4. Kết cấu của KLTN
3.2. Khái quát chung về Chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm
3.2.1. Quá trình hình thành và phát triển của CCT
Theo Quyết định số 399/QĐ-BTC của Bộ Tài chính ban hành ngày 27/02/2014 về việc tổ chức lại Chi cục Thuế huyện Từ Liêm thuộc Cục Thuế TP Hà Nội, từ ngày 01/04/2014 thành lập hai Chi cục thuế bao gồm CCT quận Bắc Từ Liêm và CCT quận Nam Từ Liêm trực thuộc Cục Thuế TP Hà Nội.
Như vậy, tính từ ngày 01/04/2014, CCT quận Bắc Từ Liêm chính thức thành lập, trở thành tổ chức độc lập có tư cách pháp nhân, có con dấu và tài khoản riêng và bắt đầu hoạt động. Đây được coi là một bước ngoặt lớn đối với toàn thể nhân dân quận Bắc Từ Liêm nói chung và các cán bộ công chức nói riêng.
3.2.2. Chức năng nhiệm vụ của Chi cục thuế
Các quy định liên quan đến chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Chi cục thuế trực thuộc Cục Thuế được quy định như sau:
• “Vị trí, chức năng:
Chi cục Thuế ở quận Bắc Từ Liêm là tổ chức trực thuộc Cục Thuế Hà Nội. Với chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí, các khoản thu khác của ngân sách nhà nước thuộc phạm vi nhiệm vụ của cơ quan thuế quản lý thu trên địa bàn quận Bắc Từ Liêm theo quy định của pháp luật.
• Nhiệm vụ:
Chi cục Thuế thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm theo quy định của Luật Quản lý thuế, các luật thuế, các quy định pháp luật có liên quan khác có liên quan. Một số nhiệm vụ chủ yếu:
- Tổ chức triển khai thực hiện thống nhất các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, quản lý thuế và các văn bản quy định của pháp luật khác có liên quan.
- Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng năm được giao; tổng hợp, phân tích, đánh
- Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền, hướng dẫn, giải thích chính sách thuế của
Nhà nước; hỗ trợ người nộp thuế trên địa bàn thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo đúng
quy định của pháp luật.
- Tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế: đăng ký thuế; khai thuế; tính thuế; thông báo thuế; nộp
thuế; hoàn thuế; khấu trừ thuế; miễn thuế, giảm thuế; xoá nợ tiền thuế, tiền phạt; kế
toán thuế đối với người nộp thuế; đôn đốc người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế
đầy đủ, kịp thời vào ngân sách nhà nước.
- Quản lý thông tin về người nộp thuế, xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin về người
nộp thuế trên địa bàn.
- Tổ chức các biện pháp kỹ thuật nghiệp vụ quản lý rủi ro trong hoạt động quản lý thuế.
- Kiểm tra, giám sát việc kê khai thuế, hoàn thuế, khấu trừ thuế, miễn thuế, giảm thuế,
nộp thuế và chấp hành chính sách, pháp luật thuế đối với người nộp thuế và các tổ
chức, cá nhân được ủy nhiệm thu thuế theo phân cấp và thẩm quyền quản lý của Chi
cục trưởng Chi cục Thuế.
- Tổ chức thực hiện kiểm tra, giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế và khiếu nại, tố cáo
liên quan đến việc thi hành công vụ của công chức thuế thuộc thẩm quyền quản lý
3.2.3. Mô hình bộ máy quản lý tại Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm
Hiện nay, mô hình tổ chức bộ máy quản lý của Chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm được tổ chức giống như Tổng cục thuế, Cục thuế và các Chi cục thuế khác trong nước là theo mô hình chức năng cụ thể như sau:
Tính đến tháng 1/2020, toàn bộ chi cục có tổng 79 cán bộ trong đó bao gồm ban lãnh đạo và 8 đội thuế chức năng, nghiệp vụ.
- Ban lãnh đạo bao gồm:
3 chi cục phó gồm có:
+ Đồng chí: Nguyễn Việt Dũng, giúp chi cục trưởng chỉ đạo đội Tổng hợp nghiệp vụ dự toán- Kê khai - Ke toán thuế và Tin học, đội Hành chính - Tài vụ- Nhân sự và Ản chỉ và đội Kiểm tra nội bộ.
+ Đồng chí: Nguyễn Anh Tuấn, hỗ trợ cục trưởng quản lý đội Kiểm tra thuế số và đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế.
+ Đồng chí: Nguyễn Thị Phượng, giúp chi cục trưởng chỉ đạo đội Tuyên truyền- Hỗ trợ người nộp thuế, đội Thu liên phường trước bạ và thu khác, đội Thuế liên phường.
- Các đội thuế chức năng, nghiệp vụ của Chi cục thuế bao gồm:
+ Đội Tổng hợp nghiệp vụ dự toán - Kê khai - Kế toán thuế và Tin học: 12 cán bộ + Đội Hành chính- Tài vụ - Nhân sự và Ản chỉ: 4 cán bộ
+ Đội Kiểm tra nội bộ: 6 cán bộ + Đội Kiểm tra thuế số: 18 cán bộ
+ Đội Quản lý và cưỡng chế nợ thuế: 5 cán bộ + Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ NNT: 5 cán bộ
+ Đội Thu liên phường trước bạ và thu khác: 8 cán bộ + Đội Thuế liên phường: 17 cán bộ
• Chức năng nhiệm vụ của các đội thuộc CCT Bắc Từ Liêm trích theo quyết định 245/QĐ-TCT:
- “Đội Tổng hợp nghiệp vụ dự toán - Kê khai - Kế toán thuế và Tin học:
Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế hướng dẫn về nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách, pháp luật thuế cho công chức thuế trong Chi cục Thuế; thực hiện công tác pháp chế về thuế thuộc phạm vi Chi cục Thuế quản lý; thực hiện công tác xây dựng và tổ chức thực hiện dự toán thu NSNN và tổ chức thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước được giao của Chi cục Thuế
Tiếp nhận và xử lý các hồ sơ đăng ký thuế, quản lý khai thuế, xử lý các hồ sơ hoàn thuế (trừ hoàn thuế thu nhập cá nhân và các khoản thu từ đất), khấu trừ thuế, tính thuế và thông báo thuế, nộp thuế, hoàn trả tiền thuế, kế toán thuế, thống kê thuế theo phân cấp quản lý; quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học; triển khai, cài đặt,
hướng dẫn sử dụng các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế, quản lý nội ngành cho công chức thuế và cung cấp các dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế.
- Đội Kiểm tra nội bộ:
Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế; giải quyết khiếu nại (bao gồm cả khiếu nại các quyết định xử lý về thuế của cơ quan thuế và khiếu nại liên quan trong nội bộ cơ quan thuế) thuộc thẩm quyền của Chi cục trưởng Chi cục Thuế; tiếp nhận và chuyển các cơ quan có thẩm quyền giải quyết đơn thư tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ của công chức, viên chức thuế.
- Đội Hành chính- Nhân sự - Tài vụ và Ản chỉ:
Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác hành chính, văn thư, lưu trữ; công tác quản lý nhân sự; quản lý tài chính, quản trị; quản lý ấn chỉ trong nội bộ CCT quản lý. Xây dựng kế hoạch hàng năm về đầu tư xây dựng cơ sở vật chất, kinh phí hoạt động và quản lý ấn chỉ thuế của Chi cục Thuế hàng năm. Tổ chức thực hiện công tác hành chính, văn thư, lưu trữ và quản lý ấn chỉ trong nội bộ Chi cục.
- Đội Kiểm tra thuế số:
Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế, giải quyết tố cáo liên quan đến NNT. Chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế. Xây dựng chương trình, kế hoạch thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế trên địa bàn; khai thác dữ liệu hồ sơ khai thuế của người nộp thuế, thu thập thông tin, phân tích, đánh giá, so sánh với các dữ liệu thông tin của cơ quan thuế; tổ chức kiểm tra việc thực hiện chính sách pháp luật về thuế tại trụ sở của người nộp thuế.
- Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế:
Giúp Chi cục trưởng CCT thực hiện công tác quản lý nợ thuế, cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt đối với NNT thuộc phạm vi quản lý của CCT.
Tổ chức thực hiện công tác quản lý nợ thuế, đôn đốc thu tiền thuế nợ và cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt. Xây dựng chương trình, kế hoạch thu nợ và cưỡng chế thu nợ thuế trên địa bàn. Phân tích tình trạng nợ thuế của từng NNT trên địa bàn thuộc
TT Các chỉ tiêu thu 2015 2016 2017 2018 201 9
ĩ Thuế TNDN 54.700 Ĩ09.Ĩ70 23Ĩ.390 250.00
0 569.700
2 Thuế giá trị gia tăng 2ĨĨ.400 492.500 884.400 788.Ĩ0 778.000
phạm vi quản lý và trực tiếp theo dõi tình hình nợ, lập danh sách đối tượng nợ thuế và thực hiện phân loại nợ thuế theo quy định.
- Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ NNT:
Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác tuyên truyền các chính sách pháp luật về thuế đến NNT đồng thời hỗ trợ NNT các vấn đề liên quan trong phạm vi Chi cục Thuế quản lý.
- Đội Thu liên phường trước bạ và thu khác:
Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế quản lý thu lệ phí trước bạ, các khoản đấu giá về đất, tài sản, tiền thuê đất, tiền sử dụng đất, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (thuế tài sản), phí, lệ phí và các khoản thu khác (bao gồm thuế thu nhập cá nhân của cá nhân hành nghề tự do, các khoản thu về đất bao gồm cả thuế thu nhập cá nhân đối với chuyển nhượng bất động sản, nhận thừa kế, quà tặng, lệ phí trước bạ và thu khác) phát sinh trên địa bàn thuộc phạm vi Chi cục Thuế quản lý. Thực hiện dự toán thu thuế đối với đối tượng được giao quản lý.
- Đội Thuế liên phường:
Giúp Chi cục trưởng CCT quản lý thu thuế các tổ chức (nếu có), cá nhân nộp thuế trên địa bàn xã, phường được phân công (bao gồm các hộ SXKD công thương nghiệp và dịch vụ, kể cả hộ nộp thuế thu nhập cá nhân; thuế nhà đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế tài nguyên ...). Xây dựng chương trình, kế hoạch công tác quản lý thuế đối với người nộp thuế trên địa bàn được phân công.”
3.3. Thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chicục cục
Thuế quận Bắc Từ Liêm
3.3.1. Thực trạng công tác lập dự toán thu thuế thu nhập doanh nghiệp
a. Dự toán thu thuế thu nhập doanh nghiệp
Hằng năm, phụ thuộc vào số giao dự toán của cơ quan thành phố và kết hợp với một số yếu tố khác như: số liệu ước thực hiện của năm, dự báo về sự tăng trưởng kinh tế của quận trong thời gian tới... Chi cục thuế tiến hành công tác lập dự toán. Dựa vào
26
các yếu tố trên, lãnh đạo CCT quận thực hiện bàn giao công việc cho đội chuyên trách làm công tác lập dự toán để lên kế hoạch lập dự toán.
Bảng 3.1: Tình hình lập và phân bổ dự toán thu thuế của quận giai đoạn 2015-2019
3 Các khoản thuế công
thương nghiệp khác ĩ.400 Ĩ.500 Ĩ.650 3.400 6.Ĩ00 4 Lệ Phí trước bạ Ĩ05.000 Ĩ93.748 Ĩ90.000 290.80
0 284.000
5 Thuế đất phi nông
nghiệp + nhà đất 8.000 8.09Ĩ Ĩ0.300 Ĩ2.900 Ĩ8.800 6 Thuế thu nhập cá nhân 43.000 85.357 Ĩ54.000 Ĩ99.20 0 243.400 7 Phí, lệ phí 4.000 4.000 4.500 Ĩ8.Ĩ00 Ĩ9.900 8 Tiền thuê mặt đất, mặt nước 49.000 Ĩ38.784 Ĩ00.000 Ĩ2Ĩ.000 Ĩ65.000 9 Thu tiền sử dụng đất Ĩ.2Ĩ5.0 00 Ĩ.307.0 0 0 2.030. 0 00 Ĩ.373.0 0 0 73Ĩ.200 ĩ0 Thu tiền bồi thường
thiệt hại khi nhà nước thu hồi đất
6.000 6.500 7.Ĩ00 Ĩ0.400 0
ĩĩ Thu từ quỹ đất công
ích, hoa lợi công sản Ĩ.000 Ĩ.000 Ĩ.200 Ĩ.300 900 ĩ2 Thu khác Ngân sách 3.500 4.000 4.800 5.800 20.000 Tổng dự toán Ĩ.702.0 0 0 2.35Ĩ.6 5 0 3.63Ĩ.0 0 0 3.074. 00 0 2.837.0 0 0
Nă m
Tổng thu thuế trong cân đối Tổng thu thuế TNDN
Dự Thực So sánh (%) Dự Thực So sánh (%)
Theo số liệu từ Bảng 3.1 có thể thấy, số thu dự toán được giao từ năm 2015- 2017 luôn đạt chỉ tiêu số năm sau lớn hơn năm trước. Nhưng số thu dự toán năm 2018 thấp hơn năm 2017 do kết quả thu thuế năm 2017 chưa đạt được so với dự toán. Đồng thời số thu dự toán năm 2019 cũng giảm so với năm 2018 do chỉ tiêu “Thu tiền sử dụng đất” giảm, cụ thể là thu đấu giá quyền sử dụng đất giảm do những dự án cần thu năm 2019 đều là những dự án đã tổ chức đấu giá năm 2018, các nhà đầu tư chỉ nộp số tiền còn lại trong năm 2019.
Nhìn chung, trong những năm qua thì quá trình lập dự toán thu thuế đã được thực hiện khá phù hợp và ngày càng chuyên nghiệp hơn, đa số là số giao dự toán thu của năm sau luôn ở mức cao hơn năm trước. Song, việc xây dựng dự toán thu vẫn chưa đạt hiệu quả và chưa sát với thực tế do vẫn chưa chú trọng đến những ảnh hưởng của sự thay đổi trong chính sách pháp luật thuế tác động đến kết quả thu thuế, chưa bám sát vào thực trạng của đối tượng NNT...
c. Thực hiện dự toán thu thuế TNDN - Tình hình tổng số thu vào N SNN:
Năm 2015, với số giao dự toán là 1.702.000 triệu đồng, kết quả thu ngân sách của CCT quận Bắc Từ Liêm là 1.829.770 triệu đồng (đạt 108% so với dự toán và tăng 180% so với cùng kỳ năm 2014)
Năm 2016, với số giao dự toán là 2.351.650 triệu đồng, kết quả thu ngân sách của CCT quận Bắc Từ Liêm là 6.514.064 triệu đồng (đạt 277% so với dự toán và tăng 365% so với cùng kỳ năm 2015) nguyên nhân chính là chỉ tiêu “Thu tiền sử dụng đất” đạt 390% so với dự toán.
Năm 2017, với số giao dự toán là 3.631.000 triệu đồng, kết quả thu ngân sách của CCT quận Bắc Từ Liêm là 3.026.347 triệu đồng (đạt 86% so với dự toán và đạt 46% so với cùng kỳ năm 2016) do chỉ tiêu “Thu phí và lệ phí” chỉ đạt 64% so với dự toán được giao.
Năm 2018, với số giao dự toán là 3.074.000 triệu đồng, kết quả thu ngân sách của CCT quận Bắc Từ Liêm là 3.125.903 triệu đồng (đạt 102% so với dự toán và tăng 103% so với cùng kỳ năm 2017)
Năm 2019, với số giao dự toán là 2.837.000 triệu đồng, kết quả thu ngân sách của CCT quận Bắc Từ Liêm là 2.865.335 triệu đồng (đạt 101% so với dự toán và đạt 92% so với cùng kỳ năm 2018)
Bảng 3.2: Kết quả thực hiện dự toán thu tổng thuế và thuế TNDN tại CCT quận Bắc Từ Liêm giai đoạn 2015 - 2019
toán hiện Dự toán hiện Toán Năm trước Dự Toán Năm trước 201 5 1.702.000 1.829.770 ^108 180 54.700 66.180 Ĩ2Ĩ 139 201 6 2.351.650 6.514.064 277 3δ6 109.170 110.262 701 167 201 7 3.631.000 3.026.347 86 46 231.390 286.924 ^124 260 201 8 3.074.000 3.125.903 102 103 250.000 453.280 181 158 201 9 2.837.000 2.865.355 101 92 567.700 590.955 104 130
(Nguồn: Chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm)
- Kết quả thiện dự toán thuế TNDN
Dựa vào chỉ tiêu dự toán thu được giao mà lãnh đạo Chi cục thuế nhanh chóng lập ra những kế hoạch rõ ràng, thiết thực với mục tiêu không những thu đủ mà còn phải vượt mức chỉ tiêu dự toán thu mỗi năm. Do thực tế các loại hình doanh nghiệp hoạt đông tại khu vực quận Bắc Từ Liêm đa số là các DN có quy mô nhỏ và vừa nên số thu thuế TNDN có tỷ lệ nhỏ trong tổng số thuế thu vào ngân sách của quận. Tuy nhiên, tỷ lệ này đang theo chiều hướng tăng lên qua từng năm (năm 2015: 3.62%, năm 2016: 1.7%, năm 2017: 9.48%, năm 2018: 14.5%, năm 2019: 20.62%) do các DN mới đăng ký thành lập ngày càng gia tăng đồng thời các DN đang dần tiến đến quá trình hoạt động, phát triển ổn định.
Tỷ lệ thu thuế TNDN so với dự toán
700
■Dự toán thu BThực hiện thu
Biểu đồ 3.1: Tỷ lệ số thuế TNDN thực thu so với dự toán của CCT quận Bắc