* Tài khoản 911: “Xác định kết quả kinh doanh”
- Nội dung: Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong kỳ kế toán. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
- Kết cấu: Bên nợ:
+ Trị giá vốn của sản phẩm hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán. + Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, chi phí khác. + Chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp.
Bên có:
+ Doanh thu thuần về sản phẩm hàng hoá, bất động sản đầu tư, và dịch vụ đã bán trong kỳ.
+ Doanh thu hoạt động tài chính, doanh thu khác, khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
+ Kết chuyển lỗ.
Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ.
632, 635,
642,811,821 921 511,515,717
kết chuyển CP kểt chuyến DT
—► «—
421 , . ɪ Ấ ---T-
kểt chuyền lãi kêt chuyênɪð
30
Sơ đồ 1.12: Kế toán xác định kết quả kinh doanh 31
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Đặng Thị Bích Ngọc * Tài khoản 421: “Lợi nhuận chưa phân phối”.
- Nội dung: Phản ánh kết quả kinh doanh (lãi, lỗ) sau thuế TNDN và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của doanh nghiệp.
- Kết cấu:
+ Bên nợ: - Số lỗ về HĐKD của doanh nghiệp.
- Trích lập các quỹ của DN.
- Chia cổ tức, lợi nhuận cho các cổ đông, nhà đầu tư, các bên liên doanh.
- Bổ sung vốn kinh doanh.
- Nộp lợi nhuận lên cấp trên.
+ Bên có: - Số lợi nhuận thực tế của hoạt động kinh doanh trong kỳ.
- Số lợi nhuận cấp dưới nộp lên, số lỗ của cấp dưới được cấp trên cấp bù.
- Xử lý lỗ về hoạt động kinh doanh
(10b) Kết chuyển lỗi thuần phát
1.4. Sổ sách và hình thức tổ chức kế toán
Hình thức ghi sổ được sử dụng chủ yếu tại công ty sản xuất kinh doanh là hình thức
sổ kế toán Nhật ký chung. Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải ghi vào Sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Đặng Thị Bích Ngọc
1.3.1. Trình tự kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
635, 811 511,512 515 711 3334, 347 (IOb)
Diễn giải sơ đồ:
(1) Ket chuyển giá vốn hàng đã bán
(2) Kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp (3) Kết chuyển chi phí tài chính và các khoản chi phí khác
(4) Kết chuyển doanh thu thuần để xác định kết quả (5) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính (6) Kết chuyển thu nhập khác để xác định kết quả
(7) Kết chuyển chi phí thuế thu nhập hiện hành (trường hợp chênh lệch tăng) (8) Kết chuyển chi phí thuế thu nhập hiện hành (trường hợp chênh lệch giảm) (9a) Thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp (trường hợp chênh lệch tăng) (9b) Thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp (trường hợp chênh lệch giảm) (10a) Kết chuyển lỗ
33
Sơ đồ 1.13: Ghi sổ theo hình thức kế toán Nhật ký chung
1.3. Báo cáo tài chính sử dụng
Báo cáo tài chính là những báo cáo tổng hợp được lập theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, phản ánh tình hình tài chính, tình hình và kết quả kinh doanh, tình hình của dòng tiền trong các kỳ của doanh nghiệp.
Báo cáo tài chính sử dụng trong doanh nghiệp bao gồm nhiều loại khác nhau, phản ánh những nội dung khác nhau, hình thành nên hệ thống báo cáo tài chính doanh nghiệp.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Đặng Thị Bích Ngọc
Chế độ báo cáo tài chính hiện hành, kệ thống báo cáo tài chính áp dụng trong các doanh nghiệp bao gồm hệ thống báo cáo tài chính năm và báo cáo tài chính giữa niên độ.
Hệ thống báo cáo tài chính áp dụng trong các doanh nghiệp bao gồm 4 báo cáo bắt buộc là:
• Bảng cân đối kế toán - Mau số B01-DN
• Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh - Mau B02-DN • Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Mau B03-DN
• Bảng thuyết minh báo cáo tài chính - Mau B09-DN
Hệ thống báo cáo tài năm được áp dụng cho tất cả các loại doanh nghiệp thuộc các ngành và các thành phần kinh tế và phải được thành lập theo dạng đầy đủ.
Báo cáo tài chính tổng hợp nhằm mục đích tổng hợp và trình bày một cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu ở thời điểm kết thúc năm tài chính, tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh năm tài chính của đơn vị.
Hệ thống báo cáo tài chính tổng hợp được lập và trình bày theo các nguyên tắc kế toán và nguyên tắc đánh giá như báo cáo tài chính năm của doanh nghiệp độc lập và dựa trên cơ sở áp dụng chính sách kế toán thống nhất cho các giao dịch và sự kiện cùng loại trong những hoàn cảnh tương tự.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Đặng Thị Bích Ngọc
CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH
DOANH TẠI CTCP NHỰA THĂNG LONG
2.1. Tổng quan về Công ty Nhựa Thăng Long
2.1.1. Quá trình phát triển của Công ty
Công ty Nhựa Thăng Long thành lập vào ngày 15 tháng 07 năm 1994 do Sở kế hoạch và đầu tư Hà Nội cấp.
- Tên đơn vị: CTCP Nhựa Thăng Long
- Mã số thuế: 0101619653
- Trụ sở chính: 360 đường Giải Phóng, phường Phương Liệt, quận Thanh Xuân, tp Hà Nội
- Tel: 02438641401
- Fax: 02438643457
- E-mail: thaloplast@nhuathanglong.com.vn
- Website: http://nhuathanglong.com.vn/
CTCP Nhựa Thăng Long tiền thân của Tổng công ty nhựa Việt Nam là doanh nghiệp Nhà nước do Bộ Công nghiệp quản lý. Công ty thành lập theo quyết định 752 (QĐ-TCLĐ) của Bộ trưởng Bộ công nghiệp nhẹ với chức năng sản xuất các mặt hàng nhựa tiêu dùng.
Giai đoạn đầu của công ty gặp nhiều khó khăn. Với số vốn ban đầu là 1,1 tỷ đồng sản xuất và kinh doanh các sản phẩm nhựa phục vụ nhu cầu tiêu dùng của các hộ gia đình nhưng công ty kinh doanh không có lãi do cơ sở vật chất cùng với kỹ thuật còn yếu kém, máy móc lạc hậu, trình độ tay nghề của công nhân còn thấp, chủng loại sản phẩm không được đa dạng. Trong giai đoạn này do nhiều yếu tố kìm hãm nên hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp chưa có thành tựu rõ rệt, hàng hóa chưa phong phú đa dạng, lượng công việc của cán bộ công nhân viên chưa ổn định.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Đặng Thị Bích Ngọc
Tuy có khởi đầu thấp, xuất phát điểm không được tốt như các công ty khác trong ngành nhưng sau một thời gian hoạt động cùng với sự phát triển của nền kinh tế thị trường có sự quản lý của Nhà nước.
Đến năm 2005 công ty đã có quyết định chuyển đổi mô hình kinh doanh sang CTCP cũng là năm tình hình thế giới có nhiều biến động, vì thế trong những tháng đầu năm chuyển mình này công ty gặp nhiều khó khăn trong công tác sản xuất kinh doanh và tìm kiếm khách hàng tiêu thụ, đầu vào nguyên liệu khan hiếm... Sau giai đoạn cuối năm khi đã đi dần vào quỹ đạo sản xuất kinh doanh ổn định hon, công ty bắt đầu tập trung và phát huy những lợi thế của mình trước đó để tập trung đi sâu vào sản xuất sản phẩm có chất lượng cao và đúng tiêu chuẩn kỹ thuật nhằm đáp ứng nhu cầu khách hàng.
Tháng 10/2018 Công ty Nhựa Thăng Long đã hoàn thành việc chuyển đổi ISO 9001 phiên bản 2008 và được cấp Chứng nhận Hệ thống quản lý chất lượng ISO 9001:2015.
Tháng 11/2019 Công ty Nhựa Thăng Long đã hoàn thành xây dựng Hệ thống quản lý chất lượng ISO 15378 cho sản phẩm bao bì nhựa lĩnh vực dược phẩm theo tiêu chuẩn ISO 15378:2015 - thực hành sản xuất sạch bao bì cho ngành dược phẩm. Song bên cạnh đó, công ty tập trung nguồn lực để cạnh tranh với các doanh nghiệp khác giành ưu thế trong việc cung ứng sản phẩm, đồng thời chủ động tìm kiếm và mở rộng thị trường ra các khu vực tỉnh thành lân cận. Ngành sản xuất nhựa ở Việt Nam hiện nay đang có những bước phát triển mạnh mẽ. Thực tế cho thấy trong vài năm gần đây đã có sự cạnh tranh sôi động và quyết liệt giữa các công ty nhựa. Sở dĩ như vậy vì nhu cầu nhựa bao bì phục vụ cho sản xuất, nhựa phục vụ nhu cầu tiêu dùng không ngừng tăng lên. Sự báo mức tiêu thụ nhựa sẽ tăng lên rất nhiều trong thời gian tới. Thấy được tiềm năng phát triển của ngành đầy sức hấp dẫn. Nếu như trước đây tổng sản lượng nhựa cung cấp ra thị trường chủ yếu do các công ty lớn là công ty nhựa Hàng Không, công ty nhựa Tân Tiến, công ty nhựa Song Long thì ngày nay với sự ra đời hàng loạt của các công ty tư nhân, các công ty Nhà nước và các co sở sản xuất nhựa ở các tỉnh thành đã tung ra thi trường đủ loại nhãn hiệu, chủng loại sản phẩm.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Đặng Thị Bích Ngọc
Công ty còn luôn quan tâm, chú trọng đến việc cải thiện môi trường làm việc an toàn cho người lao động và nâng cao chất lượng đội ngũ quản lý cán bộ công nhân viên trong công ty. Doanh nghiệp đang áp dụng Bộ quy tắc chuẩn SMETA - SEDEX các vấn đề liên quan đến trách nhiệm xã hội, điều kiện làm việc an toàn cho người lao động và đã được đánh giá chứng nhận bởi tổ chức SGS vào tháng 12/2019.
Tóm lại, trong hơn 20 năm trong lĩnh vực sản xuất và kinh doanh nhựa công ty gặp không ít khó khăn nhưng bằng sự nỗ lực không ngừng thay đổi và phát triển của cả tập thể, công ty đã đạt được những thành quả đáng khích lệ và trở thành doanh nghiệp có uy tín và vị thế trong ngành.
2.1.2. Các mặt hàng kinh doanh chính
CTCP Nhựa Thăng Long là doanh nghiệp kinh doanh thương mại được thành lập theo giấy đăng ký kinh doanh số 0101619653 do Sở kế hoạch và Đầu tư TP. Hà Nội cấp với lĩnh vực sản xuất, kinh doanh các sản phẩm nhựa công nghiệp, bao bì nhựa, sản phẩm nhựa ngành dệt may, nguyên liệu nhựa,...
2.1.3. Cơ cấu tổ chức quản lý kinh doanh
Bộ máy quản lý CTCP Nhựa Thăng Long theo bộ máy một cấp, ban giám đốc công ty lãnh đạo và chỉ đạo trực tiếp đến các phòng ban và từng phân xưởng. Các phòng ban có chuyên môn tham mưu cho giám đốc trong việc quản lý và điều hành công việc đồng thời hướng dẫn các phân xưởng, các bộ phận sản Xuaatskinh doanh thực hiện đúng đắn, kịp thời những quyết định quản lý.
2.1.3.1. Sơ đồ tổ chức quản lý của doanh nghiệp
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Đặng Thị Bích Ngọc
(Nguồn: Theo tài liệu của phòng tổ chức - hành chính) 2.1.3.2. Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban trong doanh nghiệp
- Giám đốc
Là người đứng đầu công ty, có quyền quyết định mọi vấn đề thuộc nhiệm vụ, trách nhiệm, quyền hạn đối với công ty, đối với Pháp luật được Điều lệ công ty và Pháp luật quy định. Giám đốc là người đề ra và điều hành các hoạt động sản xuất kinh doanh các chiến lược phát triển cho công ty trong từng thời kỳ.
- Phòng tổ chức hành chính
Là bộ phận tham mưu cho Giám đốc công ty về công tác tổ chức và cán bộ trong việc đào tạo, bổ nhiệm, sắp xếp, nâng bậc lương cho cán bộ, nhân viên trong toàn công ty; và giúp Giám đốc nắm bắt tình hình nhân sự, tình hình lao động của toàn công ty. Phòng ban thay mặt giám đốc kiểm tra, hướng dẫn bảo vệ sức khỏe cho cán bộ công nhân viên, giải quyết các chính sách đối với người lao động như đào tạo lại, nâng bậc lương, định mức lao động và thu nhập, tuyển dụng lao động theo nhiệm bụ sản xuất kinh doanh của công ty.
- Phòng tài chính - kế toán
Là bộ phận tham mưu, giúp việc cho Giám đốc về việc quản lý nghiệp vụ hệ thống kế toán và kiểm soát nguồn vốn một cách hiệu quả, đúng đích và giúp Giám đốc
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Đặng Thị Bích Ngọc
thực hiện chức năng quản lý các vấn đề liên quan đến kế toán tài chính, hạch toán kế toán, lập báo cáo thu chi.. là bộ phận nắm bắt thông tin kinh tế nhanh nhất, kiểm soát và phân tích hoạt động tài chonhs kế toán, hoạt động kinh tế tại đơn vị.
- Phòng kế hoạch và phát triển thị trường
+ Quản lý các hoạt động kinh doanh của hệ thống mạng lưới phân phối của công ty. + Tìm kiếm, mở rộng thị trường và chiếm lĩnh các thị trường mục tiêu của công ty. + Lập kế hoạch chu chuyển hàng hóa để đảm bảo luôn luôn đáp ứng đầy ffur nhu cầu của khách hàng.
+ Phối hợp với phòng kế hoạch vật tư để đảm bảo sản xuất kinh doanh diễn ra được suôn sẻ, tư vấn cho phòng kỹ thuận để đảm bảo hàng hóa luôn đi đầu thị trường về chất lượng đáp ứng tốt nhất nhu cầu của khách hàng.
- Phòng kỹ thuật
+ Thực hiện quản lý kỹ thuật cơ điện và công nghệ.
+ Nghiên cứu các tiến bộ kỹ thuật, thử nghiệm sản xuất sản phẩm mới. + Xây dựng các chỉ tiêu kinh tế kỹ thuật.
+ Theo dõi các quản lý thiết bị. + Tổng hợp danh mục thiết bị.
+ Kiểm tra giám sát chất lượng sản phẩm.
- Phòng điều hành sản xuất
Bao gồm phân xưởng sản xuất, dưới phân xưởng là các ca sản xuất: ca sản xuất số 1, ca sản xuất số 2, ca sản xuất số 3; dưới các ca sản xuất là các tổ máy: tỏ máy công nghệ, tổ in, tổ chế biến nguyên vật liệu, tổ cơ điện... thực hiện việc sản xuất ra sản phẩm cho toàn công ty.
- Phân xưởng sản xuất
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Đặng Thị Bích Ngọc
+ Nhận và lập kế hoạch sản xuất, tổ chức thực hiện tốt mọi kế hoạch sản xuất được giao đúng tiến độ, đạt năng suất chất lượng và hiệu quả.
+ Thực hiện thống kê, ghi chép đầy đủ các số liệu phản ánh kịp thời chính xác, trung thực đầy đủ các diễn biến hàng ngày, hàng tuần, hàng tháng, hàng năm về mọi hoạt động sản xuất của phân xưởng để báo cáo lên ban lãnh đạo của công ty.
+ Quản lý, bảo dưỡng sử dụng có hiệu quả các máy móc, thiết bị, khuôn mẫu các công cụ phục vụ cho sản xuất.
2.1.4. Cơ cấu tổ chức bô máy kế toán 2.1.4.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
(Nguồn: Theo tài liệu của phòng tài chính - kế toán) 2.1.4.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng kế toán
- Kế toán trưởng
Là người đứng đầu bộ máy kế toán, có trình độ cao nhất chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc. Kế toán là người chỉ đạo, giám sát toàn bộ kế toán viên trong công tác hạch toán và xử lý chứng từ và kiểm soát nguồn vốn của công ty. Chịu trách nhiệm lập các báo cáo liên quan theo yêu cầu của cấp trên, cập nhật và tuân thủ các chế độ, chuẩn mực, thông tư kế toán của Nhà nước ban hành.
- Kế toán bán hàng
Là người chịu sự chỉ đạo của kế toán trưởng có nghĩa vụ ghi chép và phản ánh đầy đủ, kịp thời và chính xác tình hình bán hàng của doanh nghiệp về cả giá trị và số lượng hàng hóa được bán trên từng danh mục, từng phương thức bán hàng. Có nhiệm vụ xác định chính xác giá bán thực tế của lượng hàng đã tiêu thụ đồng thời
- Niên độ kế toán áp dụng tại công ty: 01/01 - 31/12.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam đồng (VND).
- Hình thức kế toán áp dụng: Kế toán máy.
- Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chung. + Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: theo giá gốc
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Đặng Thị Bích Ngọc
xem xét phân bổ các chi phí có liên quan trong quá trình sản xuất sản phẩm nhằm