cần phải đỏnh giỏ về khả năng hoạt động liờn tục của doanh nghiệp. Bỏo cỏo tài chớnh phải được lập trờn cơ sở giả định là doanh nghiệp đang hoạt động liờn tục và sẽ tiếp tục
hoạt động kinh doanh bỡnh thường trong tương lai gần, trừ khi doanh nghiệp cú ý định
cũng như buộc phải ngừng hoạt động, hoặc phải thu hẹp đỏng kể qui mụ hoạt động
của mỡnh. Khi đỏnh giỏ, nếu Giỏm đốc (hoặc người đứng đầu) doanh nghiệp biết được
cú những điều khụng chắc chắn liờn quan đến cỏc sự kiện hoặc cỏc điều kiện cú thể
gõy ra sự nghi ngờ lớn về khả năng hoạt động liờn tục của doanh nghiệp thỡ những
điều khụng chắc chắn đú cần được nờu rừ. Nếu bỏo cỏo tài chớnh khụng được lập trờn
cơ sở hoạt động liờn tục, thỡ sự kiện này cần được nờu rừ, cựng với cơ sở dựng để lập
bỏo cỏo tài chớnh và lý do khiến cho doanh nghiệp khụng được coi là đang hoạt động
liờn tục.
16. Để đỏnh giỏ khả năng hoạt động liờn tục của doanh nghiệp, Giỏm đốc (hoặc người đứng đầu) doanh nghiệp cần phải xem xột đến mọi thụng tin cú thể dự đoỏn được tối thiểu trong vũng 12 thỏng tới kể từ ngày kết thỳc niờn độ kế toỏn.
Cơ sở dồn tớch
17. Doanh nghiệp phải lập bỏo cỏo tài chớnh theo cơ sở kế toỏn dồn tớch, ngoại trừ cỏc
thụng tin liờn quan đến cỏc luồng tiền.
18. Theo cơ sở kế toỏn dồn tớch, cỏc giao dịch và sự kiện được ghi nhận vào thời điểm phỏt sinh, khụng căn cứ vào thời điểm thực thu, thực chi tiền và được ghi nhận vào sổ kế toỏn và bỏo cỏo tài chớnh của cỏc kỳ kế toỏn liờn quan. Cỏc khoản chi phớ được ghi nhận vào Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh theo nguyờn tắc phự hợp giữa doanh thu và chi phớ. Tuy nhiờn, việc ỏp dụng nguyờn tắc phự hợp khụng cho phộp ghi nhận trờn Bảng cõn đối kế toỏn những khoản mục khụng thoả món định nghĩa về tài sản hoặc nợ phải trả.
Nhất quỏn
19. Việc trỡnh bày và phõn loại cỏc khoản mục trong bỏo cỏo tài chớnh phải nhất quỏn từ
niờn độ này sang niờn độ khỏc, trừ khi:
a) Cú sự thay đổi đỏng kể về bản chất cỏc hoạt động của doanh nghiệp hoặc khi
xem xột lại việc trỡnh bày bỏo cỏo tài chớnh cho thấy rằng cần phải thay đổi để cú
thể trỡnh bày một cỏch hợp lý hơn cỏc giao dịch và cỏc sự kiện; hoặc
b)Một chuẩn mực kế toỏn khỏc yờu cầu cú sự thay đổi trong việc trỡnh bày.
20. Doanh nghiệp cú thể trỡnh bày bỏo cỏo tài chớnh theo một cỏch khỏc khi mua sắm hoặc thanh lý lớn cỏc tài sản, hoặc khi xem xột lại cỏch trỡnh bày bỏo cỏo tài chớnh.
Việc thay đổi cỏch trỡnh bày bỏo cỏo tài chớnh chỉ được thực hiện khi cấu trỳc trỡnh bày mới sẽ được duy trỡ lõu dài trong tương lai hoặc nếu lợi ớch của cỏch trỡnh bày mới được xỏc định rừ ràng. Khi cú thay đổi, thỡ doanh nghiệp phải phõn loại lại cỏc thụng tin mang tớnh so sỏnh cho phự hợp với cỏc quy định của đoạn 30 và phải giải trỡnh lý do và ảnh hưởng của sự thay đổi đú trong phần thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh.
Trọng yếu và tập hợp
21. Từng khoản mục trọng yếu phải được trỡnh bày riờng biệt trong bỏo cỏo tài chớnh. Cỏc
khoản mục khụng trọng yếu thỡ khụng phải trỡnh bày riờng rẽ mà được tập hợp vào những khoản mục cú cựng tớnh chất hoặc chức năng.
22. Khi trỡnh bày bỏo cỏo tài chớnh, một thụng tin được coi là trọng yếu nếu khụng trỡnh bày hoặc trỡnh bày thiếu chớnh xỏc của thụng tin đú cú thể làm sai lệch đỏng kể bỏo cỏo tài chớnh, làm ảnh hưởng đến quyết định kinh tế của người sử dụng bỏo cỏo tài chớnh. Tớnh trọng yếu phụ thuộc vào quy mụ và tớnh chất của cỏc khoản mục được đỏnh giỏ trong cỏc tỡnh huống cụ thể nếu cỏc khoản mục này khụng được trỡnh bày riờng biệt. Để xỏc định một khoản mục hay một tập hợp cỏc khoản mục là trọng yếu phải đỏnh giỏ tớnh chất và quy mụ của chỳng. Tuỳ theo cỏc tỡnh huống cụ thể, tớnh chất hoặc quy mụ của từng khoản mục cú thể là nhõn tố quyết định tớnh trọng yếu. Vớ dụ, cỏc tài sản riờng lẻ cú cựng tớnh chất và chức năng được tập hợp vào một khoản mục, kể cả khi giỏ trị của khoản mục là rất lớn. Tuy nhiờn, cỏc khoản mục quan trọng cú tớnh chất hoặc chức năng khỏc nhau phải được trỡnh bày một cỏch riờng rẽ.
23. Nếu một khoản mục khụng mang tớnh trọng yếu, thỡ nú được tập hợp với cỏc khoản đầu mục khỏc cú cựng tớnh chất hoặc chức năng trong bỏo cỏo tài chớnh hoặc trỡnh bày trong phần thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh. Tuy nhiờn, cú những khoản mục khụng được coi là trọng yếu để cú thể được trỡnh bày riờng biệt trờn bỏo cỏo tài chớnh, nhưng lại được coi là trọng yếu để phải trỡnh bày riờng biệt trong phần thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh.
24. Theo nguyờn tắc trọng yếu, doanh nghiệp khụng nhất thiết phải tuõn thủ cỏc quy định về trỡnh bày bỏo cỏo tài chớnh của cỏc chuẩn mực kế toỏn cụ thể nếu cỏc thụng tin đú khụng cú tớnh trọng yếu.
Bự trừ
25. Cỏc khoản mục tài sản và nợ phải trả trỡnh bày trờn bỏo cỏo tài chớnh khụng được bự
trừ, trừ khi một chuẩn mực kế toỏn khỏc quy định hoặc cho phộp bự trừ .