QUẢ BÁN
HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ XUẤT NHẬP KHẨU
2.2.1.1. Quy trình, phương thức bán hàng và thanh toán chủ yếu tại công ty
a. Quy trình bán hàng
Sơ đồ 2.3: Quy trình bán hàng
Bước 1: Tiếp nhận đơn hàng
Sau khi bộ phận bán hàng tiếp nhận đơn hàng của khách hàng và được sự đồng ý của cấp trên sẽ tiến hành kiểm tra lượng hàng tồn kho tại chi nhánh.
-Nếu số lượng tồn kho đáp ứng đủ nhu cầu khách hàng thì tiến hành lập phiếu
đề
nghị xuất kho thành 2 bản, một bản lưu tại chi nhánh và một bản gửi lên Trung tâm.
-Nếu số lượng tồn kho không đáp ứng đủ nhu cầu khách hàng sẽ tiến hành
thương lượng theo hai hướng giải quyết. Thứ nhất, bộ phận bán hàng thương lượng, tư vấn với khách hàng chọn loại sản phẩm khác với tính năng tương tự. Thứ hai, trao đổi với các chi nhánh cùng khu vực để luân chuyển sản phẩm phụC vụ cho khách hàng
Bước 2: Xuất kho
Khi nhận được phiếu đề nghị xuất kho từ bộ phận bán hàng, kế toán tiến hành lập hóa đơn giá trị gia tăng để bán hàng, bao gồm 3 liên: liên 1 lưu trữ tại chi nhánh, liên 2 giao khách hàng, liên 3 gửi về Trung tâm. Đi kèm theo hóa đơn bán
về Trung tâm.
Bước 3: Đóng gói và bàn giao khách hàng
Trong trường hợp khách hàng mua online, chi nhánh có bộ phận vận chuyển và hỗ trợ tại gia. Sau khi khách hàng kiểm tra và ký xác nhận bàn giao, kế toán tiến hành ghi nhận doanh thu và phản hồi công nợ.
Đối với hàng trả lại - tradein, kế toán thực hiện trình tự theo như quy định chi nhánh. Định kỳ kế toán tiến hành lập dự phòng phải thu khó đòi với các đon hàng trả góp.
b. Phưong thức bán hàng
Công ty phát triển gần 350 siêu thị tại 63 tỉnh thành trên toàn quốc, chủ yếu sử dụng phương thức bán lẻ. Phương thức này có thể dễ dàng nắm bắt xu hướng của thị trường và thị hiếu của khách hàng.
Phương thức bán lẻ được triển khai theo hai hình thức:
- Hình thức thu tiền trực tiếp: quy trình giao hàng và thu tiền nối tiếp nhau
- Hình thức bán hàng trả góp: hỗ trợ trả góp 0% cho khách hàng với kỳ hạn 6
tháng, khách hàng có thể trả khoản tiền hằng tháng bằng cách qua chi nhánh hoặc
trả trực tuyến qua Alepay, chỉ cần đăng ký thanh toán 1 lần, các chu kỳ sau sẽ được
tự động thanh toán cho đến hết giá trị đơn hàng.
Công ty có hỗ trợ bán buôn nhưng chiếm tỉ trọng rất nhỏ kèm theo phương thức bán hàng thông qua đại lý.
c. Phưong thức thanh toán
Viettel hỗ trợ nhiều hình thức thanh toán, trong đó phổ biến nhất là:
- Thanh toán bằng tiền mặt: khách hàng chọn thanh toán bằng hình thức này
chiếm đa số do người dân Việt Nam còn đang trong quá trình thay đổi thói quen
tiêu dùng.
- Thanh toán không dùng tiền mặt: hình thức này dược sử dụng phần nhiều từ
những khách hàng mua hàng online. Đơn hàng sẽ được tạo khi có thông báo giao
Stt
Tên hàng hóa
dịch vụ Đvt
S
l Đơn giá Thành tiền
Ts
(%) VAT Cộng
có thể sử dụng Bank Plus để chuyển tiền nhiều lần đến tài khoản của Viettel.
2.2.1.2. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
a. Chứng từ sử dụng
Báo cáo tổng hợp doanh thu Hóa đơn giá trị gia tăng
Tờ trình/Hợp đồng bán hang/Đơn đặt hàng Bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra
Biên bản bàn giao, biên bản giải trình bán hàng (nếu có) Các chứng từ liên quan khác
b. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Quy trình ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Quy trình bán hàng được thực hiện tại các chi nhánh. Sau khi xác nhận giao dịch với khách hàng, kế toán tại chi nhánh xuất hóa đơn giá trị gia tăng bao gồm 3 liên giống nhau: liên 1 lưu tại bộ phận bán hàng (tại chi nhánh), liên 2 giao cho khách
hàng và liên 3 được chuyển lên Trung tâm Bán lẻ tại công ty để tiến hành ghi sổ và lưu trữ (biểu 2.1). Kế toán chi nhánh lập biên bản bàn giao hàng hóa và in thành 2 phần: 1 bản do bên mua giữ và 1 bản sẽ gửi lên công ty. Sau đó, kế toán trên Trung tâm bán lẻ căn cứ vào giấy tờ do chi nhánh gửi lên bao gồm: hóa đơn giá trị gia tăng, biên bản bàn giao, tờ tra xét hóa đơn tiến hành ghi nhận các nghiệp vụ phát sinh và đưa số liệu lên chứng từ ghi sổ (biểu 2.2) và sổ cái tài khoản 511 (biểu 2.3).
c. Ví dụ minh họa
Ngày 19/02/2021, công ty nhận hóa đơn do chi nhánh HNI02 gửi lên với nội dung xuất bán cho khách hàng (người mua không cung cấp địa chỉ chỉ, mã số thuế) gói cước F90U Kênh chuỗi XNK với tổng số tiền 104.545.961 chưa bao gồm thuế VAT 10%, đã thanh toán bằng tiền mặt.
Kế toán căn cứ vào liên 3 hóa đơn điện tử số 0032643 (biểu 2.1) do chi nhánh chuyển lên để nhập số liệu vào Chứng từ ghi sổ (biểu 2.2) và Sổ cái tài khoản 511 (biểu 2.3).
Định khoản:
Nợ 111: 115.000.557 Có 511: 104.545.961
Biểu 2.1: Hóa đơn VAT
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội bộ
Ngày 19 tháng 02 năm 2021
Đơn vị bán hàng: Viettel Store HNI02 Mã số thuế:
Địa chỉ: Số 26 Quang Trung, Quận Hà Đông, Hà Nội Điện thoại: Số tài khoản: Ngân hàng:
Họ và tên người mua hàng: Tên đơn vị:
Mã số thuế:
Số tài khoản: Ngân hàng:
Hình thức thanh toán: TM/CK Tỷ giá:
Mẫu số: 01GKTT0/008 Ký hiệu: DV/20E
Số:0032643
~ Ã B C 1 2 3=1x2 4 5=3x4 6=3+5 1 Gói cước F90U Kênh chuỗi XNK Lần 1 104.545.961 104.545.961 10 10.454.596 115.000.557
Cộng tiền thanh toán: 115.000.557
Trích yếu
Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Gói cước F90U Kênh chuỗi
XNK 111 511 104.545.961
Thuế VAT 111 3331 10.454.596
Cộng 115.000.557
Ghi chú:
Tổng tiền hàng không chịu thuế: Tổng tiền hàng chịu thuế 0%: Tổng tiền hàng chịu thuế 5%:
Tổng tiền hàng chịu thuế 10%: 104.545.961
Tổng tiền thuế VAT 5%:
Tổng tiền thuế VAT 10%: 10.454.596
Người mua hàng Người mua hàng Người bán hàng
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Biểu 2.2: Trích chứng từ ghi sổ số 01 CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 01
Ngày, tháng ghi
sổ
Chứng từ ghi
sổ Diễn giải hiệuSố
TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D ~~ E^ 1 2 ~ 19/02 HD26 43 19/02 Gói cước F90U Kênh chuỗi XNK 111 104.545.96 1 28/02 28/02 Kết chuyển về 911 911 12.235.798.9 60 Cộng số phát sinh tháng 12.235.798.9 60 12.235.798.960 Số dư cuối kì 0 Kèm theo...chứng từ gốc
Biểu 2.3: Trích sổ cái tài khoản 511 SỔ CÁI
STT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vịtính lượngSố Đơngiá Thànhtiền
1
Samsung Galaxy A72 8/256GB
Chiếc 1 10.352.145
Thuế GTGT (10%) 1.035.214
Tổng giá thanh toán 11.387.359
2.2.1.3. Kế toán các khoản giảm trừ Doanh thu
a. Chứng từ sử dụng
Báo cáo doanh thu hàng trả lại Bảng kê hóa đon giảm trừ doanh thu
Các chứng từ chứng minh đổi hàng (biên bản xác nhận máy lỗi hỏng, biên bản đổi hàng)
b. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu c. Ví dụ minh họa
Ngày 28/02/2021, chi nhánh HNI02 báo cáo hàng trả lại - đổi hàng kèm biên bản trả hàng (biểu 2.4), tổng giá trị 10.352.145, chưa bao gồm thuế VAT 10%
Hạch toán doanh thu hàng bán trả lại: Nợ 521: 10.352.145
Nợ TK 33311: 1.035.214 Có TK 1388: 11.387.359 Bút toán kết chuyển cuối kỳ: Nợ 511: 10.352.145
Có 521: 10.352.145
Biểu 2.4: Biên bản trả lại hàng BIÊN BẢN TRẢ LẠI HÀNG
Hôm nay, vào lúc 16:30, ngày 26 tháng 02 năm 2021
Tại: Viettel Store HNI02, chúng tôi gồm:
1. BÊN BÁN (BÊN A): Viettel Store HNI02
Địa chỉ: Số 26 Quang Trung, Quận Hà Đông, Hà Nội Điện thoại: Điện thoại: Email:
2. BÊN MUA (BÊN B): Nguyễn Mạnh Hùng Địa chỉ: Hà Cầu, Hà Đông
Điện thoại: Email:
Bên B trả lại hàng đã mua và Bên A đồng ý nhận lại hàng đã bán theo hoá đon số ...ký hiệu...ngày..., cụ thể các mặt hàng trả lại như sau:
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có 28/02 28/02 Thu mua - Trade in 1388 10.352.145 28/02 28/02 Kết chuyển cuối kỳ 5111 50.110.294 Cộng số phát sinh 50.110.294 50.110.294 Số dư cuối kỳ 0
Tổng giá thanh toán của hàng trả lại ghi bằng chữ: mười một triệu ba trăm tám
mươi bảy nghìn một trăm bốn mươi lăm đồng
Lý do trả hàng:
Máy lỗi phần cứng do nhà sản xuất, sản phảm đáp ứng đủ điều kiện trả hàng. Biên bản được lập thành 02 bản, mỗi bên giữ 01 bản, các bản có giá trị pháp lý như nhau.
Đại diện bên A
(Ký và ghi rõ họ tên)
Đại diện bên B
(Ký và ghi rõ họ tên)
Biểu 2.5: Trích sổ cái tài khoản 521 SỔ CÁI
Ngày....tháng.... năm...
2.2.1.4. Kế toán giá vốn hàng bán
a. Chứng từ sử dụng Phieu xuất kho
Bảng kê hàng hóa bán ra
Các chứng từ có liên quan khác b. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán
Quy trình ghi nhận giá vốn hàng bán
Khi nhận yêu cầu mua hàng từ khách hàng, bộ phận bán hàng lập phiếu xuát kho yêu cầu lệnh xuất từ giám đốc chi nhánh, sau đó chuẩn bị hàng. Phiếu xuất kho (biểu 2.6) được in thành 2 bản: một bản lưu tại chi nhánh và một bản được chuyển lên Trung tâm bán lẻ. Kế toán tại Trung tâm nhận phiếu xuất kho, bảng kê hàng hóa
STT Tên sản phẩm, dịch vụ Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Sim trắng 4G Cái 500 22.530 11.265.000 Cộng 11.265.000 Người lập phiếu Người nhận hàng
Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập)
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
bán ra và chứng từ có liên quan tiến hành ghi nhận.
c. Ví dụ minh họa
Cuối tháng 28/02/2021, văn phòng Trung tâm bán lẻ nhận phiếu xuất kho số 97 (biểu 2.6) với nội dung chi nhánh HNI02 bán một số lượng sản phẩm sim trắng 4G cho khách hàng, thuế VAT 10%, đã thanh toán bằng tiền mặt.
Sau mỗi lần nhập hàng, kế toán phải xác định lại đơn giá xuất kho theo công thức sau:
" Giá tr th c t t n kho sau m i l n nh pị ự ế ồ ỗ ầ ậ
Đơngiá xuất kho = ——÷---.---—---4-
S lố ượng th c t t n l i sau m i lân nh pự ế ồ ạ ỗ ậ
Cụ thể như sau: đến ngày 28/02/2021, số lượng tồn kho sản phẩm sim trắng 4G là 2600 (cái), tương ứng trị giá là 58.578.300. Trong ngày 28/02/2021 chi nhánh có phát sinh nghiệp vụ bán sản phẩm này nên:
Đơn giá sim trắng 4G
λ _ 58.578.300
Đ n giá sim tr ng 4G =ơ & ắ & ---——----= 22.530 2600
Biểu 2.6: Phiếu xuất kho PHIẾU XUẤT KHO
Số 97
Ngày 28 tháng 02 năm 2021
Họ và tên người nhận hàng: Anh Tuấn Địa chỉ:
Lý do xuất kho: bán hàng
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Mười một triệu hai trăm sáu mươi lăm ngàn đồng
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứn g Số phát sinh Số hiệu Ngà y, tháng Nợ Có 28/02 28/02 Sim trắng 4G 415 11.265.000 28/02 28/02 Kết chuyển về 911 5.575.799.840 Cộng số phát sinh 5.575.799.840 5.575.799.840 Số dư cuối kỳ 0
Biểu 2.7: Trích sổ cái tài khoản 632 SỔ CÁI
Ngày, tháng ghi
sổ
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu
TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày,tháng Nợ Có 5/02 5/02 Cước vận chuyển 112 2.000.000 .. 28/02 20/02 Kết chuyển sang 911 911 83.986.7 00 Cộng số phát sinh tháng 83.986.70 0 83.986.7 00 Số dư cuối kỳ 0
2.2.1.5. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
a. Chứng từ sử dụng
Phiếu chi, giấy báo Nợ....
Bảng phân chấm công, thanh toán tiền lương Bảng tính, phân bố khấu hao tài sản cố định Các giấy tờ có liên quan khác
b. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 641 - Chi phí bán hàng
Tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Khi các chi nhánh, bộ phận bán hàng muốn được thanh toán chi phí thì kế toán chi nhánh phải lập giấy đề nghị thanh toán có đầy đủ chữ kí của giám đốc chi nhánh. Sau đó gửi giấy đề nghị thanh toán kèm theo các chứng từ có liên quan về công ty. Kế toán tại Trung tâm Bán lẻ căn cứ vào các chứng từ lập phiếu chi. Phiếu chi bao gồm 2 bản có đầy đủ chữ ký của kế toán trưởng và giám đốc tại Trung tâm:
một bản được lưu trữ làm chứng từ ghi sổ, một bản chuyển về chi nhánh. Sau khi chi nhánh nhận tiền và kí xác nhận, kế toán trung tâm tiến hành ghi nhận các khoản chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 641, 642 và các tài khoản đối ứng.
c. Ví dụ minh họa đối với tài khoản 641
Ngày 5/02/2021, chi nhánh HNI02 nhận một lô hàng có cước vận chuyển 2.000.000, thuế VAT 5%, thanh toán bằng chuyển khoản. Kế toán tiến hành hạch toán và nhập số liệu vào chứng từ ghi sổ rồi đưa lên sổ cái tài khoản 641 (biểu 2.8).
Định khoản : Nợ 641: 2.000.000
Nợ 1331: 2.000.000 x 5% = 200.000 Có 112: 2.000.000
Biểu 2.8: Trích sổ cái tài khoản 641 SỔ CÁI
Bộ CS CS mới CS cũ Hệ số nhân Điện năng TT Đơn giá Thành tiền
Cộng
Thuế suất VAT 10%
Tổng cộng tiền thanh toán 20.910.289
d. Ví dụ minh họa đối với tài khoản 642
Ngày 10/02/2021, công ty nhận giấy đề nghị thanh toán tiền điện sinh hoạt của chi nhánh tháng 01/2021 (biểu 2.9) kèm hóa đơn tiền điện số 1358764 (biểu 2.10) với
số tiền 19.009.354 (chưa bao gồm VAT 10%), đã thanh toán bằng tiền mặt.
Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh, kế toán từ hóa đơn VAT số 1358764 lập phiếu chi số 75 (biểu 2.11) và nhập số liệu vào chứng từ ghi sổ, sổ cái 642 (biểu 2.12).
Định khoản: Nợ 642: 20.910.289
Có 133: 1.900.935 Có 111: 19.009.354
Biểu 2.9: Giấy đề nghị thanh toán GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN
Ngày 09 tháng 02 năm 2021.
Kính gửi: Công ty TNHH Thương mại và xuất nhập khẩu Viettel
Họ và tên người đề nghị thanh toán: HNI02
Địa chỉ: Số 26 Quang Trung, Quận Hà Đông, Hà Nội Nội dung thanh toán: Tiền điện tháng 01/2021
Số tiền: 20.910.289
Viết bằng chữ: Hai mươi triệu chín trăm mười nghìn hai trăm tám mươi chín đồng
Người đề nghị thanh toán Ke toán trưởng Người duyệt
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 2.10: Hóa đơn tiền điện tháng 02/2021 HÓA ĐƠN TIỀN ĐIỆN
Liên 2: giao khách hàng
Số:1358764
CÔNG TY ĐIỆN LỰC TP HÀ NỘI
Địa chỉ: 69 Đinh Tiên Hoàng, Hoàn Kiếm, Hà Nội Điện thoại: (084)24 22200898 Mã số thuế:
Tên khách hàng: Viettel Store HNI02
Địa chỉ: Số 26 Quang Trung, Quận Hà Đông, Hà Nội Điện thoại: Mã số thuế:
Ngày, tháng ghi
sổ
Chứng từ ghi
sổ Diễn giải Số hiệuTK đối
ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có 10/02 UNC75
10/02 Chi phí điện sinh
hoạt HNI02 tháng 01/2021 111 20.910.289 28/02 28/02 Kết chuyển về 911 528.009.406 Cộng số phát sinh tháng 528.009.4 06 528.009.4 06 Số dư cuối kỳ 0
Biểu 2.11: Phiếu chi tiền điện tháng 02/2021 Công ty TNHH Thương mại và Xuất nhập khẩu Viettel Tòa nhà Hương Giang, số 1 Ngõ 11 Duy Tân, Dịch Vọng
Hậu, Cầu Giấy, Hà Nội Số: 75
PHIẾU CHI
Ngày 10 tháng 02 năm 2021 Nợ 642
Có 133 Có 111 Họ và tên người nộp tiền: Đỗ Quang Thắng Địa chỉ: Phòng Ke toán - Trung tâm bán lẻ
Lý do nộp: Chi tiền điện sinh hoạt HNI02 tháng 1/2021 Số tiền: 20.910.289
Viết bằng chữ: Hai mươi triệu chín trăm mười nghìn hai trăm tám mươi chín đồng Ngày 10 tháng 02 năm 2021 Giám đốc Kế toán (Ký, họ tên, trưởng đóng dấu) (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người lập Người nhận phiếu tiền