Khái quát về dự toán hoạt động với KSQL

KSQL

• Khái niệm: Dự toán hoạt động là những dự

kiến chi tiết về các khoản thu nhập và chi phícũng như cách huy động và sử dụng các nguồn

cũng như cách huy động và sử dụng các nguồn

vốn để thực hiện kế hoạch đã định cho năm tài

chính kế tiếp.

• vị trí: lập dự toán hoạt động là giai đoạn thứ

hai trong qui trình kiểm soát kinh tế trongdoanh nghiệp

doanh nghiệp

Tác dụng của dự toán hoạt động

• Cung cấp thông tin cho các nhà quản trị một cách hệ thống về

toàn bộ các hoạt động trong doanh nghiệp trong năm tài chính kế tiếp cũng những nguồn lực phân bổ thực hiện KH đó.

• dự toán hoạt động giúp các nhà quản lí xác định những mục tiêu cụ thể cho từng hoạt động, từng bộ phận, làm căn cứ đánh giá việc thực hiện ở giai đoạn sau

• Dự toán hoạt động thể hiện các khoản dự phòng đối với những khó khăn, những sự kiện bất thường cùng các phương án xử lý của ban quản lý doanh nghiệp

• Dựtoán hoạt động góp phần thống nhất KH hoạt động của các bộ phận, các đơn vị bộ phận, các đơn vị thành viên cũng như

thống nhất lợi ích của từng đơn vị thành viên với TCty khi thực hiện các chương trình SXKD

Trình tự lập dự toán

• Có 2 cách: từ trên xuống hoặc từ dưới lên

nhất, từ đó phân bổ cho các đơn vị thực hiện. Bản thân dự toán sau khi phê chuẩn không thể hiện cam kết của từng đơn vị thành viên trong việc thực hiện dự toán, do đó KH chung khó thực hiện

– Từ các đơn vị kinh tế cơ sở: dự toán được phê chuẩn ở cấp cao hơn. Bản thân dự toán thể hiện cam kết của từng đơn vị cấp dưới đối với hoạt

động SXKD của đơn vị đó, theo đó trách nhiệm

Đặc điểm chính của dự toán hoạt động

• Dự toán hoạt động (DTHĐ) ước tính được các khoản lợi nhuận tiềm năng cũng như các khoản đầu tư của một đơn vị

SXKD cho năm kế tiếp

• DTHĐ được thể hiện chủ yếu bằng đơn vị tiền tệ, bên cạnh 1 số ít chỉ tiêu bên ngoài được minh hoạ bằng các chỉ tiêu phi tiền tệ

• DTHĐ thường chỉ lập cho 1 năm tài chính kế tiếp

• DTHĐ thường được lập ở đơn vị cấp dưới, được kiểm tra ở

cấp cao hơn và được phê chuẩn ở cấp cao nhất

• Khi đã được lập, kiểm tra và phê chuẩn, DTHĐ mang tính bắt buộc về thực hiện đối với các bên liên quan và chỉ thay đổi trong những TH đặc biệt

• định kỳ, việc thực hiện dự toán phải được kiểm tra, đánh giá tất cả những biến động phải được phân tích, giải trình chi tiết.

Phân biệt DTHĐ với dự báo tài chính

Không phải cập nhật, không phải phân tích, giải trình những thay đổi Được cập nhật, phân tích,

giải trình những thay đổi Nội dung

Không có qui trình, không phải kiểm tra, phê chuẩn

Được lập, kiểm tra theo 1 qui trình chặt chẽ

Qui trình lập

Theo đơn vị tiền tệ hoặc phi tiền tệ Theo đơn vị tiền tệ

Hình thức thể hiện

chỉ để tham khảo, không ràng buộc trách nhiệm

Mang tính bắt buộc Trách nhiệm

thực hiện

Không giới hạn thời gian (có thể 1 năm hoặc hơn)

được lập cho năm TC kế tiếp

Khoảng thời gian

Có thể do đơn vị hoặc người bên ngoài đơn vị lập Do đơn vị tự thực hiện Chủ thể thực hiện dự báo tài chính DTHĐ