2.1.3.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
Chi nhánh Công ty Cổ phần Sản Xuất và Xuất Nhập Khẩu bao bì Thăng Long
tại Bắc Ninh lựa chọn mô hình kế toán theo hình thức tập trung. Phòng kế toán bao gồm 7 nhân sự, làm việc và chịu sự phân công công việc theo yêu cầu của ban giám đốc. Mỗi kế toán viên được giao công việc phù hợp với năng lực, khả năng của mình,
Sơ đồ 2.2 Bộ máy Phòng Kế toán
- Kế toán trưởng: Là người có chức vụ cao nhất trong phòng, chịu trách nhiệm trực
tiếp về các hoạt động của phòng kế toán trước ban giám đốc. Kế toán trưởng
có nhiệm
vụ quản lý chung, theo dõi tiến độ và các công việc của các kế toán viên khác trong
phòng. Từ đó, kế toán trưởng có thể tham mưu cho ban giám đốc các chiến
lược để
Khóa luận tốt nghiệp 39 GVHD: TS. Phạm Hoài Nam
soát, kiểm tra các thông tin được ghi vào sổ sách kế toán để đảm bảo những thông tin
là chính xác.
- Kế toán bán hàng: Kế toán bán hàng ghi nhận số liệu doanh thu hàng ngày,
viết hoá
đơn thu tiền từ hoạt động bán hàng của doanh nghiệp một cách chính xác.
Cuối mỗi
tháng, quý, năm, kế toán bán hàng cần tổng hợp số liệu và lập báo cáo để
cung cấp
thông tin về tình hình hoạt động của công ty. Kế toán bán hàng của công ty
theo dõi
và đối chiếu lượng hàng hoá biến động trong kỳ với bộ phận kho. Ngoài ra,
kế toán
bán hàng còn ghi hoá đơn GTGT khi công ty cung cấp dịch vụ cho khách hàng.
- Kế toán vật tư: Kế toán vật tư sẽ chịu trách nhiệm quản lý nguồn nguyên liệu sản
xuất trong công ty. Công việc của kế toán vật tư là ghi chép, theo dõi biến
động số
lượng của vật tư trong kho, đảm bảo nguồn nguyên vật liệu luôn đủ để sản
xuất theo
quy định của doanh nghiệp.
- Kế toán công nợ: Kế toán công nợ sẽ theo dõi các khoản công nợ của công ty. Các
khoản phải thu, phải trả, tiền gửi ngân hàng,... đều được kế toán công nợ của doanh
nghiệp quản lý. Kế toán công nợ lập báo cáo tình hình công nợ để ban giám
đốc và
Khóa luận tốt nghiệp 40 GVHD: TS. Phạm Hoài Nam
- Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: Phương pháp đường thẳng. - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên. - Đơn vị tiền tệ áp dụng: Việt Nam đồng.
2.2 Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại
Chi nhánh Công ty Cổ phần Sản Xuất và Xuất Nhập Khẩu bao bì Thăng Long
tại Bắc Ninh
2.2.1 Đặc điểm hàng hoá và phương thức bán hàng
2.2.1.1 Đặc điểm hàng hoá
Chi nhánh Công ty Cổ phần Sản Xuất và Xuất Nhập Khẩu bao bì Thăng Long
tại Bắc Ninh với 11 năm thành lập và phát triển đã trở thành một phần không thể thiếu
đối với công ty mẹ là Công ty Cổ phần Sản Xuất và Xuất Nhập Khẩu bao bì Thăng Long với những mặt hàng và dịch vụ kinh doanh đa dạng, mang lại hiệu quả kinh doanh và nguồn lợi nhuận lớn cho công ty. Công ty đăng ký kinh doanh nhiều ngành nghề nhưng chủ yếu là sản xuất sản phẩm như bao bì cho các loại hàng hoá, túi nilong.
Trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh như hiện nay, khách hàng khi mua hàng ngoài việc quan tâm đến chất lượng sản phẩm thì họ cũng chú trọng đến bao bì, mẫu mã của sản phẩm. Do đó, các mẫu mã, bao bì sản phẩm hiện nay rất được chú trọng. Điều này giúp Chi nhánh Công ty Cổ phần Sản Xuất và Xuất Nhập Khẩu bao bì Thăng Long tại Bắc Ninh thu hút nhiều đơn đặt hàng, tăng hiệu quả kinh doanh.
Chi nhánh Công ty Cổ phần Sản Xuất và Xuất Nhập Khẩu bao bì Thăng Long
Khóa luận tốt nghiệp 41 GVHD: TS. Phạm Hoài Nam
2.2.1.2 Phương thức bán hàng
Chi nhánh Công ty Cổ phần Sản Xuất và Xuất Nhập Khẩu bao bì Thăng Long
tại Bắc Ninh có hai phương thức bán hàng chủ yếu là bán trực tiếp theo đơn đặt hàng và hợp đồng kinh tế.
- Bán trực tiếp theo đơn đặt hàng: Phương thức này chủ yếu dành cho các
khách hàng
mua lẻ. Các khách hàng mua lẻ sẽ đến và đặt hàng theo mẫu mã và số lượng
mà họ
yêu cầu. Công ty sẽ nhận một khoản tạm ứng từ khách hàng và khách hàng sẽ thanh
toán nốt khi hoàn thành đơn hàng.
- Hợp đồng kinh tế: Khách hàng đặt hàng theo phương thức này thường là những
doanh nghiệp kinh doanh, sản xuất lớn và có quá trình kết hợp làm việc lâu
dài cùng
công ty. Các khách hàng này sẽ đặt mẫu mã, số lương bao bì theo mỗi tháng,
mỗi kỳ
để phục vụ cho việc sản xuất, đóng gói bao bì cho các sản phẩm của công ty họ.
Những chi tiết về số lượng, mẫu mã, thời gian giao hàng, phương thức thanh
toán sẽ
được công ty và các khách hàng thảo luận và quy định rõ trong hợp đồng. Những
khách hàng này là những khách hàng thân thiết, mang lại doanh thu ổn định
cho công
ty.
2.2.2 Thực trạng kế toán bán hàng tại Chi nhánh Công ty Cổ phần Sản Xuất và
Khóa luận tốt nghiệp 42 GVHD: TS. Phạm Hoài Nam
Dựa vào hợp đồng công ty đã ký với khách hàng, kế toán viên lập hoá đơn GTGT (Bảng biểu 2.1) và phiếu xuất kho theo đúng loại hàng hoá và số lượng được ghi trong hợp đồng. Kế toán viên mang hoá đơn GTGT xuống kho để làm thủ tục xuất hàng. Thủ kho sẽ ghi lại loại hàng hoá và số lượng hàng hoá đã xuất ra. Cuối kỳ bộ phận kho và bộ phận kế toán sẽ tổng hợp và rà soát lại số liệu, đối chiếu xem số liệu hàng hoá xuất ra trong kỳ mà hai bên ghi nhận có trùng khớp hay không. Sau khi
ghi nhận và làm các thủ tục xuất kho xong, thủ kho mang hoá đơn GTGT lại cho kế toán viên để kể toán viên kiểm tra, ký xác nhận và ghi nhận vào sổ sách kế toán thông
Ví dụ: Hoá đơn GTGT của đơn đặt hàng số NS-TL-1907-01 của công ty TNHH CEDO (Việt Nam) ngày 07/10/2019.
Bảng biểu 2.1 Hoá đơn GTGT bán hàng cho công ty CEDO (Việt Nam) Trần Huyền Trang - K19CLC KTA
Ngày ghí sổ
Chứng tũr Bộ phận
Dĩễn gĩáĩ Tàĩ khoán Phát Sinh
Ngày So Mã Tên _______Nqf_______ ________Có________
10/1/19 10/1/19 BC-IO-OOl Thu Hen khách hãng
Vietcom bank_CN_HN '11215 211,378,20 0
Phải thu của khách háng 131_______ 211,378,20 0
10/1/19 10/1/19 BC-IO-OOZ Thu Hen khách hãng
Vietcom tank CN HN______________________ JL1215 122,454,20 0 Phaithu của khách hãng 131 122,4, t4,2( MJ 10/7/19 10/7/19 X B-IO-019 Bán hãng theo hd 0000427_____________________
Phải thu của khách hàng *131 100,060,40 0
Doanh thu cung cấp dịch vụ 51LỈ
_______ Thuế GTGT đầu ra *33311
________
10/31/19 10/31/19 xB.io.iia Bán hàng Iheo hd 0000527
Phải thu của khách hàng *131
_______ Doanh thu bán thành phẩm 5∏2 _______ Thuế GTGT đầu ra 33311 ________ Giá vốn của thành phẩm 6322 _______ Thành phẩm *155 _______
10/31/19 10/31/19 XB-1O-114 Bán hàng Iheo hd OOOQ52B____________________
Phải thu của khách hàng l131
_______ Doanh thu bán thành phẩm *5112 _______ Thuế GTGT đầu ra 33311 ________ Giá vốn cửa thành phẩm 6322 _______ Thành phẩm *155 _______ 10/31/19 10/31/19 XB-1O-11⅛ Bán hàng Iheo hd 0000529 Phaithu của khách hàng 131 3,949,477,08 1 Doanh thu bán thành phẩm 5112 3,590,433,71 0 Thuế GTGT đầu ra 33311 359,04337 1 Giá vốn cửa thành phẩm 6322 3,261,671,43 1 Thành phẩm *155 3,261,671,43 1 Tống cộng___________________________________ 189,724,279,362 189,724,279,362
Khóa luận tốt nghiệp 44 GVHD: TS. Phạm Hoài Nam
Sự biến động của số lượng hàng hoá trong kho được ghi chép cụ thể tại thẻ kho. Các thông tin về mặt hàng, ngày tháng và giá trị hàng hoá đều được ghi nhận. (Phụ lục 1)
Khi hoạt động bán hàng xảy ra, doanh nghiệp giao hàng hoá cho khách hàng theo đúng các điều khoản trong hợp đồng, kế toán viên sẽ dựa vào các chứng từ để ghi thông tin vào sổ Nhật ký chung. (Bảng biểu 2.3)
CN CÕNG TY CP SX VÃ XMC BAO BÌ THANG LONG TẠI BÃC NINH Lõ D, CCN đa Hghe Đình Bâng, P-Đình Báng,TX-Từ Son, Bắc NTnh
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Ngàyghĩ sổ
Oiứng từ Doi tượng Diễn gĩáĩ Tàĩ
khoán Phát SIih
Ngày Số Mã TSn Nự Có
Số dư đầu kỳ
10/1/19 10/1/19 XB-IO-OOl NĨL328 Cõng ty TNHH chế biến thực phẩi Bán hàng theo hd 0000407 155 1,140,963
10/7/19 10/7/19 XB.10.019 NTL128 CongtyTNHHCedoIViSt Nam) Bán hàng theo hd 0000427 155 86,964,404
10/22/19 10/22/19 ILIO(X)I NĨL379 Cõng ty TN HH Một thành viên dệ Nhập hàng bán bị trả lạĩtheo h( 155 2,386,753
10/31/19 10/31/19 XB-IO-Ill Nl 1096 Công ty CP Quốc tế APC Việt Nan Bán hàng theo hd 00005524 155 25,239,098
10/31/19 10/31/19 XB-lũ-112 CTL140 CongtyTNHH Bao bì Việt Hưng Bán hàng theo hd 0000525 155 274,222,975
10/31/19 10/31/19 XB-lũ-113 NĨL382 Cõng ty CP Công nghệ Bầc Việt Bán hàng theo hd 0000527 155 12,989,910
10/31/19 10/31/19 XB-IO-IU NĨL395 Cõng ty TN HH Hscolor Bán hàng theo hd 0000528 155 67,279,361
10/31/19 10/31/19 XB-10-115 NTL121 Công ty IN HH CRESYN Hà Nội Bán hàng theo hd 0000529 155 3,261,671,431
Cộng phát ãnh trong kỳ 21377388,729 2386,753 Số dư cuối kỳ
Bảng biểu 2.3 Sổ Nhật ký chung tháng 10/2019
Khóa luận tốt nghiệp 45 GVHD: TS. Phạm Hoài Nam
Sau đó, kế toán viên ghi nhận giá vốn hàng bán và doanh thu bán hàng vào các Sổ cái và Sổ chi tiết tài khoản tương ứng.
CN CÕNG IY CP SX VÀ XMC BAO BÌ THĂNG LONGTẠI BAC NINH Lõ D1CCN đa nghề Đình Báng, P.Đình Bâng, TX. Từ Son, Bắc Ninh
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOÁN 632
Ngày ghĩ
sổ
ơiứngtừ Đốĩ tượng Diễn g táĩ Taikho
an đốĩúng
Phatsinh
Ngày Số Mã Tên Nự Có
sốdưđãukỳ
10/1/19 10/1/19 XBlOWl NTL328 CongtyTNHH ché biển thụt
phẩi Bán hàng theo hd 0000407 '131 1373,725
10/7/19 10/7/19 XB.10Q19 N Il 128 CongtyTNHH Cedo (việt
Nam) Bán hàng theo hd 0000427 '131 ∞ 90,964,0
10/22/1
9 10/22/19 PK.10.043 NTL345 CongtyTNHH Panasonic việt Nai Thué BVMTtheo hd 0000462___________ 33381 _________
10/22/1
9 10/22/19 TLlOWl NTL379 CongtyTNHH Một thành viên dệ Nhập hàng bán bị trả lại theo hd0W1191 '131 2,653,700
10/31/1
9 10/31/19 XB.10.109 NlLlOl Công ty TNHH in điện tử Minh Đi Bán hàng theo hd 0000522 131 56,934,000
10/31/1
9 10/31/19 XB-IO-IlO NlLOlS Congty CPtập đoàn gióngcâytrỉ Bán hàng theo hd 0000523 131 44,772,0W
10/31/1
9 10/31/19 XB.10.111 NTLŨ96 Công ty CP Quốc tế APC việt Nan Bán hàng theo hd 0000524 131 30,802,4W
10/31/1
9 10/31/19 XB.10.112 Cll 140 Công ty TNHH Bao bì việt Hưng Bán hàng theo hd 0000525 131 289,865,431
10/31/1
9 10/31/19 XB.10.113 NTL382 Công ty CP Cõng nghệ Bắc việt Bán hãng theo hd 0000527 131 15,6W,0W
10/31/1
9 10/31/19 XB.10.114 NTL395 Công ty TNHH Hsrolor_________ Bán hãng theo hd 0000528____________ 131 70,472,000
10/31/1
9 10/31/19 XB.10.115 NTL121 CongtyTNHH CRESTN Hà Nội Bán hàng theo hd 0000529 131 3,590,433,710
10/31/1
9 10/31/19 PK.10.064 NlL157 CongtyTNHH EstecPhiiTho Điều chinh giám giá theo hd 0000526 131 204387,200
Cộng phát sinh trong kỳ 249,040,900 23,595,060339
Số dư cuối kỳ
Bảng biểu 2.4 Sổ chi tiết tài khoản 632 tháng 10/2019
Trần Huyền Trang - K19CLC KTA
Khóa luận tốt nghiệp 46 GVHD: TS. Phạm Hoài Nam
Doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu như hàng bán bị trả lại đều được ghi nhận vào tài khoản 511. Các khoản giảm trừ doanh thu của doanh nghiệp thường là hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán,... Các khoản giảm trừ doanh thu được ghi nhận vào bên Nợ của tài khoản 511.
CN CÔNG TY CP SX VÀ XMC BAO BÌ THĂNG LONGTẠI BAC NINH LS D, CCN đa ngheθ⅛lh Báng, P-Dsih Bâng,TX.Từ Son, Bac Ninh
SỖ CHI TIẾT TÀI KHOÁN 511
Ngày ghĩ
SO
ơiứng từ Dĩễn giải Tài
khoán đốĩ ứng Phát ánh Ngày SỐ Nự CÓ Số dư đầu kỳ - 10/1/19 10/1/19 XB-IO-OOl Bán hàng theo hd 0000407 155 __________ 1,140,963 ... ... ... ... ... ... 10/7/19 10/7/19 XB.10.019 Bán hàng theo hd 0000427 155 4 86,964,40 ... ... ... ... ... ...
10/22/19 10/22/19 TLlO-OOl N hập hà ng bán bị trả lại theo hd 0001191 155 __________
2,386,753 ... ... ... ... ... ... 10/31/19 10/31/19 XB.10.111 Bán hàng theo hd 0000524 155 8 25,239,09 10/31/19 10/31/19 XB.10.112 Bán hàng theo hd 0000525 155 5 274,222,97 10/31/19 10/31/19 XB.10.113 Bán hàng theo hd 0000527 155 0 12,989,91 10/31/19 10/31/19 XB .10.114 Bán hàng theo hd 0000528 155 1 67,279,36 10/31/19 10/31/19 XB.10.115 Bán hàng theo hd 0000529 155 3,261,671,431 Cộng phát SIih trong kỳ 21477388,729 2486,75 3 sốdưcuốĩkỳ -
Bảng biểu 2.5 Sổ chi tiết tài khoản 511 tháng 10/2019
Khóa luận tốt nghiệp 47 GVHD: TS. Phạm Hoài Nam
CN CÔNG TY CP SX VÀ XM( BAO BÌ THẲNG LONGTẠI BÃC NINH Lõ D, CCN đa nghềĐnh Bảng, P.Đnh Báng,TX.Từ Sơn, Bắc Nính
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632
CN CÔNG TY CP SX VÀ XMC BAO BÌ THĂNG LONG TẠI BAC NINH Lô D, CCN đa HgheDnh Báng, P.D'nh Báng, TX. Từ Scm, Bắc Ninh
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 511
Từ ngày 01/10/2019 đến ngày 31/10/2019 Ngày ghi số ơiúmg từ Diễn gĩáĩ Tàĩ khoán đối ứng Phát ánh Ngày SỐ _______Nự _________CÓ_________ Số dư đau kỳ - 10/1/19 10/1/19 XB. 10.001 Bán hàng theo hd 0000407 131 _________1,273,725 — — — — — — 10/7/19 10/7/19 XB. 10.019 Bán hàng theo hd 0000427 131 90,964,000 — — — — — — 10/22/19 10/22/19 PK.10.043 Thuế BVMTtheo hd 0000462_____________________ 33381 ___________252,000 10/22/19 10/22/19 TLlO-OOl Nhập hàng bán bị trả lại theo hd 0001191 131 _________2,653,700
... ... ... ... ... ... 10/31/19 10/31/19 XB. 10.109 Bán hàng theo hd 0000522______________________ 131 56,934,000 10/31/19 10/31/19 XB.10.110 Bán hàng theo hd 0000523 131 44,772,000 10/31/19 10/31/19 XB.10.111 Bán hàng theo hd 0000524 131 30,802,400 10/31/19 10/31/19 XB. 10.112 Bán hàng theo hd 0000525 131 289,865,431 10/31/19 10/31/19 XB. 10.113 Bán hàng theo hd 0000527 131 15,600,000 10/31/19 10/31/19 XB.10.114 Bán hàng theo hd 0000528______________________ 131 70,472,000 10/31/19 10/31/19 XB. 10.115 Bán hàng theo hd 0000529 131 3,590,433,710
10/31/19 10/31/19 PK. 10.064 Điều chỉnh giảm giá theo hd 0000526 131 204,387,200
Cộng phát SSih trong kỳ 249,040,90
0 23,595,060,339
Số dư cuối kỳ -
Bảng biểu 2.6 Sổ Cái tài khoản 632 tháng 10/2019
Trần Huyền Trang - K19CLC KTA
Vật tư Số lượng Doanhthu Tiền thuế
Mã Tên Dvt
TP___________Nhóm thành phẩm 1224)60.60 410,880,526 45,946,110
CD0Ũ2 Túi 332058Pouch Chiếc 12,500.00 8,487,500 3,849,397
CDOlQ TÚĨ332158SLV_________________________ Chiếc 36,OOODO 0 18,756,00
CD058 Cuộn màng gia cõng màu Đỏ SOmm Kg 2,990.60 0 35,887,20 3,58⅝720
CD45O Manh930190ΓW-Vl______________________ mảnh 12,243.00 10,553,466
MADP02 MangCORNSUM KBQ___________________ M2____ 1,500.00 16,500,000 1,650,000
TCD026 Túi PE 3987 SLV Big____________________ Chiếc 1,000.00 __________
TPHQB Cuộn màng Sosof IBg-NgOt ngào quà VI Cuộn 40.00 0 50,949,00 15,038,093
HRG08 Hạt tạo RG 08__________________________ Kg 22,741.00 0 90,964,00 9,096,400
TPHŨ25 Màng bánh mì Otto nhân đậu xanh lá di Cuộn 10.00 0 10,640,00
TPHŨ33 Màng bánh mì tươi Otto kem lá dứa 40 Cuộn _________ 9,310,000
TPH038 Mangbanh mỳ tươi Otto kem bơsữa 4( m2 10.00 9,310,000
TPHŨ50 MdrigChocoLite Pie Holand ParkXK Ng Cuộn 16.00 21,591,360
TWU004 Túi nilon 697E85340____________________ chiếc 5,000.00 8,345,000 9,723,500
TWUQlQ Túi 698E 27130_________________________ Chiếc 3,000.00 O 32,IB1OQ
TWUOll Túi chụp palet LDPE 698E26960 chiếc 5,000.00 0 56,775,00
TWUQB Mánh 698E34980_______________________ Mảnh 20,000.00 30,000,000 3,000,000
Tổng cộng____________________________ 1224)60.60 ' '
Bảng biểu 2.7 Sổ Cái tài khoản 511 tháng 10/2019
Trần Huyền Trang - K19CLC KTA
Khóa luận tốt nghiệp 49 GVHD: TS. Phạm Hoài Nam
Với những khách hàng chưa thanh toán đủ số tiền như trong hợp đồng hai bên
đã thoả thuận, kế toán ghi nhận số tiền vào tài khoản 131 - Phải thu khách hàng. (Phụ Cuối ngày, kế toán viên lập báo cáo bán hàng theo mặt hàng, kê khai đầy đủ các mặt hàng đã bán trong ngày, doanh thu thu được và tiền thuế từ việc bán các mặt