a. Chương trình khách hàng thân thiết
Công ty DEG áp dụng Chương trình khách hàng thân thiết nhằm tri ân khách hàng. Với mỗi giao dịch 500,000đ khách hàng sẽ được tích luỹ 1 điểm. Các cấp độ thẻ thành viên, Bạc, Vàng và Bạch Kim tương ứng thể hiện tại bảng sau:
33
Khách hàng có thể sử dụng số điểm tích luỹ để đổi các món quà thể hiện tại danh mục dưới:
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH DEG Mã số thuế:
Số tài khoản:
400011xxxx
Địa chỉ: Số xx, Phường ... Quận ... TP. Hồ Chí Minh.
Điện thoại: 0369.xxxxxxx
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thu H
Tên đơn vị: Công ty cổ phần TNA
Địa chỉ: Số xx, Phường ... Quận ... TP. Hồ Chí Minh.
Mã số thuế: Số tài khoản:
6559xxxxxx
ST T
Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn
vị tính
Số lượn
g
Đơn giá Thành tiền
1 Tour du lịch Cửa Lò (29/06/2019 - 01/07/2019) Người 40 4,250,00 0 170,000,0 00
b. Ghi nhận doanh thu từ hợp đồng tại công ty TNHH DEG
Căn cứ vào Hoá đơn GTGT số 0002790, khoá luận sẽ tiến hành ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ như sau:
Bước 1: Công ty cùng khách hàng thoả thuận về các gói dịch vụ và giá tiền.
Công ty thoả thuận gói dịch vụ tour du lịch 187,000,000 triệu đồng (đã bao gồm thuế GTGT). Khách hàng thực hiện đặt cọc 15% giá trị hợp đồng (28,05 triệu) vào ngày 14 tháng 06 năm 2019. Khách hàng nhận được thêm 340 điểm từ giao dịch, tổng cộng tích luỹ được 1,004 điểm và yêu cầu đổi quà “Phiếu mua hàng siêu thị” trị giá 500,000 đồng. Kế toán ghi chép khoản tiền đặt cọc của khách hàng vào sổ với bút toán sau:
14/06/2019: Nợ TK 111
Có TK 131
28,050,000 28,050,000
Bước 2: Công ty sẽ lập hoá đơn GTGT số 0002790 vào ngày 01 tháng 07:
Mẫu số: 01GTKT3/001 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 1: Lưu Kí hiệu: AA/14P
Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng dấu)
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Cộng tiền hàng: 170,000,000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 17,000,000
Tổng cộng tiền thanh toán: 187,000,000
Số tiền viết bằng chữ:
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên)
Một trăm tám mươi bảy triệu đồng
Người bán hàng
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
Biểu số 3 - Hoá đơn GTGT số 0002790
35
Đơn vị: Công ty TNHH DEG
Địa chỉ: Số xx - Quận - TP. HCM Mẫu số 01 - TT
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính)
PHIẾU THU Quyển số: PC003
Ngày ..01..thang ..07...năm .2019.. Số:...105... Nợ:....111... Có:....511... Có:....333... Họ và tên người nộp tiền: Nguyễn Thu H... Địa chỉ:...Công ty cổ phần TNA... Lý do nộp:...Tiền Tour du lịch Cửa Lò... Số tiền:..158,950,000...(Viết bằng chữ): Một trăm năm mươi tám triệu chín trăm năm mươi nghìn đồng... Kèm theo:...1...Chứng từ gốc: HĐTGTGT Số 0002790...
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ):... + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý):... + Số tiền quy đổi:... (Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu)
Bước 3: Công ty DEG ghi nhận doanh thu từ hợp đồng với bút toán:
01/07/2019: Nợ TK 131 187,000,000
Có TK 511 170,000,000
Có TK 3331 17,000,000
Bước 4: Ke toán tiến hành xoá khoản phải thu Khách hàng, đồng thời ghi tăng tiền mặt bằng bút toán (được thực hiện tự động trên phần mềm):
01/07/2019: Nợ TK 111 158,950,000
Có TK 131 158,950,000
Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam VAS 14, doanh thu từ phiếu mua hàng không được ghi nhận doanh thu và sẽ được tính vào vào chi phí bán hàng. Như vậy, công ty sẽ ghi nhận doanh thu:
- Doanh thu từ phiếu giảm giá: 0;
- Doanh thu cung cấp dịch vụ du lịch: 170,000,000.
Ghi chép chi tiết trong số Nhật kí chung và sổ tài khoản chi tiết được trình bày tại phần phụ lục 4 - 6.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
Qua chương 2 - Kế toán doanh thu các công ty dịch vụ du lịch theo chuẩn mực kế
toán Việt Nam, khoá luận đã trình bày về đặc điểm công tác kế toán doanh thu tại công ty ABC và DEG, từ đó:
- Phân tích đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, nguyên tắc ghi nhận doanh thu tại công ty dịch vụ du lịch lữ hành;
- Khái quát, phân tích làm rõ quá trình kế toán doanh thu tại công ty.
Chương 2 là cơ sở quan trọng để đưa ra các nhận định, đánh giá việc vận dụng chế độ kế toán theo chuẩn mực kế toán Việt Nam tại các công ty du lịch lữ hành.
Tiếp theo tại chương 3, khoá luận sẽ tiến hành ghi nhận doanh thu dịch vụ của hai công ty theo chuẩn mực kế toán quốc tế IFRS 15.
CHƯƠNG 3: GHI NHẬN DOANH THU CỦA CÔNG TY ABC VÀ DEG THEO CHUẨN MỰC KẾTOÁN IFRS 15