4. Kết cấu của KLTN
3.3.5. Quản lý thuế TNDN với các
Ngày nay, khi khoa học công nghệ đang ngày càng phát triển thì các hình thức kinh doanh mới cũng xuất hiện trong đó bao gồm kinh doanh thương mại điện tử. Loại hình kinh doanh này đang phổ biến ở rất nhiều nước trên Thế giới và cả ở Việt Nam. Sử dụng các phương tiện như mạng xã hội, truyền hình để thực hiện mua bán rất nhiều thứ như dịch vụ, hàng hóa, quảng cáo... Do đó mà đòi hỏi CQT cần chú trọng hơn nữa đến việc quản lý các loại thuế đối với hình thức kinh doanh này.
Thông qua công tác rà soát, kiểm tra, Cục thuế Hà Nội đã lập được danh sách các tổ chức các nhân kinh doanh theo hình thức TMĐT bao gồm: 47 tổ chức với doanh thu 78,6 tỷ đồng và 526 cá nhân với 291,3 tỷ đồng. Số tiền thuế thu được từ tổ chức, các nhân này tính đến tháng 10/2019 là hơn 15 tỷ đồng, đạt 131% kế hoạch.
Cục thuế Hà Nội đã dựa vào danh sách trên rồi tiến hành công tác phân nhóm và mời những tổ chức, cá nhân có thu nhập lớn đến Cục thuế để các cán bộ tuyên truyền quy định pháp luật về thuế, cấp mã số thuế, hướng dẫn kê khai nghĩa vụ thuế và hỗ trợ trả lời các vướng mắc.
3.3.6. Kết quả đạt được
Trong bối cảnh nền kinh tế diễn ra phức tạp, khó lường đã tác động nhiều đến hoạt động sản xuất kinh doanh của các DN cả nước nói chung và thuộc địa bàn quận Bắc Từ Liêm nói riêng. Tuy nhiên dưới sự chỉ đạo sát sao của Bộ Tài Chính, Tổng cục Thuế Hà Nội và các cấp ủy Đảng, Ủy ban nhân dân, Hội đồng nhân dân địa phương đồng thời có sự phối hợp đồng bộ giữa các cấp, các ngành cùng sự cố gắng của Ban lãnh đạo cùng toàn thể cán bộ thuế của Chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm mà công tác quản lý thuế TNDN trên địa bàn quận đã đạt được những thành quả nhất định.
- Hoàn thành số thu ngân sách được giao
Nhằm đáp ứng được những chỉ tiêu số thu thuế được giao, CCT Bắc Từ Liêm đã cố gắng theo sát chỉ đạo của Tổng cục thuế Hà Nội cùng với sự kết hợp của các cơ quan chính quyền để đưa ra các chỉ đạo kịp thời, đúng đắn. Đưa ra chỉ tiêu số thu ngân sách theo tháng, quý, năm cho từng đội, chỉ ra các nhiệm vụ trọng điểm và phân
công các đội triển khai thực hiện. Tổ chức họp giao ban hàng tuần, hàng tháng. Trong
các cuộc họp giao ban, Ban Lãnh đạo Chi cục sẽ đánh giá các kết quả trong việc thực
hiện các nhiệm vụ được giao. Biểu dương những đội đã hoàn thành hay hoàn thành vượt mức chỉ tiêu số thu được giao. Trong nhiều năm liền, chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm đã nỗ lực hoàn thành tốt chỉ tiêu thu ngân sách được giao. Đó chính là quá trình
phấn đấu rất lớn của CCT Bắc Từ Liêm nhằm hướng đến nhiệm vụ phát triển nền kinh tế địa phương.
- Thực hiện tốt các chính sách của luật thuế TNDN, Luật Quản lý thuế và tuân thủ
theo các chỉ thị, văn bản pháp luật về thuế TNDN của BTC, TCT.
Toàn Chi cục đã bám sát theo những quy định của Luật Quản lý thuế, Luật thuế TNDN, các hướng dẫn, văn bản chỉ đạo của Bộ, Ngành. Luôn luôn nghiêm túc triển khai, tiến hành việc quản lý thuế theo đúng chức năng, nhiệm vụ về tổng hợp dự
khai các dự án cải cách hiện đại hóa quản lý thu thuế. Đặc biệt là quá trình đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính thuế, giảm thiểu thời gian giải quyết hồ sơ, tăng tỷ lệ NNT nộp hồ sơ đăng kí và khai thuế qua mạng, tiến hành nộp thuế điện tử; hoàn thành
các nhiệm vụ Cục thuế giao về công tác kiểm tra, thanh tra, đôn đốc việc thu hồi nợ đọng và hạn chế thất thu thuế.
- Hoàn thành tốt các chức năng, nhiệm vụ quản lý thuế TNDN.
+ Việc lập dự toán thu thuế được thực hiện nhanh chóng, đúng quy trình và theo sát hướng dẫn chỉ đạo của cấp trên. Phù hợp với sự phát triển cũng như nhiệm vụ tăng trưởng nền kinh tế của quận mà số thu dự toán của năm sau luôn cao hơn năm trước. Số thuế TNDN thực thu năm nào cũng đạt vượt mức số thu dự toán đặt ra.
+ Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT luôn được triển khai dưới nhiều hình thức, cách
thức rất đa dạng và phong phú nhằm giúp NNT hiểu biết rõ hơn về luật thuế, nâng cao tính chấp hành của NNT. Trong nhiều năm qua, nhờ hiệu quả của công tác tuyên truyền mà các chính sách thuế, đặc biệt là các chính sách thuế mới ban hành được Chi cục thuế phổ biến tới các DN một cách nhanh chóng và kịp thời. Qua đó có thể giúp NNT giải đáp các thắc mắc, khó khăn trong quá trình hoàn thành nghĩa vụ thuế. Đặc biệt là tinh thần tự giác chấp hành những quy định pháp luật thuế của NNT tăng lên rõ rệt, hạn chế các sai sót và vi phạm trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế. + Với nỗ lực cải cách những thủ tục hành chính tại CCT quận Bắc Từ Liêm, hiệu quả
của công tác hỗ trợ người nộp thuế được tăng lên về cả số lượng và chất lượng. Chi cục đã thực hiện cắt giảm 10 thủ tục hành chính thuế giúp giảm thời gian làm các thủ tục hành chính thuế cho mỗi đơn vị từ 8 đến 16 giờ. Tăng hiệu quả trong quá trình hỗ
trợ NNT và tăng mức độ hài lòng của người nộp thuế khi thực hiện công khai các thủ
tục hành chính thuế nhằm tạo thuận lợi cho NNT khi giao dịch, làm việc với cán bộ thuế. Trong năm 2019, qua đánh giá và kiểm tra, CCT Bắc Từ Liêm được Cục thuế
thực hiện một cách nhanh chóng, đồng bộ và sát sao. Luôn theo dõi, rà soát và bổ sung thông tin cần thiết về NNT một cách kịp thời vào phần mềm quản lý thuế. Thông
tin, trạng thái của các DN được cập nhật liên tục theo đúng tình trạng thực tế. Nhờ đó
mà việc quản lý kê khai, kế toán thuế được thực hiện hiệu quả và chuyên nghiệp. Đồng thời còn theo sát và đôn đốc, nhắc nhở NNT nộp tờ khai thuế và thường xuyên kiểm tra để phát hiện ra các thiếu sót, các trường hợp kê khai chưa đúng từ đó kịp thời sửa chữa, chấn chỉnh. Vì vậy giúp đỡ các DN rất nhiều trong quá trình kê khai thuế và nộp thuế.
+ Công tác quản lý các khoản nợ được chú trọng và tiến hành một cách khoa học, hợp lí qua đó giúp giảm nợ đọng thuế. Các chính sách, biện pháp được xây dựng một
cách đa dạng hướng tới phù hợp với từng trường hợp nợ thuế. Kết hợp với các cơ quan chức năng địa phương nhằm đôn đốc những đối tượng nợ thuế hoàn thành nghĩa
vụ đúng hạn. Các đối tượng nợ thuế được phân nhóm và theo dõi sát sao. CCT còn đẩy mạnh tuyên truyền, thuyết phục NNT để NNT có tinh thần tự giác nộp thuế đúng
hạn. Còn với các trường hợp đặc biệt cần thực hiện cưỡng chế nợ thì CTT kết hợp với các cơ quan, chính quyền địa phương để giải quyết. Công tác quản lý nợ tăng hiệu
quả một cách rõ rệt, giảm thiểu nợ động và thất thu ngân sách.
+ Công tác kiểm tra được thực hiện theo đúng quy định giảm thiểu đáng kể tình trạng
gian lận thuế và tăng tính chấp hành pháp luật thuế của NNT. Quá trình kiểm tra được
lên kế hoạch và giao cho các Đội chuyên trách thực hiện. Chú trọng đi sâu vào kiểm tra những doanh nghiệp có rủi ro về thuế cao, những loại hình DN có những vấn đề bất cập mà xã hội và dư luận quan tâm. Quá trình kiểm tra luôn được tiến hành linh hoạt và sát với tình hình thực tế tại địa bàn quận Bắc Từ Liêm đồng thời đảm bảo
+ Việc kiểm tra nội bộ đã được tổ chức và thực hiện khá tốt. Ban lãnh đạo đã phân công nhiệm vụ rõ ràng cho Đội chuyên trách và yêu cầu lên kế hoạch kiểm tra định kỳ theo đúng quy định và kiểm tra đột suất khi có khiếu nại tố cáo. Quá trình kiểm tra luôn tiến hành đúng quy trình, và nhanh chóng do đó tiết kiệm khá nhiều thời gian,
không gây ảnh hưởng đến quá trình làm việc của các Đội. Không những vậy còn giảm
thiểu đáng kể những hành vi gian lận về thuế của các cán bộ công chức thuế đồng thời nâng cao ý thức, đạo đức nghề nghiệp cho tập thể cán bộ công chức thuế tại Chi cục.
3.3.7. Những tồn tại, hạn chế
Bên cạnh những kết quả tốt đã đạt được cần cố gắng phát huy thì vẫn còn tồn tại một số nhược điểm và hạn chế cần thay đổi để hoàn thiện hơn công tác quản lý thuế TNDN.
- Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT
Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT đã được triển khai tốt tuy nhiên chưa được thực hiện liên tục, thường xuyên. Số lượng công chức thuế tham gia công tác tuyên truyền còn ít và trình độ chuyên môn nghiệp vụ chưa cao. Vẫn xảy ra tình trạng giải đáp chưa thỏa đáng các vấn đề khúc mắc của NNT, hiệu quả của các cuộc hội nghị đàm thoại chưa tối ưu. Cách thức tuyên truyền vẫn mang tính thủ công, truyền thống,
chưa chủ động, chưa phát huy tối đa hình thưc tuyên truyền điện tử. Trang thiết bị phục vụ công tác tuyên truyền, hỗ trợ còn ít, nghèo nàn chưa đáp ứng được yêu cầu.
- Công tác kê khai, kế toán thuế
Việc nhắc nhở, đôn đốc được tiến hành liên tục tuy nhiên việc lập biên bản xử phạt vi phạm đối với trường hợp NNT không nộp hồ sơ khai thuế còn chưa kiên quyết
- Công tác kiểm tra thuế
Việc kiểm tra thuế đã có được những thành tựu nhất định, song vẫn thực hiện thường xuyên, phương pháp kiểm tra chưa có sự cải tiến phù hợp so với sự phát triển nhanh chóng của các doanh nghiệp hiện nay.
+ Công tác kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế: Công tác phân loại NNT vẫn chưa được thực hiện tốt để tiến hành việc kiểm tra theo mức độ rủi ro về thuế. Quá trình kiểm tra tại trụ sở còn qua loa, mang tính thủ tục, hình thức và chưa đạt hiệu quả cao. Số lượng DN thực tế được kiểm tra còn ít, chiếm tỷ lệ thấp so với tổng số DN mà Chi cục quản lý. Phương thức kiểm tra thuế chủ yếu vẫn theo các phương pháp thủ công, truyền thống mà ít sử dụng công nghệ tin học vào công tác kiểm tra, thanh tra. Công tác xử lý kết quả của việc kiểm tra còn thực hiện chậm và chưa kịp thời. Vì vậy chất lượng của hoạt động kiểm tra còn kém và chưa đạt được yêu cầu.
+ Công tác kiểm tra tại trụ sở NNT: Việc kiểm tra được thực hiện linh hoạt, sát thực tế tuy nhiên chưa đều đặn, liên tục. Quy trình kiểm tra còn tồn tại những thiếu sót, chưa chặt chẽ, thời gian kiểm tra chưa đảm bảo đối với một vài hồ sơ thuộc diện kiểm
tra tại trụ sở NNT. Hệ thống những chỉ tiêu đánh giá, phân tích rủi ro của DN chưa được xây dựng hoàn thiện, đầy đủ. Các chỉ tiêu phân tích mức độ vi phạm, phân loại đối tượng NNT để chọn chính xác phạm vi kiểm tra chưa hoàn chỉnh, cụ thể làm cho công tác xác định các trường hợp cần kiểm tra gặp không ít khó khăn.
- Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ
Quá trình quản lý nợ và thu hồi nợ đọng đã được thực hiện khá tốt, tuy nhiên vẫn chưa đạt được kết quả so với kế hoạch đã đặt ra. Các khoản nợ cũ được thu hồi thì các khoản nợ mới lại phát sinh. Mặc dù nền kinh tế thị trường đang trên đà phát triển nhưng các DN có quy mô nhỏ vẫn phải đối mặt với không ít khó khăn. Bên cạnh đó việc tiếp cận với nguồn vốn từ ngân hàng vẫn còn nhiều hạn chế do quy mô hoạt động
của các DN còn nhỏ và chính sách tiền tệ được quản lý chặt chẽ khiến cho việc thu hồi nợ thuế cũng trở nên khó khăn hơn, khả năng thu hồi nợ thấp. Hơn nữa, các cách thức xử phạt các đối tượng chậm nộp tiền thuế chưa được thực hiện kiên quyết, triệt
đánh giá mức độ rủi ro của đối tượng nộp thuế để tập trung nguồn lực vào các đối tượng có mức độ rủi ro về thuế cao.
3.3.8. Nguyên nhân của những hạn chế
a. về chính sách thuế
- Có thể thấy chính sách thuế đã trở thành một công cụ quan trọng giúp nhà nước quản lý vĩ mô nền kinh tế, tạo môi trường phù hợp cho các đối tượng thực
hiện hoạt
động SXKD. Không những vậy nó còn tháo gỡ nhiều vấn đề về kinh tế - xã
hội, điều
tiết một phần tổng sản phẩm xã hội và nguồn thu vào ngân sách đáp ứng nhu
cầu chi
tiêu công của Nhà nước và của xã hội. Ngoài ra còn góp phần bình ổn đời
sống, đảm
bảo công bằng trong xã hội và đẩy nhanh quá trình hội nhập quốc tế. Vì vậy, Nhà
nước luôn có mối quan tâm rất lớn đến chính sách pháp luật thuế và công tác
quản lý
thuế.
- Trong thời gian qua, các chính sách về thuế đã được sửa đổi và bổ sung nhiều lần để phù hợp và sát với sự phát triển thực tế của đất nước. Song vẫn còn
một vài
hạn chế gây ảnh hưởng đến quá trình quản lý thuế nói chung và quản lý thuế TNDN
nói riêng. Những chính sách thuế chưa theo kịp để kiểm soát được một số loại hình
kinh tế mới phát sinh. Chính sách thuế còn chưa có tính ổn đinh, phải sửa đổi
bổ sung
nhiều không những gây khó khăn cho cơ quan thuế mà còn cả các DN. Hơn
nữa nó
móc dùng cho quá trình công tác còn nghèo nàn, thiếu thốn, chưa được đầu tư hiện đại gây ảnh hưởng ít nhiều tới hiệu quả công tác quản lý thuế. Các cán bộ công chức với số lượng vẫn ít, kinh nghiệm làm việc chưa đủ để có thể đáp ứng hết nhiệm vụ của công việc.
- Thứ hai, quy trình thực hiện việc quản lý thuế của các đội còn phức tạp, chồng chéo trong khi sự phối hợp chưa thật sự đồng bộ và chặt chẽ. Việc áp dụng
mô hình
quản lý theo chức năng vẫn chưa đạt hiệu quả tốt, việc phân chia công việc
còn chưa
hợp lí, bị trùng lặp giữa các đội. Do đó khiến cho thời gian thực hiện các công việc
bị tăng thêm, hiệu quả công việc chưa cao.
- Thứ ba, có thể thấy năng lực chuyên môn của các cán bộ thuế đã có sự nâng cao.
Song vẫn còn tồn tại một số cán bộ có trình độ chuyên môn thấp, thiếu hiểu
biết về
chính sách pháp luật thuế, chế độ kế toán và trình độ công nghệ thông tin còn thấp,
chưa đáp ứng được các yêu cầu về quản lý thuế hiện đại. Thái độ và tác
phong làm
việc của một vài cán bộ thuế còn chưa thật sự tốt, thiếu tính chuyên nghiệp và chưa
công tâm, khách quan giữa quyền lợi của DN và quyền lợi của Nhà nước. - Thứ tư, các công tác liên quan đến quản lý tính tuân thủ của NNT (thanh tra,
kiểm tra, quản lý nợ, cưỡng chế nợ) vẫn chưa đạt hiệu quả, hiệu lực tốt và có nhiều
thiếu sót. Do việc quản lý thông tin của NNT chưa làm hoàn thiện dẫn đến
thiếu sót
cơ sở dữ liệu, thông tin về người nộp thuế. Các phương thức, kỹ thuật kiểm
- Thứ hai, Bắc Từ Liêm mới chuyển từ huyện sang quận do đó mà NNT vẫn còn thiếu hiểu biết đối với các chính sách, quy định về thuế, ý thức tuân thủ và tự giác
chấp hành của một vài DN còn hạn chế. Việc hoàn thành nghĩa vụ thuế với