1 Tính tất yếu phải hoàn thiện kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán
2.3.1 Thiết lập kiểm soát chéo giữa các nhóm kiểm toán và kiểm tra của
quan Nhà nước
Kiểm tra chéo được hiểu là sự kiểm tra bởi các Công ty kiểm toán về
tính tuân thủ của một Công ty kiểm toán đối với hệ thống kiểm soát chất
lượng của nó. Lợi thế của việc kiểm tra chéo là có thể mang lại lợi ích
chonghành nghề và bản than các Công ty kiểm toán, còn để xác định và báo cáo liệu Công ty kiểm tóan đang đựoc kiểm tra có triển khai những chính sách
và hợp lý với sự kiểm soát chất lượng hay không.
Đối với các nhóm kiểm toán trong mỗi phòng kiểm toán tại mỗi phòng nghiệp vụ nên thiết lập kiểm soát chó giữa các nhóm kiểm toán. Việc kiểm
soát của một nhóm kiểm tóan khác đối với hồ sơ kiểm toán sẽ có được những
ý kiến khách quan, độc lập về chất lưưọng công việc mà nhóm được thực hiện
từ chi tiếy đến tổng hợp, soát xét từ kế hoạch kiểm toán, thực hành kiểm toán cho đến khi phát hành báo cáo kiểm toán.
Để thực hiện được thì Công ty nên có biện pháp xây dựng quy trình để
thực hiện kiểm tra chéo giữa các phòng nghiệp vụ. Các bước tiến hành xây dựng quy trình kiểm soát chất lượng theo phương thức kiểm tra chéo theo sơ đồ 3.1 minh họa.
Việc thực hiện giải pháp sẽ đem lại lợi ích cho Công ty một cách trực
tiếp, thể hiện chất lượng từng dịch vụ cung cấp tới khách hang sẽ có chất
luợng tốt.
Kết quả của kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán, theo phương pháp kiểm tra chéo được ghi nhận trong biên bản đối chiếu chất lượng kiểm
toán. Các thành viên tham gia kiểm tra soát xét phải ký vào kiển bản đối chiếu
Phần I: Tổng quan
Phần II: Kiểm soát về ký kết hợp đồng
Phần III: Kiểm soát về các thủ tục kiểm toán
Phần IV: Các kiểm soát bổ xung
Sơ đồ 3.1: Nội dung kiểm soát chất lượng trong kiểm tra chéo
Mục đích của việc lập biên bản này làm cơ sở cho sự tuân thủ các quy định của VAE về KSCLKT bao gồm: Tổng Giám đốc, Phó Tổng giám đốc,
Chủ nhiệm kiểm toán, các giám sát viên, phải tham gia theo dõi sóat xét và ký duyệt vào các phần nội dung phù hợp với trách nhiệm của mình.
Về phía các tổ chức Nhà nước: hàng năm phải kiểm tra hoặc kiểm tra
chéo giữa các tổ chức kiểm toán, đánh giá phân loại các báo cáo kiểm toán đã thực hiện trong năm, xếp loại theo những tiêu thức: tốt, khá, trung bình, chưa
Đánh giá hiệu quả vân dụng các quy
định quy dịnh với KSCL từng phòng
Xây dựng quy định KSCL và đánh giá
kết quả của bước 1
Áp dụng các quy trình KSCL
Tổng kết những kết quả đạt được trong xây
đạt để có chế độ khen thưởng đối với ngành cung cấp dịch vụ mới mẻ này;
Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng nhằm nâng cao chất lượng chuyên môn cho kiểm toán viên, đưa ra những nội dung về chất lượng và quản lý chất lượng
kiểm toán vào nội dung đào tạo, bồi dưỡng và thi tuyển kiểm toán viên; tổ
chức các cuộc hội thảo hoặc giám sát, điều tra thăm dò lấy ý kiến rộng rãi của
công chúng như các tổ chức cá nhân sử dụng kết quả kiểm toán, các chuyên gia tư vấn và các cơ quan quản lý kế toán, kiểm toán về chất lượng cuộc kiểm
toán.