảng phân bổ chi phí trả trước hóa đơn GTGT, hóa đơn mua dịch vụ bên ngoài,.... c, Luân chuyển chứng từ vá phương pháp hoạch toán
Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc, hóa đơn của đơn vị có liên quan đến nghiệp vụ bán hàng và quản lý doanh nghiệp, kế toán tiến hành phản ánh lên tài khoản 6422 và tài khoản 6421. Kế toán tiến hành nhập liệu các nghiệp vụ trên phần mềm kế toán,
mội bút toán kết chuyển đều được phần mềm kế toán tính toán và kết chuyển.
Cuối tháng kế toán kiểm tra lại các hóa đơn, chứng từ, phiếu chi, sổ cái, sổ chi tiết xem có đầy đủ và hợp lý hay không, rồi tiến hành kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh của doanh nghiệp sang tài khoản 911 để xác định KQKD.
Phương pháp hoạch toán
Ví dụ minh họa 1:
Ngày 17/3/2020 Kế toán nhận Hóa đơn GTGT mua văn phòng phẩm phục vụ cho hoạt động quản lý doanh nghiệp giá mua 4.000.000 vnđ chưa bao gồm thuế GTGT 10% của công ty TNHH đầu tư và thương mại Minh Nam. Phụ lục 2.7
Kế toán nhận hóa đơn GTGT do công ty TNHH đầu tư và thương mại Minh Nam gửi đến, tiến hành nhập vào phần mềm sau đó in phiếu chi từ phần mềm kế toán. Định khoản: Nợ TK 6422: 4.000.000
Nợ TK 133: 400.000 Có TK 111: 4.400.000
Hình 2. 9: Phiếu nhập được lập trên giao diện phần mềm Misa
Đối với mua văn phòng, kế toán tiến hành nhập nghiệp vụ trên phần mềm kế toán theo các bước như sau:
Trên giao diện phần mềm kế toán Misa vào phân hệ Mua hàng, chọn Thêm, chọn loại chứng từ Mua hàng trong nước nhập kho. Lựa chọn phương thức thanh toán
Tiền mặt. Mua hàng có kèm HĐ kế toán chọn Có nhận kèm hóa đơn, sau đó nhấn Cất. Khi muốn in phiếu chi, kế toán chọn tab Phiếu chi chọn chức nắng In
Hình 2. 10: Phiếu chi mua hàng hóa nhập kho
Trên hệ thống phần mềm misa khi phát sinh nghiệp vụ mua văn phòng phẩm tự động cập nhật sang sổ nhật ký chung Phụ lục 2.2. Từ sổ Nhật ký chung tự động chuyển vào sổ cái TK 6422 (Phụ lục 2.8) và các sổ cái tài khoản có liên quan khác.
+ Căn cứ vào bảng chấm công Phụ lục 2.9 bảng tính toán lương cho nhân viên Phụ
lục 2.10 tháng 3 của đơn vị. Kế toán ghi nhận vào tài khoản vào Tk 6422 trên phần
mềm kế toán.
Định khoản: Nợ Tk 6422: 62.041.750 CóTk 334: 54.639.250 Có Tk 338: 7.402.500
Khi nhập dữ liệu trên phần mềm sẽ tự động cập nhật sang sổ Nhật ký chung Phụ lục
2.1, từ sổ Nhật ký chung tự đồng chuyển vào sổ cái tài khoản 6422.
Cuối tháng 3 kết chuyển chi phí phát sinh trong tài khoản 6422 sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Ví dụ minh họa 2: Căn cứ vào bảng bảng tính khấu hao TSCĐ Phụ lục 2.11 Bảng phân bổ chi phí trả trước 242 Phụ lục 2.12, kế toán tiến hành
Đình khoản:
Phân bổ khẩu hao TSCĐ
Nợ Tk 6421: 2.233.333 Có Tk 214: 2.233.333 Phân bổ CCDC
Nợ Tk 6421: 336.806 Có Tk 242: 336.806
Trên phần mềm kế toán dữ liệu sẽ tự động cập nhật sang Sổ nhật ký chung, từ sổ nhật ký chung sẽ chuyển tự động vào số cái tài khoản 6421 Phụ lục 2.13
2.2.4 Ke toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính
a, Tài khoản sử dụng
Doanh thu hoạt động tài chính: tại doanh nghiệp doanh thu tài chính chủ yếu là từ lãi
tiền gửi thanh toán, chiết khấu thanh toán. Doanh nghiệp sử dụng tài khoản 515 “ Doanh thu hoạt động tài chính”
Chi phí tài chính: chủ yếu là lãi tiền vay, chiết khấu thanh toán cho khách hàng. Doanh nghiệp sử dụng tài khoản 635 “chi phí tài chính” để hoạch toán.
b, Chứng từ sử dụng
Giấy báo có của ngân hàng của ngân hàng trả lài tiền gửi, Giấy báo nợ ngân hàng doanh nghiệp có khoản vay, thông báo trả lãi, phiếu thu, phiếu chi,...
c, Trình tự ghi sổ và phương pháp hoạch toán
Căn cứ và các hoạt động tài chính phát sinh, kế toán phản ánh lên phần mềm kế toán,
phần mềm tự động cập nhật sang sổ nhật ký chung và các sổ chi tiết Tk 515, 635. Ví dụ:
+ 29/3/2020 nhận giấy báo có của ngân hàng Eximbank về lãi tiền gửi trong quí I/2020. Nhân viên kế toán nhận giấy báo có và căn cứ vào giấy báo có Phụ
lục 2.14 nhập vào phần mềm kế toán:
Định khoản : Nợ Tk 1121 : 500.000 Có Tk 515: 500.000
Trên phân hệ Ngân hàng chọn Thu tiền, điền thông tin trên thu tiền gửi sau ấn Cất để hoàn thành nghiệp vụ nhập tiền lãi gửi ngân hàng .
+ Cuối kỳ kết chuyển vào Tk 911 để xác định kết quả kinh doanh Nợ Tk 515 500.000
Hình 2. 11: Thu tiền lãi gửi không kỳ hạn tại ngân hàng Eximbank
Trong tháng 3 phát sinh nghiệp vụ trả lãi vay cho ngân hàng BIDV số tiền là 16.250.000 vnđ bằng tiền mặt. Ke toán hoạch toán vào phần mềm kế toán : Định khoản: Nợ Tk 635: 16.250.000
Có Tk 111: 16.250.000
Cuối kỳ kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ Tk 911: 16.250.000
Có Tk 635: 16.250.000
2.2.5 Ke toán thu nhập khác và chi phí khác
a, Tài khoản sử dụng
Tại doanh nghiệp để hoạch toán các khoản thu nhập và chi phí khác sử dụng các tài khoản sau:
+ Tk 711 “ Thu nhập khác” + Tk 811 “ Chi phí khác”
Cả hai tài khoản trên đều không có số dư cuối kỳ b, Chứng từ sử dụng
Chứng từ sử dụng để hoạch toán thu nhập khác và chi phí khác được doanh nghiệp sử dụng: phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có, giấy báo nợ của ngân hàng, biên bản thanh lý TSCD,CCDC,...
c, Trình tự ghi sổ và phương pháp hoạch toán
Ví dụ minh họa 1: - 14/3/2020 Thanh lý công cụ dụng cụ là máy Scan HP Scanjet Enterprise Flow của công ty sử dụng tại bộ phận kế toán đã hết thời gian khấu hao với số tiền 3.000.000 triệu đồng đã thanh toán bằng tiền mặt, giá mua khi sử dụng là 12.490.000 vnđ.
Căn cứ vào biên bản thanh lý CCDC Phụ lục 2.15, nhân viên kế toán nhập vào phần mềm kế toán nghiệp vụ trên, ghi giảm CCDC, sau đó hoạch toán ghi nhận doanh thu trên phần mềm:
Định khoản: Nợ Tk 111: 3.000.000 Có Tk 711: 3.000.000
Hình 2. 13: Phiếu thu thanh lý TSCĐ
Hệ thống tự động cập nhật vào sổ nhật ký chung, sổ Cái Tk 711 Phụ lục 2.16 và các tài khoản, sổ khác có liên quan.
Ví dụ minh họa 2: 9/3/2020 Công ty bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế do giao hàng chậm quá 8 ngày so với hợp đồng với công ty Careplus Vietnam. Theo hợp đồng đã ghi, công ty phải bồi thường 5% tổng giá trị hợp đồng là 40.000.000 VNĐ tương ứng với số tiền là 2.000.000 VNĐ. Tiền bồi thường vi phạm HĐ được thanh toán bằng tiền mặt. Kế toán căn cứ vào hợp đồng và yêu cầu bồi thường của khách hàng tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán nghiệp vụ trên:
Định khoản:
Nợ Tk 811: 2.000.000 Có Tk 111: 2.000.000
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK Số tiền Số hiệu Ngày , thán Tran g số ST T dò Nợ Có Ã B C D E G H 2 - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh trong 09/03/202 0 "PC0' 3"9'3' " 09/0 3/" 2020 Vi phạm hợp đồng kinh tế 1111 2.000.000 31/03/202 0 "NvK0 '0"' 004 '31/0 3'7' 2020 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/03/2020 911 2.000.00 0 - Cộng số phát sinh 2.000.000 2.000.00 0 - Số dư cuối kỳ - Cộng lũy kế từ đầu năm ... ...
Hình 2. 14: Phiếu chi trả tiền vi phạm hợp đồng kinh tế
Ke toán nhập trên phần mềm kế toán, sau đó in phiếu chi từ phần mềm và tiến hành chi trả tiền vi phạm hợp đồng của doanh nghiệp đối với đối tác.
Còng ty cồ phân hỏa chàt vật tư y tè Hoàng Hà
Sổ 1. lổ 1A, đường Vũ Phạm Hàm. phường Trưng Hòa, quận cầu Giày,
thành phá Hà Nôi PHIẾU CHI
Ngày 09 tháng 3 năm 2020
Họ và tèn người nhận tiên: Careplus VietNam
Địa chi: 105 Tôn Dật Tièn, Tàn Phủ, Quận 7, Hồ Chi Xiinh
Lý do chi: Vi phạm hợp đông lãnh tê Số tiền: 2.000.000 VND
Viết băng chữ: ỉ ỉ ai triệu đong chắn.
Kèm theo: ... chứng từ gôc
Oiãni đóc Kê toán trưởng Thù quỹ
(Ký, ho tên, đóng dấu) (Kỹ, ho tên) (Ký, họ ĩẻn)
Mầu số 02 - TT
(Bavt hành theo Thông tư sổ 133/20ItvTT-BTC Ngày' 26∕0S∕20J6 Ctia Bộ Tài chinh)
Quyên so: ... Số: PC03936
Nợ: 811 Có: Illl
Ngày... tháng...nàm...
Ngiroi lập phiêu Ngưõi nhận tiên
(Ký, họ ĩẻn) (Kỹ, họ tên)
Đã nhận đủ sỏ tiên (Viết băng chữ): Hai triệu đỏng chắn.
Hình 2. 15: Phiếu chi thanh toán tiền vi phạm hợp đồng
Hệ thống tự động cập nhật vào sổ Nhật ký chung Phụ lục 2.2, từ sổ Nhật ký chung tự động chuyển vào sổ cái Tk 811 và các sổ sách và tài khoản khác liên quan
Công ty cổ phần hóa chất vật tư y tế Hoàng Hà Mẫu số: S03b-DNN
, (Ban hành theo Thông tư số
Số 1, lô 1A, đường Vũ Phạm Hàm, Phường Trung Hoà, _ ____________