Phát
triển Havaco Việt Nam
2.2.1. Kế toán doanh thu
28
- Cửa nhựa, cửa nhôm Xingfa, lõi thép cho căn hộ, biệt thự,... - Cửa kính cường lực
- Cửa cuốn sang trọng.
Doanh thu từ hoạt động BH và CCDV của công ty:
- Doanh thu từ bán sản phẩm kính dán cửa, cửa nhựa lõi thép, cửa kính cường
lực, cửa nhôm kính Xingfa, cửa cuốn,...
- Doanh thu từ cung cấp các dịch vụ lắp đặt cửa kính, vách ngăn kính, lan can
kính, mái kính cho các công trình.
Hình thức thanh toán chủ yếu tại công ty là thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản. Ngoài ra, khách hàng còn có thể nợ, thanh toán chậm.
- Hằng ngày, khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, kế toán tiến hành như sau “Căn cứ vào đơn xét duyệt bán hàng của bộ phận kinh doanh, kế toán viết hóa
đơn GTGT. Hóa đơn GTGT hàng bán ra gồm 3 liên: + Liên 1: Lưu tại bộ phận
+ Liên 2: Chuyển cho khách hàng + Liên 3: Chuyển cho thủ quỹ.
- Tiếp theo xem khách hàng thanh toán bằng hình thức nào. Nếu khách hàng trả chậm, kế toán sẽ ghi vào sổ công nợ và lưu lại để theo dõi. Còn khách hàng thanh toán ngay thì kế toán sẽ lập phiếu thu gồm 3 liên. Sau đó chuyển cả 3 liên đó cho thủ quỹ.
- Sau khi nhận được hóa đơn GTGT và 3 liên của phiếu thu do kế toán chuyển,
thủ quỹ xem xét và tiến hành thu tiền. Phiếu thu sau khi được xét duyệt và có đầy đủ các chữ ký, các liên phiếu thu sẽ được luân chuyển như sau:
+ Liên 1: Giao cho phòng kế toán; + Liên 2: Chuyển cho Khách hàng; + Liên 3: Giữ lại để lưu;
STT Tén mặt hàng ĐVT Sô lượng
1 kính dán 6.38mm trăng trong m2 78,445
2 kính dán 6.38mm trăng sữa m2 45.83
29
- Cuối tháng kế toán tổng hợp cập nhật dữ liệu khóa sổ kế toán và xác định doanh thu để kết chuyển sang xác định kết quả kinh doanh trên Sổ cái TK 911, khóa sổ chi tiết và sổ cái các TK 511, 3331, 632, 641, 642, 711, 811”.
b, Chứng từ và tài khoản sử dụng
- Chứng từ: Đơn đặt hàng, hợp đồng, Hóa đơn GTGT, Các chứng từ thanh toán: phiếu thu, ủy nhiệm thu, giấy báo Có của ngân hàng, bảng kê bán hàng,...
- Tài khoản:
TK 511 - doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, có 2 tài khoản cấp 2: + TK 5111 - doanh thu bán hàng hóa
+ TK 5112 - doanh thu cung cấp dịch vụ
Các tài khoản khác như: TK 1111, TK 131, TK 3331,... c, Quy trình hạch toán
Sơ đồ 2.3. Trình tự ghi sổ kế toán doanh thu bán hàng tại Công ty
d, Nghiệp vụ thực tế
30
Ngày 15/12/2020, phòng kinh doanh của Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Havaco có nhận được Đơn đặt hàng số 0007 (Biểu mẫu 2.1) từ khách hàng là Công ty Cổ phần Cơ khí xây dựng và thương mại TG Việt Nam. Sau khi xem xét đơn đặt hàng, phòng kinh doanh chấp nhận và tiến hành ký kết hợp đồng kinh tế ngày 15/12/2020.
Kế toán tiến hành như sau:
“Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000563 (Biểu mẫu 2.2), phiếu thu số PT00382
(Biểu mẫu số 2.3), kế toán ghi sổ nhật ký chung (Biểu mẫu số 2.4), từ nhật ký chung kế toán vào sổ cái TK 511 (Biểu mẫu số 2.5). Đồng thời từ các chứng từ trên, kế toán ghi sổ chi tiết TK 511 (Biểu mẫu số 2.6).
Cuối tháng, kế toán lấy số liệu từ sổ kế toán chi tiết TK 511, và so sánh với số liệu của số cái TK 511 đã lập. Căn cứ vào sổ sách và chứng từ trên, kế toán tiến hành lập bảng cân đối phát sinh và lập báo cáo tài chính”.
Biểu mẫu 2.1. Đơn đặt hàng số 0007
CỘNG HÒA XÀ HỘI CHỦ NGHIA VIỆT NAM Độc lập — Tự do — Hạnh phúc
ĐƠN ĐẶT HÀNG
Sơ. 0007
Kinh gửi:Công ty CP Đàn tir Phát trien Havaco Việt Nam
Công ty Cô phân Cơ khí xây dựng và thương mại TG Việt Nam có nhu câu đặt hàng
tại quý công ty theo mau yêu câu.
Thời gian giao hàng: Ngày 15/12/2020
Địa điêm giao hàng: tại kho Công ty Cô phân Cơ khí xây dựng và thương mại TG Việt Nam
Phương thức thanh toán:
- Thanh toán băng tiên mặt hoặc chuyên khoăn
Hà Nội, ngày 15 tháng 12 năm 2020
Agày hạch toán Ngiv chứng tu số chứng từ
Diều giãi Tãi
khoăn TKSci ứng Phát sinh Ntf Phát sinh Có 15/12/202 0 15/12/2020 PTỮ0382
Thu tiên bán háng CONG TY CỞ
PHÀN Cơ KHi XAY DựNG VÀ THƯƠNG MẠI TG VlET NAM theo hóa đơn Ỏ000563_______________
Illl 5111 16.384.9i0
15/12/202
0 15/12/2020 PT00382
Thu tiền bán hàng CÔNG TY CỎ
PHẢN Cơ KHÍ XAY DựNG VÀ THƯƠNG MẠI TG VffiT NAM theo hóa đoĩi 0000563________________
5111 Illl 16.384.900
31
Biểu mẫu 2.2. Hóa đơn GTGT số 0000563
32
Biểu mẫu 2.3. Phiếu thu số PT00382
Mầu số Ol - TT
(Ban hành theo Thông tư sổ 133/2016/TT-BTC Ngàn' 26/08/20.16 của Bộ Tài chinh)
PHIẾU THU Quyên SỐ: _______________________
Λ⅛d.r 15 thảng 12 Hàm 2020
Số: PT00382 Nợ: Illl
Có: 511, 33311
Họ tèn người nộp tiền: CÒNG TY CÓ PHẦN cơ KHÍ XẢY DựNG VÀ THƯƠNG MẠI TG VIỆT NAM Địa chi’ Số 13 BT2 Khu đò thị Văn Phú, Phường Phú La, Quận Hà Đông, Thành phố Hà Nội, Việt Nam
Lý do nộp: Thu tiền bán hàng CÒNG TY CỔ PHÀN cơ KHÍ XẢY DựNG VÀ THƯƠNG MẠI TG VIỆT
NAM theo hỏa đơn 0000563
Sổ tiền: 18.023.390 VND
Viet băng chừ: Mtròi tâm triệu không trâm hai mươi ba Hghin ba trăm chÍH mươi đông chăn.
Kèm theo: ... chứng từ gôc
Ngày... tháng năm...
Giám đôc Kê toán trưởng Người nộp tiên Người lập phiêu Thủ quỷ
(Ký, họ tên, đóng cỉắit) (Ký, họ tên) (Ký, họ ĩẽn) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu mẫu 2.4. Trích sổ nhật ký chung tháng 12 năm 2020
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
15/12/202
0 15/12/2020 PTỮ0382
Thu tiền băn hàng CÔNG TY' CỎ PHÀN Cơ KHi XAY DựNG Y'À THƯƠNG MẠI TG VffiT NAM theo hóa đon Ỏ000563_______________
Illl 33311 1.638.490
15/12/202
0 15/12/2020 PT00382
Thu tiền bán hàng CÔNG TY' CỎ
PHẢN Cơ KHÍ XAY' DựNG VÀ THƯƠNG MẠI TG VffiT NAM
theo hóa đoui 0000563___________________
33311 Illl 1.638.496 15 12 2020 15 12 2020 XKŨ07 54
Xuat kho bán háng CONG TY CO
PHẤN Cơ KHÍ XAY DỤNG VÀ
THƯƠNG MẠI TG VlBT NAM theo
632 152 15.C-
1B.73S
15 12
2020 15 12 2020 XKŨ0754
Xuât kho bán hãng CONG TY CO PHẤN Cơ IiHi XAY DỤNG VA
THƯƠNG MẠI TG VIẸT NAM
theo
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật kỹ chung So hiệu TK đoi ửng So tiều Sổ hiệu Ngày, tháng Trau g số ST T dòn N ợ Có A B C D E G H 1 2
- Sô dư đâu kỳ
10.253.492.399
- Sô phát sinh trong kỹ
14 12 2020 BH0Ũ561
14/12/2020 Bán hãng CÓNG TY có
PHẦN SAM BA theo hóa
đon 0000362____________
131 80.363.657
15/12/2020 PT00382
15/12/2020 Thu tiện bán hàng CONG
TY CÒ PHÁY cơ KHi XÂY DựNG VÀ THƯƠNG MẠI TG
VIỆT NAM theo hóa đon 0000563_____________________
Illl 16.384.90Ũ
ló 12 2020 BH0Ũ553 lỡ/12/2020
Bản hảng CÔNG TY GÕ PHẦN SAN XUẨT VÀ THƯƠNG MẠI MINH KHÁNH GLASS theo hóa đon 0000364_________________
131 13.532.400
Cộng chuyên sang trang
san 0 3I2.403J977
sô này CO 26 trang, đánh SO từ trang sô Ol đến trang 26
Ngày 31 tháng 12 năm 2020
Người lập biểu Ke toán trường Giám đốc
33
Biểu mẫu 2.5. Trích sổ cái TK 511
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) TK 5111 - Doanh thu bán hàng hóa
Ngáy hạch toán Ngày chứng ti Sò chứng tù Diên giải Tài khoá n TK đoi
⅛g PS Nợ Phá: sinh Co Nợ□ư □ư Có
14/12/2020 14/12/2020 BH00561 Ban hảng CÓNG TY cỏ PHÁN SAMBAtheo hóa đon 0000562_______________ 5111 131 80.363.657 10.488.525.646 15/12/202 0 15/12/202 0
PT00382 Thu tiên băn háng CÔNG TY có PHẢN
CƠKHÍXÂYDỤNG
VA THƯƠNG MẠI TG VIỆT NAM theo hóa đơn 0000563 ___________
5111 Illl 16.384.900 10.504.910.546
16/12/2020
16/12/2020 BH00563 BanhangCONGTYCO PHÁN SAN XUẤT VÁ THƯƠNG MẠI MINH KHÁNH GLASS theo hóa đon 0000564_______________
5111 131 13.532.400 10.518.442.946
Cộng 5111 12.941.185.642 2.687.693.24
3
34
Biểu mẫu 2.6. Trích sổ chi tiết TK 5111
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Tháng 12 năm 2020
2.2.1.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Trong năm 2020, Công ty không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu
2.2.1.3. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
a, Nội dung: Doanh thu tài chính của công ty chủ yếu là các khoản lãi từ tiền gửi ngân hàng và tiền lãi từ hoạt động đầu tư TC.
b, Chứng từ và tài khoản sử dụng:
- Chứng từ: giấy báo có, phiếu thu, sao kê ngân hàng và các chứng từ khác có liên quan.
- Tài khoản sử dụng:
+ TK 112: Tiền gửi ngân hàng
+ TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính c, Quy trình hạch toán
Người nộp tiên: Ngàn hàng TMCP Kv Thương Việt Nam Địa chì: Hà Nội
Lv do: Thu lãi đầu tư tải chinh tháng 12/2020
Sổ: NTTK00567 Ngày: 31/12/2020 Tài khoản: 112 Số tải khoan đơn vị thụ hương: 19132849788013
Tại ngân hàng: Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nani - Hà Tây
So tiền: 20.919 Loại tiền: VND
Sò tiẽn băng chữ: Hai mưữi nghìn chín trăm mười chín đông chăn.
Diên giãi Sô tiên nguyên tệ (VND) Số tiền (VND) Ghi N
Ợ
Ghi Co
Thu lài đàu tư tài chinh thảng
12/2020 ’ 3)919
3)919 112 515
Ngây hạch
toan Ngày chứngtừ số chứng từ Diên giãi khcãnTài TK đổiứng Phát sinhNợ
Phát Sinh Cỏ 31:12:2020 31/12/2020 NTTK0Ũ566 Thu tiên hãng 131 11212 41.445.223
31/12/2020 31/12/2020 NTTK0Ũ567 Thu lài đau tư tài chính
tháng 12/2020___________ 11212 515 20.919 31/12/2020 31/12/2020 NTTK0Ũ567 Thu lài đau tư tài chính
tháng 12/2020___________ 515 11212 20.919
35
Sơ đồ 2.4. Trình tự ghi sổ kế toán doanh thu hoạt động tài chính tại Công ty
d, Nghiệp vụ thực tế: Ngày 31/12/2012 công ty nhận được GBC từ ngân hàng Kỹ thương Việt Nam - Hà Tây về tiền thu lãi tài chính tháng 12 năm 2020.
Kế toán tiến hành như sau:
“Căn cứ vào giấy báo có số NTTK000567 của Ngân hàng ( Biểu mẫu số 2.7), kế toán phản ánh vào Sổ nhật ký chung ( Biểu mẫu số 2.8), sau đó vào Sổ cái TK 515 ( Biểu mẫu 2.9)
Cuối tháng, kế toán lấy số liệu từ sổ nhật ký chung và Sổ cái TK 515 tiến hành lập bảng cân đối kế toán và lập báo cáo tài chính”.
36
Biểu mẫu 2.7. Giấy báo có số NTTK000567
GIÁY BÁO CÓ
Giảm đôc Kê toàn trưởng Người lập phiêu Người nộp tiên Thù quỹ
(Kỹ, họ tên, ẩóng dẩu) (Kỹ, họ tên) (Kỹ, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tèn)
Biểu mẫu 2.8. Trích sổ Nhật ký chung tháng 12 năm 2020
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
31:12:2020 31 12'2020 NVK0Ũ255 Lương phái trá thang
Ngày, tháng ghi SO Chứng từ Dien giãi Nhật ký chung So hiệu TK đồi ứng So tiền Sỏ hiệu Ngày, thăng Trang SO ST T dòn g Nợ C Ó A B C D E G H ỉ 2 - Sổ dư đầu kỳ 289.49 4 - So phát sinh trong kỳ 25 12 2Ũ2Ũ NTTKOO57
8 25/12/2020 Thu lài tiên gũi 1121
3
19
31/12/20 20
NTĨK0Ũ5
67 31/12.2020 Thu lài đẩu tư tài chínhtháng 12/2020
1121 2
20.919
31 12 2020 NVK0Ũ272 31/12/2020
Ket chuyên lãi Io đển ngày
31 12/2020 ' ’
911 310.432
- Cộng SO pliát SLnh 310.432 20.938
- Sô dư cuôi kỹ’
- Cộng lũy kế từ đầu nám 310.432 310.432
-~* ---r---T7—" ’—ξ—J J —“7---
So này có 26 trang, đảnh sô từ trang sô Ol đên trang 26
Ngay 31 tháng 12 năm 2020 Người lập biểu Ke toán trường Giám đổc
37
Biểu mẫu 2.9. Trích sổ cái TK 515
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính
Sò này có 01 trang, đánh só từ trang sô 01 đẻn trang 01
Ngày 31 tháng 12 nàtn 2020
Người lập biểu Ke toán trưởng Giám đốc
2.2.1.4. Kế toán thu nhập khác
38
2.2.2. Kế toán chi phí
2.2.2.1. Kế toán giá vốn hàng bán
a, Nội dung
Doanh nghiệp quản lý hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên kết hợp với kiểm kê định kỳ. Tính giá xuất kho theo PP bình quân liên hoàn.
Quy trình nhập - xuất - tồn HTK được đảm bảo nghiêm ngặt, tách biệt bộ phận nhân viên kho với nhân viên kinh doanh.
Kế toán thực hiện tính đơn giá xuất kho theo PP bình quân liên hoàn. Cứ sau mỗi lần nhập kho, kế toán phải tính lại giá bình quân.
Đơn giá bình quân Trị giá sản phẩm, hàng hóa tồn kho sau lần nhập thứ i
sau lần nhập thứ i Số lượng sản phẩm, hàng hóa tồn kho sau lần nhập thứ i
b, Chứng từ và tài khoản sử dụng:
- Chứng từ: Đơn đặt hàng, Phiếu xuất kho,... - Tài khoản:
+ TK 632 - Giá vốn hàng bán + TK 152 - Nguyên vật liệu
Đơn giá xuất kho bình 188,81 x 130.102 + 100 x 118.624 quân ngày 05/12
=
188,81 + 100
= 126.127,76
Đơn giá xuất kho bình 288,81 x 126.127,76 + 89,64 x 111.565,66
quân ngày 10/12
288,81 + 89,64
xuất kho ngày 15/12 = xuất kho xuất kho
= 78,445 x 122.678,57
39
Sơ đồ 2.5. Quy trình ghi sổ kế toán giá vốn tại Công ty
d, Nghiệp vụ thực tế
Ngày 15/12/2020, xuất kho 78,45 m2 kính dán 6.38mm trắng trong và 45,83
m2 kính dán 6.38mm trắng sữa bán cho Công ty Cổ phần Cơ khí Xây dựng và
Thương
mại TG Việt Nam theo HĐ0000563. Kế toán tiến hành như sau:
40
“Kế toán lập phiếu xuất kho số XK000754 (Biểu mẫu 2.10). Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán ghi số liệu vào sổ Nhật ký chung (Biểu mẫu 2.11) và Sổ Cái TK 632 (Biểu mẫu 2.12)
Cuối tháng, kế toán lấy số liệu từ sổ nhật ký chung và Sổ cái TK 632 tiến hành lập bảng cân đối phát sinh và lập báo cáo tài chính”.
Tính đơn giá xuất kho theo PP bình quân liên hoàn:
Kính dán 6.38mm trắng trong xuất ngày 15/12 được tính như sau:
- Ngày 01/12, tồn kho 188,81 m2 , với đơn giá bình quân 130.102 đồng / m2
- Ngày 5/12, Công ty nhập thêm 100m2, với đơn giá mua 118.624 đồng / m2
- Ngày 10/12, Công ty nhập thêm 89,64 m2 , với đơn giá mua 111.565,66 đồng / m2
- Ngày 15/12, Công ty xuất kho 78,445 m2 kính dán 6.38mm trắng trong
= 122.678,57
Đơn giá xuất kho bình quân ngày 10/12
20,68 x 108.731,22 + 39,99 x 122.372 20,68 + 39,99
= 117.722,40
Trị giá thành phẩm thực tế Số lượng thực tế x Đơn giá bình quân
xuất kho ngày 15/12 = xuất kho xuất kho
= 45,83 x 117.722,40
9.623.520 41
Kính dán 6.38mm trắng sữa xuất ngày 15/12 được tính như sau:
- Ngày 1/12: tồn kho 20,68m2 , với đơn giá bình quân 108.731,22 đồng / m2
- Ngày 10/12: Công ty nhập thêm 39,99 m2 , đơn giá mua 122.372 đồng / m2
S T T
Têu. nhàn hiệu, quy cách, phâm
chât vật tư. dụng cụ sân phâm. bàng hon
Mi số Đou tínhvị Sò lượng Dou giá Thàuh tiên
Yêu cầu Thựcɪuat
A ______________B______________ C D ĩ 2 3 4 1 Kinh dán 638mm tráng trong Í3S77 m2 ...78,45 ... 122.678,57 ...9 623.520 2 Kinh dán 638mm tráng sữa 63 BTS m2 ...45,83 117722,40 5385218 ________________Cọng_________________ 1i.018.738 5.395.218 42
Biểu mẫu 2.10. Phiếu xuất kho sốXK000754
Mầu số: 02 - VT
(Ban hành theo Thông tưJO Ỉ33/2016ỈTT-BTC
Ngày26/08/2016 của Bộ Tài chính)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 15 tháng 12 năm 2020 Nợ: 632
Số:XK00754 Có: 152
- Họ tên người nhận hảng: CỐNG TY cổ PHẦN cơ KHÍ XẢY DựNG VÀ THƯƠNG MẠI TG VIỆT NAM
- Địa chi (bộ phận): Sò 13 BT2 Khu đô thị Văn Phủ: Phường Phú Lar Quận Hà Đòng= Thành phò Hà Nội, Việt Nam
- Lý do xuất kho: Xuất kho bán hàng CÒNG TY cố PHẤN cơ KHÍ XÂY DựNG VÀ THƯƠNG MẠI TG
