Khoá luận sẽ phân tích nghiệp vụ kế toán kinh doanh hợp đồng khách hàng, căn cứ vào Hóa đơn GTGT số 0001689.
Như đã trình bày tại phần 2.3.2, nguyên tắc ghi nhận doanh thu từ cung cấp dịch vụ sẽ được ghi nhận khi dịch vụ được thực hiện hoặc khi hóa đơn được phát hành cho khách hàng. Kế toán sẽ tiến hành các bước ghi nhận như sau:
Bước 1: Công ty cùng khách hàng thoả thuận về các gói dịch vụ và giá tiền.
Công ty thoả thuận gói dịch vụ tour du lịch 365.2 triệu đồng (đã bao gồm thuế GTGT). Khách hàng thực hiện đặt cọc 15% giá trị hợp đồng (54.78 triệu) vào ngày 15 tháng 12 năm 2018.
Kế toán ghi chép khoản tiền đặt cọc của khách hàng vào sổ với bút toán sau:
15/12/2018: Nợ TK 111 54,780,000
Có TK 131 54,780,000
Bước 2: Công ty sẽ lập hoá đơn GTGT theo quy định của Bộ Tài chính, gửi tới khách hàng. Hoá đơn bao gồm 3 liên:
- Liên 1: Lưu tại đơn vị bán hàng/cung cấp dịch vụ; - Liên 2: Giao khách hàng;
- Liên 3: Lưu tại phòng kế toán.
Dưới đây là hoá đơn của giao dịch 0001689 theo mẫu số 01GTKT3/001:
Mẫu số: 01GTKT3/001 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
(Ký, họ tên, (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đơn vị bán hàng: Mã số thuế: Số tài khoản: Địa chỉ: Điện thoại: Công ty cổ phần ABC 5701xxxxxx
Số xx, Phường ... Quận ... Hà Nội. 0333.xxxxxxx
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn A
Tên đơn vị: Địa chỉ: Mã số thuế: Số tài khoản:
Công ty cổ phần GTN
Số xx, Phường ... Quận ... Hà Nội. 5700xxxxxx
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị
tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
Tour du lịch Đà Nang - Hội An
1 30/12/2018 - 02/01/2019 (Chưa Người
bao gồm giá vé máy bay) 2 Giá máy bay (vé khứ hồi)
Thuế suất GTGT: 10% Tổng cộng tiền thanh toán: Số tiền viết bằng chữ: 40 4,900,000 196,000,000 Người 40 3,400,000 136,000,000 Cộng tiền hàng: 332,000,000 Tiền thuế GTGT: 33,200,000 365,200,000 Ba trăm sáu mươi năm triệu hai trăm nghìn đồng
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
Biểu số 1 - Hoá đơn GTGT số 0001689
28
Đơn vị: Công ty cổ phần ABC
Địa chỉ: Số xx - Quận - HN Mẫu số 01 - TT
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính)
PHIẾU THU Quyển số: PC003
Ngày ..02..thang ..01...năm .2019.. Số:...54... Nợ:....111... Có:...511... Có:...333... Họ và tên người nộp tiền: Nguyễn Văn A... Địa chỉ:...Công ty cổ phần GTN... Lý do nộp:...Tiền Tour du lịch Đà Nang - Hội An... Số tiền:....310,420,000.... (Viết bằng chữ): Ba trăm mười triệu bốn trăm hai mươi nghìn đồng... Kèm theo:...1...Chứng từ gốc: HĐTGTGT Số 0001689...
đóng dấu)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ):... + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý):... + Số tiền quy đổi:... (Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu)
Bước 3: Căn cứ theo điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014:
“Ngày lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền. ”
Như vậy, doanh thu sẽ được ghi nhận khi hóa đơn được phát hành cho khách hàng. Phòng kế toán sẽ tiến hành nhập dữ liệu vào phần mềm như sau:
02/01/2019: Nợ TK 131 365,200,000
Có TK 511 332,000,000
Có TK 3331 33,200,000
Bước 4: Sau khi đối chiếu công nợ với phiếu thu tiền ở phía dưới, kế toán sẽ tiến hành xoá khoản phải thu Khách hàng, đồng thời ghi tăng tiền mặt bằng bút toán (được thực hiện tự động trên phần mềm):
02/01/2019: Nợ TK 111 310,420,000
Có TK 131 310,420,000
Ghi chép chi tiết trong số Nhật kí chung và sổ tài khoản chi tiết được trình bày tại phần phụ lục 1 - 3.